CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH - CƠNG TY CỔ PHẦN ƠTƠ TRƯỜNG HẢI
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, P.Phú Hải, Đồng Hới- Tỉnh Quảng Bình ĐT: 0232 3854444 FAX: 0232 3854444
MST: 3600252847-019
BẢNG PHÂN BỔ TÀI KHOẢN 622102 CHO TỪNG RO
Tháng 10/2018 Ngày Số RO Loại hình SC Nợ TK 622 Doanh thu Nhân cơng % phân bổ Số phân bổ ĐVT: % ĐVT: Đồng 01/10/18 18100001 1.SCC2.SCĐS 1.513.151762.688 3.538.8314.374.820 0,4810,594 1.935.813,662.393.116,91 18100002 1.SCC3.BDĐK 207.19656.928 1.872.728164.592 0,2540,022 1.024.420,9090.035,22 18100003 3.BDĐK 47.165 136.364 0,019 74.593,92 02/10/18 18100018 1.SCC 47.165 136.364 0,019 74.593,92 18100019 3.BDĐK 62.885 181.818 0,025 99.458,20 18100020 3.BDĐK 47.165 136.364 0,019 74.593,92 3/10/18 18100047 1.SCC3.BDĐK 78.44415.887 897.72745.933 0,1220,006 491.075,2125.126,30 18100048 1.SCC 220.106 636.364 0,086 348.104,25 18100049 2.SCĐS 2.061.161 5.959.226 0,810 3.259.819,72 18100050 1.SCC 25.157 72.727 0,010 39.783,17 18100051 3.BDĐK 62.885 181.818 0,025 99.458,20 18100052 1.SCC 8.451.345 150.000 0,020 82.053,10 18100053 1.SCC 94.331 272.727 0,037 149.187,30 18100054 1.SCC1.SCC 12.11666.492 227.273192.243 0,0310,026 124.323,03105.160,89 4/10/18 18100089 1.SCC 125.773 363.636 0,049 198.916,40 18100090 1.SCC3.BDĐK 64.67729.654 1.182.72785.735 0,1610,012 646.976,1046.898,82 18100091 3.BDĐK3.BDĐK 11.68466.924 227.273193.493 0,0310,026 124.323,03105.844,67 …… .…. ….. Tổng cộng 402.657.440 736.091.837 100 402.657.440
c) Kế tốn chi phí sản xuất chung
Chi phí SXC là những chi phí phát sinh ở các xưởng, có tính chất dùng chung cho các hoạt động của xưởng. Tại cơng ty, chi phí SXC được tập hợp cho tồn bộ phân xưởng rồi cuối kỳ phân bổ cho từng lệnh sửa chữa theo tiêu thức DT dịch vụ.
Tại công ty cổ phần ơtơ Trường Hải phát sinh những chi phí SXC như sau: - Chi phí nhân cơng hoạt động dịch vụ sửa chữa
- Chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho hoạt động sửa chữa - Chi phí dụng cụ sản xuất trực tiếp cho hoạt động dịch vụ sửa chữa - Chi phí khấu hao TSCĐ trực tiếp cho hoạt động dịch vụ sửa chữa - Chi phí dịch vụ mua ngồi trực tiếp cho hoạt động dịch vụ sửa chữa - Chi phí khơng có chứng từ hợp lý hợp lệ.
Chứng từ
- Phiếu chi, phiếu xuất kho - Bảng phân bổ CCDC
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận nhân viên phân xưởng.
- Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngồi Sổ sách sử dụng.
