BẢNG PHÂN BỔ TK 627 CHO TỪNG RO
Ngày Số RO
Loại hình sửa
chữa Nợ TK 627 Tổng doanhthu
% phân bổ Số phân bổ ĐVT: % ĐVT: Đồng 01/10/18 18100001 1.SCC2.SCĐS 1.752.386883.272 3.538.8317.020.942 0,2350,466 1.703.302,32858.531,38 18100002 1.SCC3.BDĐK 480.883132.126 1.872.728514.545 0,1240,034 454.329,62124.830,21 18100003 3.BDĐK 111.504 443.636 0,029 107.627,47 02/10/18 18100018 1.SCC 113.828 469.091 0,031 113.802,93 18100019 3.BDĐK 320.972 1.322.727 0,088 320.897,67 18100020 3.BDĐK 167.712 667.273 0,044 161.882,50 3/10/18 18100047 1.SCC3.BDĐK 225.63645.698 897.727181.818 0,0600,012 217.791,3644.109,61 18100048 1.SCC 154.418 636.364 0,042 154.383,88 18100049 2.SCĐS 2.615.848 10.382.727 0,689 2.518.881,79 18100050 1.SCC 101.908 405.455 0,027 98.364,64 18100051 3.BDĐK 129.326 514.545 0,034 124.830,21 18100052 1.SCC 680.345 999.818 0,066 242.558,95 18100053 1.SCC 82.715 329.091 0,022 79.838,50 18100054 1.SCC1.SCC 311.82456.819 1.247.272227.273 0,0150,083 302.592,0655.137,14 4/10/18 18100089 1.SCC 417.937 1.618.182 0,107 392.575,97 18100090 1.SCC3.BDĐK 297.267136.295 1.182.727542.273 0,0790,036 286.933,24131.557,11 18100091 3.BDĐK3.BDĐK 315.90255.150 1.301.818227.273 0,0150,086 315.825,0955.137,14 18100092 1.SCC 156.625 645.455 0,043 156.589,39 ……….. ……… Tổng cộng 365.475.212 1.506.473.772 100 365.475.212
d) Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất
Sau khi tập hợp tồn bộ các khoản mục chi phí thực hiện phát sinh trong q trình sửa chữa (bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung), kế tốn tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất.
Tồn bộ chi phí đã được tập hợp trên TK 154002 chi tiết cho từng lượt xe sửa chữa được kết chuyển thẳng sang TK 632 – Giá vốn hàng bán chứ khơng qua TK 155. Vì đây là sản phẩm vơ hình - dịch vụ sửa chữa.
Biểu 2.12: Sổ cái TK 154002 - Chi phí SXKD cho lượt SC RO 18100049
CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH-CƠNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI Quốc lộ 1A, P. Phú Hải, TP. Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 10/2018
Tài khoản 154002- CPSX kinh doanh dở dang hoạt động dịch vụ sửa chữa Số RO: 18100049
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/10 AZP2018103101 Kết chuyển CP NVLTT 621102 3.888.390,00 31/10 AZP2018103102 Kết chuyển CP NCTT 622102 3.259.819,72 31/10 AZP2018103103 Kết chuyển CP SXC 627 2.518.881,79
31/10 AZK2018103101 Kết chuyển giá vốn 632 9.667.091,51
Tổng cộng 9.667.091,51 9.667.091,51
Số dư cuối kỳ 0
Bút tốn tổng hợp chi phí sản xuất cho RO 18100049 như sau: Nợ TK 154002 (RO18100049) 9.667.091,51
Có TK 621 (RO18100049) 3.888.390 Có TK 622 (RO18100049) 3.259.819,72 Có TK 627 (RO18100049) 2.518.881,79
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
80
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
Biểu 2.13: Sổ cái TK 154002 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dangSỔ CÁI TÀI KHOẢN SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2018
Tên TK: 154002- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Hoạt động dịch vụ sửa chữa
