(Nguồn: Phòng Kế tốn – Cơng ty TNHH phụ tùng và nội thất ơ tơ Minh Ngọc)
2.2.7. Kế tốn thu nhập và chi phí khác
2.2.7.1. Kế tốn thu nhập khác
Nội dung thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty chủ yếu phát sinh từ lãi thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các khoản thu chênh lệch phí.
Chứng từ sử dụng - Hóa đơn - Phiếu thu - Giấy báo có - Biên bản thanh lý TSCĐ; … Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác để theo dõi các khoản thu khác của đơn vị theo quy định của Nhà nước
Trình tự luân chuyển
Các khoản thu nhập khác của công ty được phản ánh vào sổ nhật ký chung. Sau đó, căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 711, cuối kỳ kế tốn kết chuyển vào bên Có tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.7.2. Kế tốn chi phí khác
Nội dung chi phí khác
Chi phí khác của cơng ty chủ yếu là các khoản lỗ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và lỗ do đánh giá lại TSCĐ; … Chứng từ sử dụng - Hóa đơn - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Biên bản thanh lý TSCĐ; …
Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác để theo dõi các khoản chi khác của đơn vị theo quy định của Nhà nước.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Các chi phí phát sinh được phản ánh vào sỏ nhật ký chung. Sau đó, căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 811, cuối kỳ kế toán kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. 2.2.7.3. Nghiệp vụ kế toán phát sinh
Nghiệp vụ : Ngày 20/12/2019, thanh lý 1 máy tính để bàn đang được sử dụng ở phịng kế tốn có nguyên giá 12.000.000 đồng, đã hao mòn lũy kế 3.600.000 đồng. Chi phí sửa trước khi bán là 400.000 đồng. Giá bán chưa có thuế là 4.800.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
Định khoản: a) Nợ TK 214 : 3.600.000 Nợ TK 811 : 8.400.000 Có TK 211: 12.000.000 b) Nợ TK 811 : 400.000 Có TK 111: 400.000 c) Nợ TK 111 : 5.280.000 Có TK 3331: 480.000 Có TK 711 : 4.800.000
Nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định được thực hiện trên phần mềm như sau:
Vào phân hệ Tài sản cố định\ tab Ghi giảm, chọn Thêm. Chọn lý do ghi giảm là Nhượng bán, thanh lý.
Tab Tài sản: Khai báo thông tin tài sản bị ghi giảm , đồng thời chọn lại thơng tin TK xử lý giá trị cịn lại là TK 811
Hình ảnh 10: Màn hình nhập Ghi giảm tài sản cố định tab Tài sản
Tab Hạch toán: Ghi nhận bút toán ghi giảm TSCĐ do thanh lý nhượng bán
Nhấn Cất để lưu trữ
Để lập phiếu thu tiền mặt, ta vào Nghiệp vụ Chọn Quỹ Chọn
Thu tiền. Tiếp theo, nhập các thông tin cần thiết vào Phiếu thu. Sau khi hoàn
thành việc nhập liệu ta nhấn Cất để lưu trữ.