Sổ sách: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái, sổ chi tiết TK 627, 154. Tài khoản sử dụng
Các tài khoản mà công ty áp dụng trong công tác hạch tốn chi phí sản xuất chung là:
- Tài khoản trung tâm:
TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK 6271102: Chi phí nhân viên phân xưởng hoạt động dịch vụ sửa chữa TK 6272102: Chi phí nguyên vật liệu cho hoạt động sửa chữa
TK 6273102: Chi phí dụng cụ sản xuất trực tiếp cho hoạt động DVSC TK 6274102: Chi phí khấu hao TSCĐ trực tiếp cho hoạt động DVSC TK 6277102: Chi phí dịch vụ mua ngoài trực tiếp cho hoạt động DVSC TK 627808: Chi phí khơng có chứng từ hợp lý hợp lệ
- Các tài khoản liên quan
TK 133101: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ TK 15201: Nguyên vật liệu chính
TK 1520301: Vật tư chính
TK 334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác
TK 242201: Chi phí trả trước dài hạn hoạt động sản xuất kinh doanh TK 214: Hao mòn TSCĐ. Tài khoản này được mở chi tiết như sau:
+TK 214101 - Nhà cửa, vật kiến trúc +TK 214102 - Máy móc, thiết bị
+ TK 214103 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn + TK 214104 - Thiệt bị, dụng cụ quản lý + TK 214305 - Phần mềm máy vi tính + TK 214108 - TSCĐ khác
TK 335: Chi phí phải trả
+ TK 335001: CP phải trả cho công nhân viên như: lương tháng 13,… + TK 335008: Chi phí phải trả khác
TK 336801: Phải trả nội bộ giữa công ty với chi nhánh (HH&DV) TK 141104: Tạm ứng khác ngắn hạn
TK 111101: Tiền mặt hoạt động sản xuất kinh doanh
TK 112101: Tiền gửi ngân hàng hoạt động sản xuất kinh doanh TK 154002: CPSX kinh doanh dở dang hoạt động dịch vụ sửa chữa Phương pháp hạch toán.
Chi phí nhân cơng gián tiếp
Hằng ngày, nhân viên chấm cơng trên máy chấm cơng, được kế tốn tiền lương theo dõi hằng ngày. Đến mỗi cuối tháng được tổng hợp lại tính tốn và trích lương của nhân viên quản lý phân xưởng và các bộ phận liên quan ( nhân viên dịch vụ và bộ phận phụ tùng).
Bảng 2.10. Bảng tính tiền lương và các khoản trích theo lương nhân cơng gián tiếp
CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH-CƠNG TY CỔ PHẦN ƠTƠ TRƯỜNG HẢI Quốc lộ 1A, P. Phú Hải, TP. Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình
ĐT: 0232 3854444 FAX: 0232 3854444 MST: 3600252847-019
BẢNG TÍNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 10/ 2018
Bộ phận: Nhân công gián tiếp
Bộ phận Lương cơ bản TK 334" phải trả cho CNV" TK 338
3382 3383 3384 3386
Nhân viên dịch vụ 29.880.000 51.722.866 597.600 5.229.000 896.400 298.800 Bộ phận phụ tùng 9.844.000 15.673.595 196.880 1.722.700 295.320 98.440
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
66
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
Biểu 2.8 : Sổ chi tiết TK 6271102
Đơn vị: Công ty cổ phần ôtô Trường Hải Mẫu số S36-D
Địa chỉ : P.Phú Hải TP Đồng Hới - Tỉnh Quảng Bình (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 10/ 2018 Tài khoản: 6271102 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng
Ghi Nợ Tài khoản 622102
TK 154
Số hiệu thángNgày Tổng số BHXH BHYTChia ra BHTN
17/10 JV1810016 17/10 Tiền cơm kỳ I tháng 10 141104 1.848.000 31/10 JV1810033 31/10 Tiền lương tháng 10/2018 334 67.396.461 31/10 JV1810048 31/10 Tiền cơm kỳ II tháng 10 141104 2.002.000 31/10 JV1810028 31/10 Trích BHXH, BHYT, BHTN 338 8.540.660 6.951.700 1.191.720 397.240 31/10 JV1810034 31/10 Trích KPCĐ tháng 10/2018 3382 794.480 31/10 JV1810041 31/10 Chi phí lương tháng 13 335001 11.554.340 31/10 JV1010039 31/10 Phụ cấp tiền điện thoại diđộng 336801 1.593.703
31/10 31/01 Kết chuyển CP NC gián tiếp 154 93.729.644