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NCK Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngàytháng Trangsố dịngSTT Nợ Có
A B C D E F G 1 2
- Số dư đầu 52.985.583
- Số phát sinh trong tháng
31/10 AZP2018103101 31/10 Kết chuyển chi phí trực tiếp 621621102 / 154002 621102 750.678.386 31/10 AZP2018103102 31/10 Phân bổ nhân công dịch vụ sửachữa 622102 / 154002 622102 402.657.440 31/10 AZP2018103103 31/10 Phân bổ CP SXC dịch vụ sửa chữa627 / 154002 627 365.475.212
31/10 AZK2018103101 31/10 Kết chuyển giá vốn DV sửa chữaxe RO 18100049 6323202 9.667.091,51 31/10 AZK2018103101 31/10 Kết chuyển giá vốn DV sửa chữaxe RO 18100050 6323202 420.050,81
……. ………… ………
31/10 JV1810066 31/10 Hoàn nhập giá thành RO 18060901 6323102 37
Cộng số phát sinh trong tháng 1.518.811.038 1.534.339.176
Số dư cuối tháng 37.457.445
Cộng lũy kế từ đầu quý 9.897.595.399 10.126.913.230
Kế toán ghi sổ …Ngày …tháng…năm…
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
81 Bút tốn tổng hợp chi phí sản xuất hoạt động dịch vụ sửa chữa xe ôtô trong tháng 10 năm 2018 như sau:
Nợ TK 154002 : 1.518.811.038 Có TK 621102: 750.678.386 Có TK 622102: 402.657.440
Có TK 627: 365.475.212
e) Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Để tính được giá thành sản phẩm, kế tốn phải đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ. Định kỳ hàng tháng, kế toán phải đánh giá sản phẩm dở dang một lần dựa trên cơ sở kiểm kê số lượt xe sửa chữa hoàn thành.
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm đang trong q trình sửa chữa, cuối tháng vẫn chưa hồn thành để bàn giao cho khách hàng.
Do đặc thù của ngành sửa chữa là sửa chữa theo từng lệnh sửa chữa nên giá trị sản phẩm dở dang của dịch vụ sửa chữa ô tô tại công ty cổ phần ôtô Trường Hải là tồn bộ chi phí phát sinh từ khi bắt đầu sửa chữa cho đến thời điểm cuối kỳ. Cụ thể chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp theo phương pháp trực tiếp. Chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung tập hợp theo phương pháp gián tiếp.
Ta có bảng báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 10 năm 2018 của cơng ty như sau:
Biểu 2.14: Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 10/2018BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG
Tháng 10/2018
Ngày Số CTRO Tên khách hàng TK 621 TK 622Số dư 154 cuối kỳTK 627 Tổng cộng
10/07/18 18070242 Phan Văn Thọ 1.412.727 1.412.727
11/09/18 18090169 Nguyễn Xuân Chiến 29.817 4.571 34.388
19/09/18 18090337 Nguyễn Hữu Hùng 40.000 28.703 10.476 79.179 21/09/18 18090379 Phan Văn Hạ 1.436.364 172.221 263.433 1.872.018 22/09/18 18090400 Trần Ngọc Tuấn 510.364 483.605 451.703 1.445.672 29/09/18 18090562 Nguyễn Hữu Hùng 480.136 480.136 01/10/18 18100012 Võ Văn Trọng 107.182 27.418 134.600 05/10/18 18100107 Hà Văn Linh 2.145.455 27.671 346.846 2.519.972 10/10/18 18100211 Võ Minh Đông 196.931 133.320 140.878 471.129 11/10/18 18100250 Công ty TNHH XD Tâm Anh 1.076.680 6.288 31.327 1.114.295
12/10/18 18100267 Bùi Mạnh Linh 636.364 46.323 682.687
