Bảng 2.9: Sổ cái TK 711 – Thu nhập khác
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc)
Bảng 2.10: Sổ cái TK 811 – Chi phí khác
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc)
2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Nội dung
Kết quả kinh doanh của công ty bao gồm:
+ Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh.
+ Kết quả họat động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
+ Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Ngoài ra, doanh nghiệp cịn sử dụng TK 821 – Chi phí thuế TNDN; TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối; …
Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối kỳ kế toán sẽ kết chuyển các khoản thu, chi phát sinh trong tháng lần lượt vào bên Có và bên Nợ TK 911 để xác định chênh lệch thu chi, nếu thu > chi thì tiến hành kết chuyển sang bên Có TK 421; nếu thu < chi thì kết chuyển sang bên Nợ TK 421 để xác định lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trong kỳ. 2.2.8.1. Cách xác định lợi nhuận kinh doanh và thuế TNDN
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trù doanh thu = 11.659.001.902 – 0 = 11.659.001.902
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 11.659.001.902 – 10.143.530.090 = 1.515.471.812
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + (Doanh thu HĐTC – Chi phí tài chính) – Chi phí quản lý kinh doanh
= 1.515.471.812+ (116.804.266 – 258.514.204) – (339.487.800 + 581.966.648)
= 452.307.426
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 100.536.001 – 26.143.283 = 74.392.718
Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 452.307.426 + 74.392.718
= 526.700.144
Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x 20% = 526.700.144 x 20%
= 105.340.029
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN = 526.700.144 – 105.340.029
= 421.360.115
2.2.8.2. Các bút toán kết chuyển vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Ngày 31/12/2019, kế toán thực hiện kết chuyển các khoản mục doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh cuối quý IV năm 2019:
Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 511 : 11.659.001.902 Có TK 911: 11.659.001.902
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911, kế tốn ghi:
Nợ TK 515 : 116.804.266 Có TK 911: 116.804.266
Kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 10.143.530.090 Có TK 632: 10.143.530.090
Kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911, kế tốn ghi:
Nợ TK 911 : 258.514.204 Có TK 635: 258.514.204
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911, kế tốn ghi:
Nợ TK 911 : 921.454.448 Có TK 6421: 339.487.800
Có TK 6422: 581.966.648
Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 711 : 100.536.001 Có TK 911: 100.536.001
Kết chuyển chi phí khác vào TK 911, kế tốn ghi:
Nợ TK 911 : 26.143.283 Có TK 811: 26.143.283
Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 105.340.029 Có TK 821: 105.340.029
Thuế TNDN phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 821 : 105.340.029 Có TK 3334: 105.340.029
Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh sang TK 421, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 421.360.115 Có TK 421: 421.360.115
Bảng 2.11 : Sổ cái TK 821 – Chi phí thuế TNDN
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Công ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc)
Bảng 2.12: Sổ cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ NỘI THẤT Ô TÔ MINH NGỌC
Số 88 phố Nghĩa Tân, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội
SỔ CÁI
Qúy IV năm 2019
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Số tiền Số hiệu Ngàythán g Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 31/12 KC. 001 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 11,659,001,902 31/12 KC. 002 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 116,804,266 31/12 KC. 003 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 10,143,530,090 31/12 KC. 004 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 258,514,204 31/12 KC. 005 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 921,454,448 31/12 KC. 006 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 100,536,001 31/12 KC. 007 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 26,143,283 31/12 KC.
008 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 105,340,029 31/12 KC.
009
31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
421 421,360,115
Cộng số phát sinh 11,876,342,179 11,876,342,179 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc)
2.3.Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc
Để Công ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc có thể tồn tại và đứng vững trong nền kinh tế thị trường đang có nhiều biến động và cạnh tranh gay gắt như hiện nay, ban lãnh đạo của công ty cần phải đề ra các giải pháp, chiến lược nhằm đưa hàng hóa của mình ra thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận. Vì chỉ có như vậy cơng ty mới có thể thu hồi vốn để bù đắp chi phí, đảm bảo mức lợi nhuận và mở rộng thị trường.
Trong thời gian qua, công tác tổ chức bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của cơng ty khơng ngừng được đổi mới và hồn thiện hơn để phù hợp với đặc điểm và quy mô kinh doanh của công ty, phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường.
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu tình hình thực tế của Cơng ty TNHH phụ tùng và nội thất ơ tơ Minh Ngọc em xin có một số ý kiến nhận xét như sau:
2.3.1. Ưu điểm
+ Với đội ngũ lãnh đạo năng động, khả năng nắm bắt thông tin trên thị trường nhạy bén, cơ cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ phù hợp với nhu cầu kinh doanh. Hàng năm, công ty đều xây dựng kế hoạch đề ra phương hướng, mục tiêu phấn đấu cụ thể, đồng thời có những chính sách phù hợp, kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi.
+ Hình thức tổ chức kế tốn và bộ máy kế tốn nhìn chung là phù hợp với đặc điểm kinh doanh của cơng ty. Trong bộ máy kế tốn, các nhân viên kế tốn được phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ, năng lực của từng người. Sự phân cơng rõ ràng trong bộ máy kế toán tạo ra sự chuyên mơn hóa cao từ đó đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, nhiệm vụ và phương pháp tính
các chỉ số liên quan, trở thành công cụ sắc bén để ban lãnh đạo theo dõi, giám sát và đánh giá tình hình tài chính của cơng ty
+ Hệ thống chứng từ và sổ kế tốn phù hợp với quy mơ kinh doanh của công ty và chế độ kế tốn được áp dụng theo thơng tư 133/2016/TT-BTC. Hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán được thực hiện nghiêm ngặt để đảm bảo tính khách quan và khoa học. Cơng ty đã áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ nên hệ thống mẫu sổ ít, tương đối đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng cơng việc kế tốn.
+ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, phương pháp này đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun, chính xác về tình hình biến động của hàng hóa tại mọi thời điểm.
+ Công ty đã xây dựng được đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn vững vàng, giàu kinh nghiệm. Đồng thời, công ty cũng thường xuyên tổ chức hướng dẫn, kiểm tra hoạt động của bộ máy kế tốn nhằm phát hiện những sai sót, thiếu trách nhiệm trong quá trình hoạt động.
2.3.2. Nhược điểm
Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm mà công ty đã đạt được trong thời gian qua thì do một số nguyên nhân mà tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phụ tùng và nội thất ơ tơ Minh Ngọc vẫn cịn tồn tại một vài hạn chế như sau:
Thứ nhất, Công ty chủ yếu áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp là bán
buôn, bán lẻ vận chuyển thẳng qua kho cho khách hàng, công ty chưa thực sự quan tâm chú trọng đến chính sách bán hàng, chiến lược nhằm thúc đẩy quá trình tiêu thụ như quảng cáo, giới thiệu sản phẩm trên phương diện truyền thông. Công tác nghiên cứu thị trường cũng chưa được quan tâm, các chính sách sau bán hàng cũng chưa được công ty vận dụng linh hoạt trong công tác
bán hàng dẫn đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong giai đoạn 2017-2019 chưa được cao và có xu hướng ngày càng giảm.
Thứ hai, Mặc dù công ty đã lập báo cáo kết quả kinh doanh theo mẫu của Bộ
tài chính nhưng cơng ty chưa xây dựng hệ thống tài khoản và báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh theo từng mặt hàng, nhóm khách hàng; điều này hạn chế đến việc cung cấp thơng tin để phân tích xác định kết quả kinh doanh của công ty.
Thứ ba, Công ty không kiểm kê quỹ tiền mặt và lập bảng kiểm kê quỹ đối
chiếu số tiền thực tế tại quỹ và số quỹ thường xuyên. Điều này sẽ dẫn đến tình trạng lạm dụng, thất thốt quỹ.
Thứ tư, Cơng ty chưa chú trọng đến tổ chức kế toán quản trị trong doanh
nghiệp, bộ máy kế tốn của cơng ty được xây dựng chủ yếu tập trung vào công tác thu nhận, xử lý và cung cấp thơng tin của kế tốn tài chính cho việc tổng hợp mà chưa có bộ phận riêng phục vụ cho yêu cầu quản trị cũng như phân tích hoạt động kinh doanh.
Thứ năm, Công ty vẫn chưa tận dụng hết hình thức thanh tốn bằng tiền gửi
ngân hàng.
Thứ sáu, Việc áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn đã tiết kiệm
được nhiều thời gian và cơng sức cho bộ phận kế tốn. Tuy nhiên, trong q trình vận dụng vẫn cịn một số phần hàng kế tốn phải làm thủ cơng như kế toán tiền lương hay tài sản cố định. Điều này sẽ làm ảnh hưởng đến việc tổng hợp số liệu tại công ty.
CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH PHỤ TÙNG VÀ NỘI THẤT Ơ TƠ MINH NGỌC
3.1. Sự cần thiết phải hồn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh tại Công ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc kinh doanh tại Công ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc
Thế kỷ XXI là thế kỷ của khoa học công nghệ, đồng thời cũng là thế kỷ của những cơ hội. Vài năm trở lại đây, có rất nhiều doanh nghiệp mới được thành lập và bên cạnh đó cũng có nhiều cơng ty phải giải thể, đóng cửa do sự cạnh tranh trên thị trường ngày càng trở nên gay gắt. Mỗi doanh nghiệp phải có các biện pháp riêng để duy trì hoạt động và tìm kiếm nhà đầu tư. Do đó cơng tác quản lý cần phải hoạt động có hiệu quả và phải đảm bảo việc giám sát chặt chẽ tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty, cần đưa ra quyết định đúng đắn, kịp thời. Kế toán với chức năng và nhiệm vụ của mình sẽ là cánh tay đắc lực cung cấp những thông tin cần thiết cho nhà quản trị làm cơ sở để nhà quản trị đưa ra những quyết định kịp thời.
Trong điều kiện kinh tế hiện nay, việc tối đa hóa lợi nhuận và tối thiểu hóa chi phí là mục tiêu mà các doanh nghiệp ln hướng tới. Do đó, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là phần hành kế toán đặc biệt quan trọng. Dù là doanh nghiệp thương mại hay doanh nghiệp sản xuất, việc bán hàng và tìm kiếm khách hàng tiềm năng ln ln là mấu chốt quan trọng đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Bán hàng là khâu cuối cùng trước khi xác định kết quả kinh doanh, đồng thời cũng là khâu chuyển giao hàng hóa, thành phẩm cho khách hàng hay người tiêu dùng cuối cùng.
Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần phải có những sản phẩm, dịch vụ có chất lượng cao và giá thành thấp hơn so với các đối thủ kinh
doanh. Chính vì thế, cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có tầm quan trọng đặc biệt, nhằm cung cấp kịp thời những thơng tin về tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó thể hiện được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp, đó cũng là thước đo để các nhà quản lý có thể có được những cái nhìn sâu sắc về tình hình doanh nghiệp mình trước các đối thủ cạnh tranh.
Nhà quản trị có thể sử dụng các thơng tin này để lên kế hoạch về việc sử dụng các kế hoạch chiến lược tương lai sao cho có hiệu quả nhất, nhằm hướng đến mục tiêu cuối cùng là tăng doanh thu bán hàng, nâng cao tính cạnh tranh của Cơng ty trên thị trường.
Chính vì những lý do trên, việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là hoạt động cần thiết của doanh nghiệp. Hiện nay, các cơng ty nói chung và cơng ty TNHH phụ tùng và nội thất ơ tơ Minh Ngọc nói riêng cần phải đưa ra những giải pháp để khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
3.2. Yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện
3.2.1. Yêu cầu
Trong cơ chế quản lý kinh tế mới, để đáp ứng được yêu cầu trong điều kiện hiện nay, hồn thiện kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phải đảm bảo các yêu cầu sau:
Thứ nhất, Yêu cầu phù hợp
Các chính sách, biện pháp đưa ra phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh cũng như khả năng tài chính của cơng ty
+ Số liệu kế tốn phải phản ánh chính xác và kịp thời. Việc phản ánh một cách chính xác, kịp thời là điều hết sức cần thiết và quan trọng đối với các cơ quan chức năng như cơ quan thuế, ngân hàng và ban lãnh đạo công ty để họ đưa ra phương hướng và kế hoạch cụ thể cho kỳ kinh doanh tiếp theo
+ Số liệu phải đảm bảo rõ ràng, minh bạch, công khai. Đây là điều công ty đặc biệt quan tâm.
Thứ ba, Yêu cầu tiết kiệm và hiệu quả
Đảm bảo tiết kiệm và có hiệu quả thiết thực, khả thi. Bất kỳ một doanh nghiệp nào dù là tư nhân hay Nhà nước đều có chung mong muốn là tiết kiệm được chi phí, thu lợi nhuận cao và phát triển cơng ty ngày càng vững mạnh.
Thứ tư, Yêu cầu thống nhất
Đảm bảo kết hợp thực hiện các đề xuất mới một cách thống nhất về nội dung, phương pháp xuyên suốt bộ máy kế tốn cũng như trong tồn cơng ty. Yêu cầu này không nhất thiết phải duy trì trong suốt quá trinh hoạt động của doanh nghiệp, tuy nhiên sự thay đổi cần phải đảm bảo tính hợp lý và chấp nhận được.
3.2.2. Nguyên tắc hồn thiện
- Về tính hiệu quả của kế tốn, theo ngun tắc này thì thơng tin kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cung cấp cho ban lãnh đạo cơng ty phải thiết thực, hữu ích để từ đó có quyết định đúng đắn.
- Hồn thiện kế tốn bán hàng cà xác định kết quả kinh doanh phải phù hợp với tình hình thực tế của cơng ty và đảm bảo nguyên tắc thích ứng
- Phải phù hợp với chế độ chính sách về kế tốn của Nhà nước