Cộng số phát sinh 93.729.644 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày ... tháng... năm ...... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
67 Kế tốn hạch tốn CP nhân cơng gián tiếp của dịch vụ sửa chữa như sau: - Tiền cơm kỳ I tháng 10/2018
Nợ TK 6271102 1.848.000 Có TK 141104 1.848.000 - Chi phí lương tháng 10 cho nhân viên phân xưởng
Nợ TK 6271102 67.396.461 Có TK 334 67.396.461 - Tiền cơm kỳ II tháng 10/2018 Nợ TK 6271102 2.002.000 Có TK 141104 2.002.000 - Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nợ TK 6271102 9.335.140 Có TK 3382 794.480 Có TK 3383 6.951.700 Có TK 3384 1.191.720 Có TK 3386 397.240 - Chi phí lương tháng 13 Nợ TK 6271102 11.554.340 Có TK 335001 11.554.340 - Chi phí cước điện thoại di động
Nợ TK 6271102 1.593.703 Nợ TK 133101 159.370
Có TK 336801 1.753.073
Chi phí về vật liệu dùng chung cho phân xưởng sửa chữa
NVL xuất dùng phục vụ chung cho sửa chữa tại phân xưởng có rất nhiều loại. Ví dụ như: dây rút, giẻ lau, xà phòng lau nền, chổi lăn sơn, đá mài, đá cắt …
Khi xuất NVL phục vụ cho hoạt động SXC cũng phải làm phiếu yêu cầu vật tư hàng hóa và phiếu xuất kho. Từ đó số liệu sẽ được tổng hợp lên các giấy tờ và sổ sách có liên quan. (Trình tự hạch toán tương tự như hạch toán NVLTT)
Bảng 2.11: Nguyên vật liệu dùng chung cho phân xưởng sửa chữaNGUYÊN VẬT LIỆU DÙNG CHO HOẠT ĐỘNG SỬA CHỮA NGUYÊN VẬT LIỆU DÙNG CHO HOẠT ĐỘNG SỬA CHỮA
Tháng 10/ 2018 Tài khoản: 6272102
Chứng từ
Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
05/10/18 SI-1810-0090 Xuất vật tư xưởng 15201 272.729 05/10/18 SI-1810-0090 Xuất vật tư xưởng 15201 1.307.464 05/10/18 SI-1810-0090 Xuất vật tư xưởng 1520301 270.000 05/10/18 SI-1810-0090 Xuất vật tư xưởng 15201 55.000 05/10/18 SI-1810-0091 Xuất vật tư xưởng 15201 229.091 05/10/18 SI-1810-0091 Xuất vật tư xưởng 1520301 90.000 05/10/18 SI-1810-0091 Xuất vật tư xưởng 1520301 70.000 10/10/18 SI-1810-0182 Xuất vật tư xưởng 1520301 272.727 10/10/18 SI-1810-0182 Xuất vật tư xưởng 1520301 1.307.463 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 50.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 54.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 8.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 60.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 100.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 15201 30.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 35.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 60.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 34.166 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 23.103 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 85.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 140.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 220.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 1.200.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 90.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 45.000
............... ........
31/10/18 AZP2018103 103 Phân bổ CP SXCdịch vụ sửa chữa
6272102 / 154002 154002 17.002.000
Tổng phát sinh 17.002.000 17.002.000
Hằng ngày, khi xuất nguyên vật liệu dùng chung cho hoạt động của phân xưởng, kế toán sẽ hạch toán vào bên nợ TK 6272102. Cuối tháng, tổng số phát sinh bên nợ của TK này là 17.002.000 đồng sẽ được tổng hợp vào TK 627 để kết chuyển sang TK 154.
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí khấu hao tài sản cố định bao gồm chi phí về khấu hao các máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải...Việc theo dõi và tính khấu hao tài sản cố định được kế tốn theo dõi hàng tháng. Cơng ty sử dụng phương pháp tính khấu hao tài sản cố định là phương pháp đường thẳng.
Ta có bảng tổng hợp tài sản tháng 10 của công ty tại bộ phận phân xưởng sửa chữa xe ôtô (xem ở trang 69)
Kế toán cơng ty tiến hành định khoản bút tốn phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định tháng 10/2018 như sau: Nợ TK 6274102 156.106.528 Có TK 214101 129.549.517 Có TK 214102 4.928.988 Có TK 214103 12.977.194 Có TK 214108 8.650.829 Chi phí cơng cụ dụng cụ
Trong q trình sản xuất kinh doanh, cơng ty đã sử dụng nhiều loại công cụ dụng cụ như: Tủ dụng cụ xưởng, đồ bảo hộ lao động, máy hàn, máy tính bàn, máy mở bu lơng, điều hịa,…
Ta có bảng phân bổ công cụ dụng cụ tháng 10 năm 2018 ( xem ở trang 70) Kế toán cơng ty định khoản bút tốn phân bổ CCDC như sau:
Nợ TK 6273102 55.430.698 Có TK 242201 55.430.698
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
70
Bảng 2.12: Bảng tổng hợp tài sản tháng 10 năm 2018
BẢNG TỔNG HỢP TÀI SẢN THÁNG 10 NĂM 2018 Bộ phận: Phân xưởng sửa chữa
Tên tài sản
Thời gian KH
SL Giá trị tài sản đầu kỳ bổ trong kỳKH phân Giá trị tài sản cuối kỳ
Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại ABT - Nhà cửa vật kiến
trúc 1.047 9 20.881.490.219 3.764.200.994 17.117.289.225 129.549.517 20.881.490.219 3.883.811.391 16.997.678.828 Nhà xưởng 240 2 6.672.962.366 4.608.231.778 2.064.730.588 9.939.120 6.672.962.366 4.618.170.898 2.054.791.468 Kệ kho phụ tùng 12 1 21.854.531 21.854.531 21.854.531 21.854.531 Nhà xưởng SR TM QB 75 1 73.597.816 4.906.520 68.691.296 981.304 73.597.816 5.887.824 67.709.992 Hệ thống cửa cuốn 96 1 122.994.909 98.652.169 24.342.740 1.281.197 122.994.909 99.933.366 23.061.543 Bể xử lý nhớt 96 1 59.096.121 47.400.045 11.696.076 615.585 59.096.121 48.015.630 11.080.491 Hầm công nghệ 96 1 204.347.105 163.903.432 40.443.673 2.128.616 204.347.105 166.032.048 38.315.057 Nhà xưởng SR TM 168 1 11.484.177.530 2.598.566.657 8.885.610.873 62.574.724 11.484.177.530 2.661.141.381 8.823.036.149 Nhà xưởng SR TM QB 168 1 1.395.256.468 252.636.889 1.142.619.579 7.826.162 1.395.256.468 260.463.051 1.134.793.417 Nhà xưởng và hạ tầng 168 1 6.836.175.588 531.234.273 6.304.941.315 40.158.862 6.836.175.588 571.393.135 6.264.782.453 Nhà xưởng SR TM QB 168 1 683.990.151 45.046.478 638.943.673 4.043.947 683.990.151 49.090.425 634.899.726
ATM - Máy móc thiết bị 192 2 385.398.636 127.372.391 258.026.245 4.928.988 425.398.636 132.301.379 293.097.257
Máy nén khí 15 HP PUMA 60 1 41.363.636 41.363.636 41.363.636 41.363.636
Hệ thống máy nén khí trục 84 344.035.000 86.008.755 258.026.245 4.095.655 344.035.000 90.104.410 253.930.590
Máy Nạp Gas Lạnh xe ô tô 48 1 833.333 40.000.000 833.333 39.166.667
ATO – TSCĐ khác 108 3 289.788.906 149.873.161 139.915.745 8.650.829 289.788.906 158.523.990 131.264.916
Cung cấp, trồng và chăm
sóc cây xanh 24 1 84.903.363 45.989.320 38.914.043 3.537.640 84.903.363 49.526.960 35.376.403 Cửa cuốn xưởng 48 1 83.242.916 45.089.902 38.153.014 1.734.227 83.242.916 46.824.129 36.418.787 Kệ đựng phụ tùng ( 14 kệ ) 36 1 121.642.627 58.793.939 62.848.688 3.378.962 121.642.627 62.172.901 59.469.726
ATT–Phương tiện vận tải 84 1 1.090.084.301 272.521.074 817.563.227 12.977.194 1.090.084.301 285.498.268 804.586.033
Hệ thống điện chiếu sáng 84 1 1.090.084.301 272.521.074 817.563.227 12.977.194 1.090.084.301 285.498.268 804.586.033
Bảng 2.13: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ tháng 10/2018
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ THÁNG 10/2018 Bộ phận: Phân xưởng sửa chữa
Tên công cụ dụng cụ Số tháng SL
Công cụ dụng cụ tại 01/10/18 Tăng CCDC Trong kỳ
Giảm CCDC Trong kỳ
Phân bổ trong kỳ GT đầu kỳ GT phân bổ GT cịn lại
CP bảo dưỡng máy nén khí tổng 12 1 17.500.000 1.458.333
Điều hòa DAIKIN 1200 - 24 1 10.909.091 454.545
Công cụ xưởng đầu tư mới HĐ 12 1 19.281.000 1.606.750
Máy in LBP2900 12 1 2.727.273 1.136.365 1.590.908 227.273
Công cụ dụng cụ đồng sơn 24 1 27.931.915 25.604.260 2.327.655 1.163.830
Bộ CPU máy tính HDD - RAM 24 1 5.363.636 2.011.365 3.352.271 223.485
Hạ hộp số xe nâng 24 1 9.000.000 5.625.000 3.375.000 375.000
Máy chuẩn đoán lỗi 36 1 20.321.277 16.934.400 3.386.877 564.480
Bộ dụng cụ PDI xe cho kho xe 12 1 21.883.908 7.294.636 14.589.272 1.823.659
Súng mở bu lông 1" KPT-50SH 24 1 14.791.111 11.093.328 3.697.783 616.296
Hạ động cơ xe nâng 24 1 13.000.000 8.125.005 4.874.995 541.667
Công cụ dụng cụ xe lưu động 24 1 77.988.387 71.489.352 6.499.035 3.249.516
Máy tính xách tay Dell 24 1 13.818.181 6.909.096 6.909.085 575.758
Mâm ép thủy lực 50 tấn 24 1 18.500.000 11.562.495 6.937.505 770.833
Chi phí đồ bảo hộ lao động 6 3 8.491.000 1.415.167 7.075.833 1.415.167
Máy tính xách tay Dell N5559 48 1 15.772.727 7.229.156 8.543.571 328.598
Máy tính bàn cho kho phụ tùng 24 1 9.636.364 401.515 9.234.849 401.515
Bộ kệ phụ tùng tháo rời 24 1 19.400.000 7.274.997 12.125.003 808.333
Bảo hiểm xe lưu động, công vụ 24 2 19.692.182 7.384.572 12.307.610 820.508
Bộ máy hàn TIG ( Máy và TIG) 36 1 27.300.000 12.891.661 14.408.339 758.333
Troley miệng hầm 24 3 42.000.000 26.250.000 15.750.000 1.750.000
Danh mục tủ chứa DC xưởng 24 1 53.000.000 22.083.330 30.916.670 2.208.333
Tủ dụng cụ xưởng DV (6 Cái) 24 1 38.432.000 4.803.999 33.628.001 1.601.333
Công cụ dụng cụ xưởng 24 1 544.610.228 499.226.046 45.384.182 22.692.093
CCDC đầu tư 03/2018 24 1 215.881.450 35.980.240 179.901.210 8.995.060
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
72 Các chi phí dịch vụ mua ngồi:
Chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh tại phân xưởng bao gồm chi phí điện, nước, internet, điện thoại cố định, văn phịng phẩm…
Kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ mua ngồi: Khi nghiệp vụ phát sinh, các hóa đơn, chứng từ liên quan sẽ được chuyển lên cho phụ trách kế tốn. Sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các hóa đơn, chứng từ này, kế tốn ngân hàng và tiền đã lập ra phiếu chi hoặc phiếu ủy nhiệm chi ngân hàng để chuyển khoản thanh tốn.
Biểu 2.10: Hóa đơn tiền nước tháng 10 năm 2018
HÓA ĐƠN TIỀN NƯỚC GTGT Mẫu số: 01GTKT0/001
( Bản thể hiện hóa đơn điện tử) Ký hiệu: QB/18E
Tháng 10 năm 2018 Số : 0330191
Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình
Địachỉ: 81LýThườngKiệt - ThànhphốĐồngHới- TỉnhQuảngBình. Điện thoại: 0232.3820699 MST:3100130287
Số tài khoản:
*3800211000045 - NgânhàngNơngnghiệp&PTNTVN- CNQuảngBình
*115000020724 - NgânhàngTMCPCơngthương VN- CNQuảngBình
*0311000000568 - Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN - CN Quảng Bình
*999996409999 - Ngân hàng TMCPBưu điện Liên Việt- CNQuảng Bình
*0400 6378 9889 - Ngân hàng TMCPSài gịn Thương tín- CN QuảngBình
*53110000164632 - Ngânhàng TMCPĐầutư và Phát triển VN- CNQuảngBìnhA
Tên khách hàng: Chi nhánh Quảng Bình - Cơng ty CP ơTơ Trường Hải
Địa chỉ: Quốc lộ 1A - P.Phú Hải - TP.Đồng Hới - T.Quảng Bình