15/10/18 18100312 Trần Hữu Tân 29.091 3.774 4.936 37.801
15/10/18 18100314 PHAN THANH THIÊN 490.000 10.056 500.056
15/10/18 18100327 CAO VĂN TÌNH 645.852 9.434 23.145 678.431
19/10/18 18100454 Cao Văn Nguyên 985.460 432.661 532.284 1.950.405 20/10/18 18100473 Nguyễn Văn Bắc 762.994 9.434 149.566 921.994 22/10/18 18100476 Hà Văn Linh 350.000 155.645 203.586 709.231 23/10/18 18100512 Cơng ty TNHH Gạch Ngói
HOSANA 111.459 103.761 183.432 398.652
24/10/18 18100559 Nguyễn Hữu Hùng 1.436.364 83.010 349.137 1.868.511 25/10/18 18100581 Công ty TNHH Trường Phiêm 1.044.546 172.940 247.627 1.465.113 26/10/18 18100619 Công ty CP XDTM 989 808.161 98.056 906.217 26/10/18 18100622 Nguyễn Qúi Giang 817.273 249.031 362.660 1.428.964 26/10/18 18100625 Nguyễn Văn Đạt 477.272 25.941 95.413 598.626 27/10/18 18100639 Công ty CP ôtô Trường Hải 881.505 306.571 234.867 1.422.943 28/10/18 18100642 Công ty TNHH XD Thành An 3.018.182 176.083 827.423 4.021.688 30/10/18 18100691 Công ty TNHH Kiến Trúc KimPhát 1.190.711 93.388 158.305 1.442.404 30/10/18 18100719 Lưu Anh Tú 1.525.455 15.566 126.334 1.667.355 31/10/18 18100758 Công ty TNHH DV Minh Huy 813.103 1.348.921 2.543.635 4.705.659 31/10/18 18100802 Nguyễn Thái Sơn 795.047 31.442 136.109 962.598 31/10/18 18100807 Mai Khánh Thức 50.000 143.383 648.221 841.604 29/08/18 T18080430 Võ Văn Phúc 318.182 235.344 128.864 682.390
Tổng
Như vậy, tổng giá trị sản phẩm DDCK = CP NVLTT DDCK + CP NCTT DDCK+ CP SXC DDCK = 24.622.677 + 4.448.137+ 8.386.631
= 37.457.445 đồng
2.2.2. Đặc điểm, đối tượng và phương pháp tính giá thành dịch vụ tại cơng ty
2.2.2.1. Đặc điểm cơng tác tính giá thành dịch vụ của công ty
Với đặc thù sản phẩm của công ty là dịch vụ sửa chữa ( sản phẩm vơ hình). Chi phí cấu thành khá phức tạp và khá lớn. Nên cơng tác tính giá thành của cơng ty tương đối phức tạp theo từng lượt sửa chữa. Hàng tháng cơng ty phải tính giá thành cho rất nhiều lệnh sữa chữa.
2.2.2.2. Đối tượng tính giá thành dịch vụ
Đối tượng tính giá thành sản phẩm là toàn bộ khối lượng sản phẩm, dịch vụ hồn thành nhất định mà doanh nghiệp cần phải tính tổng giá thành và giá thành đơn vị.
Tại cơng ty, đối tượng tính giá thành là: Lượt xe sửa chữa - RO
2.2.2.3. Kỳ tính giá thành
Kỳ tính giá thành: Tháng 10/2018
2.2.2.4. Phương pháp tính giá thành sản phẩm
Giá thành sản phẩm là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, nó phản ánh tồn bộ chất lượng công tác của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động, sản xuất, kinh doanh và quản lý tài chính. Bởi vậy, việc tính giá thành địi hỏi chính xác và hợp lý sao cho giá thành sản phẩm thực sự là một yếu tố để đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp.
Vì đối tượng tính giá thành trùng với đối tượng tập hợp chi phí chính là từng lệnh sửa chữa. Do đó tại cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp (giản đơn).
Vì chi phí ngun vật liệu trực tiếp đã được tập hợp cho từng lệnh sửa chữa, cịn chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung đã được phân bổ nên đến cuối tháng kế tốn lập thẻ tính giá thành dịch vụ.
Bảng 2.16 : Thẻ tính giá thành cho lệnh sửa chữa RO 18100049
THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 10/2018 Số RO: 18100049 Chỉ tiêu CP NVL TT CP NCTT CP SXC Tổng cộng Dở dang đầu kỳ 0 0 0 0 Phát sinh trong kỳ 3.888.390 3.259.819,72 2.518.881,79 9.667.091,51 Dở dang cuối kỳ 0 0 0 0 Phế liệu 0 0 0 0 Tổng giá thành 3.888.390 3.259.819,72 2.518.881,79 9.667.091,51 Bảng 2.17: Bảng tính giá thành dịch vụ tháng 10/2018
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ SỬA CHỮA
Tháng 10/2018 Chỉ tiêu CP NVL TT CP NCTT CP SXC Tổng cộng Dở dang đầu kỳ 38.411.368 8.500.586 6.073.629 52.985.583 Phát sinh trong kỳ 750.678.386 402.657.440 365.475.212 1.518.811.038 Dở dang cuối kỳ 24.622.677 4.448.137 8.386.631 37.457.445 Phế liệu 0 0 0 0 Tổng giá thành 764.467.077 406.709.889 363.162.210 1.534.339.176 .... Ngày...tháng...năm.....
Người lập bảng Kế toán trưởng P. Giám đốc
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH
VỤ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI
3.1. Đánh giá chung về cơng tác kế tốn tại Chi nhánh Quảng Bình - Cơng ty cổ phần ôtô Trường Hải.
Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần ôtô Trường Hải, nhờ sự hướng dẫn tận tình của các anh chị phịng kế tốn kết hợp với những kiến thức đã học ở trường đã giúp em hiểu rõ hơn về thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty.
Qua phân tích thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụ sửa chữa ôtô của công ty cổ phần ôtô trường Hải - Chi nhánh Quảng Bình ở trong phần trên. Em xin được nêu ra một số ưu điểm cũng như những mặt còn tồn tại về cơng tác kế tốn của cơng ty cổ phần ôtô Trường Hải như sau:
3.1.1. Ưu điểm
Về tổ chức bộ máy kế tốn
Cơng ty đã tổ chức bộ máy kế tốn khá gọn gàng, có sự phân cơng nhiệm vụ rõ ràng nên đảm bảo quản lý số liệu đầy đủ, chính xác. Đội ngũ cán bộ kế tốn có trình độ chun mơn cao, có nhiều kinh nghiệm. Do đó, bộ máy kế tốn của cơng ty đã trở thành bộ máy đặc lực cho lãnh đạo của cơng ty trong các quyết định, đường lối, chính sách nhằm đẩy mạnh hiệu quả hoạt động SXKD.
Về phương pháp kế toán
Phương pháp kế tốn được sử dụng tại cơng ty là phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm SXKD của cơng ty. Nó phản ánh kịp thời, thường xun tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty.
Về ứng dụng phần mềm kế tốn và hệ thống máy tính
Cơng ty đã áp dụng phần mềm Bravo vào cơng tác kế tốn. Đây là phần mềm kế tốn mà cơng ty đặt riêng nhằm phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh
doanh của công ty. Điều này giúp cho công tác kế tốn của cơng ty được nhanh chóng, chính xác hơn và cơng tác kiểm tra, đối chiếu cũng dễ dàng hơn.
Hệ thống máy tính, máy in, máy fax… được cơng ty trang bị đầy đủ ở các phịng ban. Giúp cho cơng việc ở các phịng ban được làm nhanh hơn, chính xác và đáp ứng kịp thời các thơng tin, báo cáo mà ban lãnh đạo công ty yêu cầu khi cần thiết.
Về phương pháp khấu hao TSCĐ
Công ty sử dụng phương pháp khấu khao TSCĐ theo đường thẳng nên việc tính tốn một cách đơn giản, nhanh chóng. Phương pháp này phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
3.1.2. Hạn chế
Về công tác kế tốn
Hiện tại phịng kế tốn cịn thiếu nhân lực, trong khi đó nghiệp vụ phát sinh tương đối nhiều và khá đa dạng về nội dung, dẫn đến một nhân viên phải đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau. Cơng tác kế tốn được thực hiện chủ yếu trên máy tính nên khi hệ thống máy như máy vi tính, máy in xảy ra sự cố gì thì cơng tác kế tốn bị trì hỗn, ảnh hưởng đến các hoạt động khác của công ty.
Về ứng dụng phần mềm kế toán
Tuy đã sử dụng phần mềm kế tốn nhưng cơng ty lại khơng thường xuyên nâng cấp, cập nhật phần mềm này gây ra những khó khăn nhất định trong cơng tác kế tốn khi quy mô sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng mở rộng.
Về tiến độ hạch toán kế toán
Cơng việc kế tốn, tập hợp chi phí và xác định kết quả được thực hiện hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng nhưng do một người đảm nhiệm nhiều công việc nên tiến độ cơng việc cịn chậm trễ. Cụ thể là cơng việc lập báo cáo kế tốn thường cấp tốc trong những ngày cuối tháng, cuối năm gây ra ứ đọng công việc cuối tháng để tập trung giải quyết báo cáo.
3.2. Đánh giá về cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụ sửa chữa ơtơ tại công ty Cổ phần ôtô Trường Hải - Chi nhánh Quảng Bình.
3.2.1. Đánh giá về chứng từ sử dụng
Ưu điểm:
Hệ thống chứng từ kế tốn tại cơng ty được sử dụng đầy đủ, đúng theo quy định, hướng dẫn của Bộ Tài Chính. Quy trình ln chuyển chứng từ tại Cơng ty được kiểm soát khá chặt chẽ, giúp cho ban Giám đốc và Kế toán trưởng theo dõi được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nhược điểm:
Khi phát sinh nghiệp vụ thì do một số điều kiện chủ quan và khách quan nên việc ghi ngày trên một số chứng từ chẳng hạn như phiếu xuất kho, phiếu yêu cầu vật tư, sai hoặc bị bỏ sót gây khó khăn cho việc tập hợp chi phí trong ngày, dễ nhầm lẫn hoặc thất thốt chứng từ. Đó là chưa kể đến việc ảnh hưởng đến việc xác định kỳ và hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty.
Tất cả chứng từ đều được lưu trữ trên máy tính nên rất dễ bị mất cắp dữ liệu.
Có một số trường hợp các dữ liệu được nhập trực tiếp vào máy tính mà khơng cần chứng từ bằng giấy. Chính vì vậy, dữ liệu kế tốn khi bị sửa chữa rất khó phát hiện dấu vết kiểm toán.
3.2.2. Đánh giá về tài khoản sử dụng
Ưu điểm:
Công ty tuân thủ và vận dụng linh hoạt theo đúng hệ thống tài khoản được quy định trong chế độ kế toán Việt Nam (Thơng tư 200 của Bộ Tài chính), tn thủ đúng các quy định của chế độ kế tốn hiện hành. Ngồi ra cơng ty cịn chi tiết đến tài khoản cấp 4, cấp 5, cấp 6 đáp ứng được công tác hạch tốn chi tiết tại Cơng ty. Việc tập hợp chi phí và sử dụng các tài khoản chi tiết để theo dõi giúp cho việc quản lý các chi phí phát sinh và tính giá thành dịch vụ dễ dàng và đơn giản hơn.
3.2.3. Đánh giá về phương pháp hạch tốn
Ưu điểm:
Đối với cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành dịch vụ sửa chữa của công ty cổ phần ơtơ Trường Hải, kế tốn đã tập hợp được CPSX và tính giá dịch vụ sửa chữa theo từng lệnh sửa chữa, kỳ tính giá thành là một tháng. Như vậy cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất đã đáp ứng được nhu cầu quản lý sản