2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Côngty
2.2.7. Kế toán thu nhập và chi phí khác
2.2.7.1. Kế tốn thu nhập khác
Nội dung thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty chủ yếu phát sinh từ lãi thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các khoản thu chênh lệch phí.
Chứng từ sử dụng - Hóa đơn - Phiếu thu - Giấy báo có - Biên bản thanh lý TSCĐ; … Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác để theo dõi các khoản thu khác của đơn vị theo quy định của Nhà nước
Trình tự luân chuyển
Các khoản thu nhập khác của công ty được phản ánh vào sổ nhật ký chung. Sau đó, căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 711, cuối kỳ kế tốn kết chuyển vào bên Có tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.7.2. Kế tốn chi phí khác
Nội dung chi phí khác
Chi phí khác của công ty chủ yếu là các khoản lỗ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và lỗ do đánh giá lại TSCĐ; … Chứng từ sử dụng - Hóa đơn - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Biên bản thanh lý TSCĐ; …
Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác để theo dõi các khoản chi khác của đơn vị theo quy định của Nhà nước.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Các chi phí phát sinh được phản ánh vào sỏ nhật ký chung. Sau đó, căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 811, cuối kỳ kế toán kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. 2.2.7.3. Nghiệp vụ kế toán phát sinh
Nghiệp vụ : Ngày 20/12/2019, thanh lý 1 máy tính để bàn đang được sử dụng ở phịng kế tốn có nguyên giá 12.000.000 đồng, đã hao mòn lũy kế 3.600.000 đồng. Chi phí sửa trước khi bán là 400.000 đồng. Giá bán chưa có thuế là 4.800.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
Định khoản: a) Nợ TK 214 : 3.600.000 Nợ TK 811 : 8.400.000 Có TK 211: 12.000.000 b) Nợ TK 811 : 400.000 Có TK 111: 400.000 c) Nợ TK 111 : 5.280.000 Có TK 3331: 480.000 Có TK 711 : 4.800.000
Nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định được thực hiện trên phần mềm như sau:
Vào phân hệ Tài sản cố định\ tab Ghi giảm, chọn Thêm. Chọn lý do ghi giảm là Nhượng bán, thanh lý.
Tab Tài sản: Khai báo thông tin tài sản bị ghi giảm , đồng thời chọn lại thông tin TK xử lý giá trị cịn lại là TK 811
Hình ảnh 10: Màn hình nhập Ghi giảm tài sản cố định tab Tài sản
Tab Hạch toán: Ghi nhận bút toán ghi giảm TSCĐ do thanh lý nhượng bán
Nhấn Cất để lưu trữ
Để lập phiếu thu tiền mặt, ta vào Nghiệp vụ Chọn Quỹ Chọn
Thu tiền. Tiếp theo, nhập các thông tin cần thiết vào Phiếu thu. Sau khi hoàn
thành việc nhập liệu ta nhấn Cất để lưu trữ.
Bảng 2.9: Sổ cái TK 711 – Thu nhập khác
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc)
Bảng 2.10: Sổ cái TK 811 – Chi phí khác
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty TNHH phụ tùng và nội thất ơ tơ Minh Ngọc)
2.2.8. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
Nội dung
Kết quả kinh doanh của công ty bao gồm:
+ Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh.
+ Kết quả họat động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
+ Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Ngoài ra, doanh nghiệp cịn sử dụng TK 821 – Chi phí thuế TNDN; TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối; …
Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối kỳ kế toán sẽ kết chuyển các khoản thu, chi phát sinh trong tháng lần lượt vào bên Có và bên Nợ TK 911 để xác định chênh lệch thu chi, nếu thu > chi thì tiến hành kết chuyển sang bên Có TK 421; nếu thu < chi thì kết chuyển sang bên Nợ TK 421 để xác định lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trong kỳ. 2.2.8.1. Cách xác định lợi nhuận kinh doanh và thuế TNDN
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trù doanh thu = 11.659.001.902 – 0 = 11.659.001.902
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 11.659.001.902 – 10.143.530.090 = 1.515.471.812
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + (Doanh thu HĐTC – Chi phí tài chính) – Chi phí quản lý kinh doanh
= 1.515.471.812+ (116.804.266 – 258.514.204) – (339.487.800 + 581.966.648)
= 452.307.426
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 100.536.001 – 26.143.283 = 74.392.718
Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 452.307.426 + 74.392.718
= 526.700.144
Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x 20% = 526.700.144 x 20%
= 105.340.029
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN = 526.700.144 – 105.340.029
= 421.360.115
2.2.8.2. Các bút toán kết chuyển vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Ngày 31/12/2019, kế toán thực hiện kết chuyển các khoản mục doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh cuối quý IV năm 2019:
Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 511 : 11.659.001.902 Có TK 911: 11.659.001.902
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 515 : 116.804.266 Có TK 911: 116.804.266
Kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 10.143.530.090 Có TK 632: 10.143.530.090
Kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911, kế tốn ghi:
Nợ TK 911 : 258.514.204 Có TK 635: 258.514.204
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911, kế tốn ghi:
Nợ TK 911 : 921.454.448 Có TK 6421: 339.487.800
Có TK 6422: 581.966.648
Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 711 : 100.536.001 Có TK 911: 100.536.001
Kết chuyển chi phí khác vào TK 911, kế tốn ghi:
Nợ TK 911 : 26.143.283 Có TK 811: 26.143.283
Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 105.340.029 Có TK 821: 105.340.029
Thuế TNDN phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 821 : 105.340.029 Có TK 3334: 105.340.029
Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh sang TK 421, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 421.360.115 Có TK 421: 421.360.115
Bảng 2.11 : Sổ cái TK 821 – Chi phí thuế TNDN
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Công ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc)
Bảng 2.12: Sổ cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ NỘI THẤT Ô TÔ MINH NGỌC
Số 88 phố Nghĩa Tân, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội
SỔ CÁI
Qúy IV năm 2019
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Số tiền Số hiệu Ngàythán g Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 31/12 KC. 001 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 11,659,001,902 31/12 KC. 002 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 116,804,266 31/12 KC. 003 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 10,143,530,090 31/12 KC. 004 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 258,514,204 31/12 KC. 005 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 921,454,448 31/12 KC. 006 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 100,536,001 31/12 KC. 007 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 26,143,283 31/12 KC.
008 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 105,340,029 31/12 KC.
009
31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
421 421,360,115
Cộng số phát sinh 11,876,342,179 11,876,342,179 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc)
2.3.Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phụ tùng và nội thất ô tô Minh Ngọc
Để Công ty TNHH phụ tùng và nội thất ơ tơ Minh Ngọc có thể tồn tại và đứng vững trong nền kinh tế thị trường đang có nhiều biến động và cạnh tranh gay gắt như hiện nay, ban lãnh đạo của công ty cần phải đề ra các giải pháp, chiến lược nhằm đưa hàng hóa của mình ra thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận. Vì chỉ có như vậy cơng ty mới có thể thu hồi vốn để bù đắp chi phí, đảm bảo mức lợi nhuận và mở rộng thị trường.
Trong thời gian qua, công tác tổ chức bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của cơng ty khơng ngừng được đổi mới và hồn thiện hơn để phù hợp với đặc điểm và quy mô kinh doanh của công ty, phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường.
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu tình hình thực tế của Cơng ty TNHH phụ tùng và nội thất ơ tơ Minh Ngọc em xin có một số ý kiến nhận xét như sau: