BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ THÁNG 10/2018 Bộ phận: Phân xưởng sửa chữa
Tên công cụ dụng cụ Số tháng SL
Công cụ dụng cụ tại 01/10/18 Tăng CCDC Trong kỳ
Giảm CCDC Trong kỳ
Phân bổ trong kỳ GT đầu kỳ GT phân bổ GT cịn lại
CP bảo dưỡng máy nén khí tổng 12 1 17.500.000 1.458.333
Điều hịa DAIKIN 1200 - 24 1 10.909.091 454.545
Cơng cụ xưởng đầu tư mới HĐ 12 1 19.281.000 1.606.750
Máy in LBP2900 12 1 2.727.273 1.136.365 1.590.908 227.273
Công cụ dụng cụ đồng sơn 24 1 27.931.915 25.604.260 2.327.655 1.163.830
Bộ CPU máy tính HDD - RAM 24 1 5.363.636 2.011.365 3.352.271 223.485
Hạ hộp số xe nâng 24 1 9.000.000 5.625.000 3.375.000 375.000
Máy chuẩn đoán lỗi 36 1 20.321.277 16.934.400 3.386.877 564.480
Bộ dụng cụ PDI xe cho kho xe 12 1 21.883.908 7.294.636 14.589.272 1.823.659
Súng mở bu lông 1" KPT-50SH 24 1 14.791.111 11.093.328 3.697.783 616.296
Hạ động cơ xe nâng 24 1 13.000.000 8.125.005 4.874.995 541.667
Công cụ dụng cụ xe lưu động 24 1 77.988.387 71.489.352 6.499.035 3.249.516
Máy tính xách tay Dell 24 1 13.818.181 6.909.096 6.909.085 575.758
Mâm ép thủy lực 50 tấn 24 1 18.500.000 11.562.495 6.937.505 770.833
Chi phí đồ bảo hộ lao động 6 3 8.491.000 1.415.167 7.075.833 1.415.167
Máy tính xách tay Dell N5559 48 1 15.772.727 7.229.156 8.543.571 328.598
Máy tính bàn cho kho phụ tùng 24 1 9.636.364 401.515 9.234.849 401.515
Bộ kệ phụ tùng tháo rời 24 1 19.400.000 7.274.997 12.125.003 808.333
Bảo hiểm xe lưu động, công vụ 24 2 19.692.182 7.384.572 12.307.610 820.508
Bộ máy hàn TIG ( Máy và TIG) 36 1 27.300.000 12.891.661 14.408.339 758.333
Troley miệng hầm 24 3 42.000.000 26.250.000 15.750.000 1.750.000
Danh mục tủ chứa DC xưởng 24 1 53.000.000 22.083.330 30.916.670 2.208.333
Tủ dụng cụ xưởng DV (6 Cái) 24 1 38.432.000 4.803.999 33.628.001 1.601.333
Công cụ dụng cụ xưởng 24 1 544.610.228 499.226.046 45.384.182 22.692.093
CCDC đầu tư 03/2018 24 1 215.881.450 35.980.240 179.901.210 8.995.060
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
72 Các chi phí dịch vụ mua ngồi:
Chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh tại phân xưởng bao gồm chi phí điện, nước, internet, điện thoại cố định, văn phịng phẩm…
Kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ mua ngồi: Khi nghiệp vụ phát sinh, các hóa đơn, chứng từ liên quan sẽ được chuyển lên cho phụ trách kế toán. Sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các hóa đơn, chứng từ này, kế toán ngân hàng và tiền đã lập ra phiếu chi hoặc phiếu ủy nhiệm chi ngân hàng để chuyển khoản thanh tốn.
Biểu 2.10: Hóa đơn tiền nước tháng 10 năm 2018
HÓA ĐƠN TIỀN NƯỚC GTGT Mẫu số: 01GTKT0/001
( Bản thể hiện hóa đơn điện tử) Ký hiệu: QB/18E
Tháng 10 năm 2018 Số : 0330191
Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình
Địachỉ: 81LýThườngKiệt - ThànhphốĐồngHới- TỉnhQuảngBình. Điện thoại: 0232.3820699 MST:3100130287
Số tài khoản:
*3800211000045 - NgânhàngNơngnghiệp&PTNTVN- CNQuảngBình
*115000020724 - NgânhàngTMCPCơngthương VN- CNQuảngBình
*0311000000568 - Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN - CN Quảng Bình
*999996409999 - Ngân hàng TMCPBưu điện Liên Việt- CNQuảng Bình
*0400 6378 9889 - Ngân hàng TMCPSài gịn Thương tín- CN QuảngBình
*53110000164632 - Ngânhàng TMCPĐầutư và Phát triển VN- CNQuảngBìnhA
Tên khách hàng: Chi nhánh Quảng Bình - Cơng ty CP ơTơ Trường Hải
Địa chỉ: Quốc lộ 1A - P.Phú Hải - TP.Đồng Hới - T.Quảng Bình Mã số thuế: 3600252847- 019 Điện thoại: 0
Mã khách hàng: 000178 Hợp đồng số: 35 Kỳ thanh tốn: 10 Năm: 2018 Tính từ ngày: 19/09/2018 Đến ngày:
Chỉ số cũ Chỉ số mới M3 tiêu thụ Đơn giá Thành tiền
17342 18339 997 11.428,49 11.394.205
Tiền nước tính thuế: 11.394.205
Thuế GTGT: 5%
Tổngsố tiền thanh toán: 11.963.915569.710
Bằng chữ: Mười một triệu chín trăm sáu mươi ba nghìn chín trăm mười lăm đồng chẵn
Ngàyký:. .
20./1.0./.2.0.1.8.. . . .
Người ký:CÔNG TYCỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNGBÌNH
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Đào Ngun Phi
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
74 Căn cứ vào giấy báo tiêu thụ điện nước tháng 10/2018, ta thấy tổng chi phí điện của tồn cơng ty trong tháng 10/2018 là 34.373.500 đồng, tổng chi phí nước của tồn cơng ty trong tháng 10/2018 là 11.394.205 đồng.
Sau khi nhận được giấy báo tiêu thụ điện, nước trong tháng của tồn cơng ty. Kế tốn cơng ty sẽ tiến hành phân bổ cho hoạt động tại phân xưởng sửa chữa ôtô theo tỷ lệ là 20%.
Như vậy, Chi phí điện trong tháng 10/2018 cho hoạt động dịch vụ sửa chữa là:
34.373.500 x 20% = 6.874.700 đồng
Chi phí nước trong tháng 10/2018 của hoạt động dịch vụ sửa chữa là: 11.394.205 x 20% = 2.278.841 đồng
Kế toán tiến hành định khoản bút tốn tập hợp chi phí điện cho phân xưởng sửa chữa như sau:
Nợ TK 6277102 6.874.700 Nợ TK 133101 687.470
Có TK 112101 7.562.170
Kế toán tiến hành định khoản bút tốn tập hợp chi phí nước cho phân xưởng sửa chữa như sau:
Nợ TK 6277102 2.278.841 Nợ TK 133101 227.884
Có TK 112101 2.506.725
Ngồi chi phí tiền điện và tiền nước ra thì cịn rất nhiều các chi phí dịch vụ mua ngồi khác. Dưới đây là bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngồi trong tháng 10 năm 2018 của công ty cổ phần ôtô Trường Hải (Xem ở trang sau).
Bảng 2.14 : Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngồi tháng 10/2018 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGỒI
Tháng 10/2018 Tài khoản: 6277102
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
10/10 PP18100046 Chi phí mua vật tư sữa chữa máy mài 111101 1.100.000 15/10 JV1810011 CP xăng dầu kì I tháng 10/2018 3311101 693.818 16/10 V01-1810-0006 Thanh toán tiền chuyển phát nhanh t9 112101 60.258 17/10 V1-1810-0006 Nộp tiền thuế đất tháng 10/2018 112101 15.813.210 22/10 PP18100088 Thanh tốn chi phí sửa chữa lưu động 111101 70.000 22/10 PP18100091 Thanh tốn chi phí internet tháng 111101 140.908 24/10 BPLVBV01-1810-0007 Thanh toán cước internet, điện thoạicố định tháng 09/2018 112101 119.782 24/10 BPLVBV01-1810-0007 Thanh toán cước internet, điện thoạicố định tháng 09/2018 112101 2.400 24/10 BPLVBV01-1810-0007 Thanh toán cước internet, điện thoạicố định tháng 09/2018 112101 2.400 24/10 BPLVBV01-1810-0007 Thanh toán cước internet, điện thoạicố định tháng 09/2018 112101 66.999 24/10 BPLVBV01-1810-0007 Thanh toán cước internet, điện thoạicố định tháng 09/2018 112101 2.400 24/10 BPLVBV01-1810-0007 Thanh toán cước internet, điện thoạicố định tháng 09/2018 112101 2.400 24/10 BPLVBV01-1810-0007 Thanh toán cước internet, điện thoạicố định tháng 09/2018 112101 2.400 24/10 BPLVBV01-1810-0007 Thanh toán cước internet, điện thoạicố định tháng 09/2018 112101 2.825 24/10 V01-1810-0032 Thanh tốn CP văn phịng phẩm T9 112101 529.273 24/10 V01-1810-0039 Thanh toán CP thuê máy photo T10 112101 272.728 25/10 PP18100106 CP sơn phòng làm việc tại xưởng DV 111101 1.800.000 30/10 JV1810031 Chi phí xăng dầu kì II tháng 10/2018 3311101 1.214.182 30/10 PP18100136 Thanh tốn chi phí xăng dầu tiếp liệu 111101 617.455 31/10 V01-1810-0053 Chi phí điện tháng 10/2018 112101 6.874.700 31/10 JV1810051 Chi phí khí cơng nghiệp xưởng DV 3311101 2.600.000 31/10 JV1810051 Chi phí khí cơng nghiệp xưởng DV 3311101 645.455 31/10 JV1810054 Chi phí mực in tháng 10/2018 3311101 350.000 31/10 JV1810054 Chi phí mực in tháng 10/2018 3311101 545.454 31/10 JV1810055 Chi phí xử lý nhớt thải tháng 10/2018 3311101 1.638.000 31/10 JV1810061 CP văn phòng phẩm tháng 10/2018 335008 922.727 31/10 JV1810061 CP văn phịng phẩm tháng 10/2018 335008 272.727 31/10 V01-1810-0063 Chi phí tiền nước tháng 10/2018 112101 2.278.841
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngồi trên. Ta thấy tổng chi phí dịch vụ mua ngồi trong tháng 10/2018 của cơng ty là 38.641.342 đồng.
Chi phí khơng có chứng từ hợp pháp hợp lệ
Cuối kỳ, khi kế toán cơng ty rà sốt lại các nghiệp vụ, chứng từ và phát hiện có một số chứng từ khơng hợp pháp hợp lệ theo quy định thì cũng sẽ được đưa vào chi phí sản xuất chung, cụ thể là tài khoản 627808.
Kế tốn cơng ty tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 627808 4.565.000
Có TK 111101 4.565.000
Biểu 2.11. Sổ chi tiết tài khoản 627808SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 10/2018 Tài khoản: 627808
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ 08/10/18 PP18100039 Thanh tốn chi phí gửi - nhận hàng phụ
tùng tháng 09/2018 111101 4.415.000 4.415.000 15/10/18 PP18100064 Thanh tốn CP muađồ dùng hành chính 111101 150.000 4.565.000
31/10/18 AZP201810 3103 Phân bổ chi phí sản xuất chung dịch vụ sửa chữa 627808 / 154002 154002 150.000 4.415.000 31/10/18 AZP201810 3103 Phân bổ chi phí sản xuất chung dịch vụ sửa chữa 627808 / 154002 154002 4.415.000 Tổng phát sinh 4.565.000 4.565.000 Dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng
93.729.644 365.475.212 TK 6272102 17.002.000 TK 6274102 156.106.528 TK 6273102 55.430.698 TK 6277102 38.641.342 TK 627808 4.565.000 TK 6271102 TK 627 TK 154
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất chung
Sau khi đã tập hợp chi phí sản xuất chung. Kế tốn sẽ tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung 627 theo tiêu thức doanh thu dịch vụ theo công thức sau:
Tỷ lệ 627(ROi) = Doanh thu ROi/(∑Doanh thu DVSC trong kỳ) Chi phí 627(ROi) = Tỷ lệ 627(ROi) x ∑627
Ví dụ: Tổng DT của RO18100049 là 10.382.727 đồng. DT của tất cả các RO là 1.506.473.772. Nên ta tính được tỷ lệ phân bổ TK 627 của RO18100049 như sau:
Tỷ lệ 627 RO18100049 10.382.727
1.506.473.772 x 100 0,689%
Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng 10/2018 là 365.475.212 đồng nên ta tính được chi phí 627 cho RO 18100049 như sau:
Chi phí 627 (RO 18100049) = 0,689% x 365.475.212 = 2.518.881,79 đồng
Bảng 2.15: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng ROBẢNG PHÂN BỔ TK 627 CHO TỪNG RO BẢNG PHÂN BỔ TK 627 CHO TỪNG RO
Ngày Số RO
Loại hình sửa
chữa Nợ TK 627 Tổng doanhthu
% phân bổ Số phân bổ ĐVT: % ĐVT: Đồng 01/10/18 18100001 1.SCC2.SCĐS 1.752.386883.272 3.538.8317.020.942 0,2350,466 1.703.302,32858.531,38 18100002 1.SCC3.BDĐK 480.883132.126 1.872.728514.545 0,1240,034 454.329,62124.830,21 18100003 3.BDĐK 111.504 443.636 0,029 107.627,47 02/10/18 18100018 1.SCC 113.828 469.091 0,031 113.802,93 18100019 3.BDĐK 320.972 1.322.727 0,088 320.897,67 18100020 3.BDĐK 167.712 667.273 0,044 161.882,50 3/10/18 18100047 1.SCC3.BDĐK 225.63645.698 897.727181.818 0,0600,012 217.791,3644.109,61 18100048 1.SCC 154.418 636.364 0,042 154.383,88 18100049 2.SCĐS 2.615.848 10.382.727 0,689 2.518.881,79 18100050 1.SCC 101.908 405.455 0,027 98.364,64 18100051 3.BDĐK 129.326 514.545 0,034 124.830,21 18100052 1.SCC 680.345 999.818 0,066 242.558,95 18100053 1.SCC 82.715 329.091 0,022 79.838,50 18100054 1.SCC1.SCC 311.82456.819 1.247.272227.273 0,0150,083 302.592,0655.137,14 4/10/18 18100089 1.SCC 417.937 1.618.182 0,107 392.575,97 18100090 1.SCC3.BDĐK 297.267136.295 1.182.727542.273 0,0790,036 286.933,24131.557,11 18100091 3.BDĐK3.BDĐK 315.90255.150 1.301.818227.273 0,0150,086 315.825,0955.137,14 18100092 1.SCC 156.625 645.455 0,043 156.589,39 ……….. ……… Tổng cộng 365.475.212 1.506.473.772 100 365.475.212
d) Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất
Sau khi tập hợp toàn bộ các khoản mục chi phí thực hiện phát sinh trong q trình sửa chữa (bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung), kế tốn tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất.
Tồn bộ chi phí đã được tập hợp trên TK 154002 chi tiết cho từng lượt xe sửa chữa được kết chuyển thẳng sang TK 632 – Giá vốn hàng bán chứ không qua TK 155. Vì đây là sản phẩm vơ hình - dịch vụ sửa chữa.
Biểu 2.12: Sổ cái TK 154002 - Chi phí SXKD cho lượt SC RO 18100049
CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH-CƠNG TY CỔ PHẦN ƠTƠ TRƯỜNG HẢI Quốc lộ 1A, P. Phú Hải, TP. Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 10/2018
Tài khoản 154002- CPSX kinh doanh dở dang hoạt động dịch vụ sửa chữa Số RO: 18100049
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/10 AZP2018103101 Kết chuyển CP NVLTT 621102 3.888.390,00 31/10 AZP2018103102 Kết chuyển CP NCTT 622102 3.259.819,72 31/10 AZP2018103103 Kết chuyển CP SXC 627 2.518.881,79
31/10 AZK2018103101 Kết chuyển giá vốn 632 9.667.091,51
Tổng cộng 9.667.091,51 9.667.091,51
Số dư cuối kỳ 0
Bút tốn tổng hợp chi phí sản xuất cho RO 18100049 như sau: Nợ TK 154002 (RO18100049) 9.667.091,51
Có TK 621 (RO18100049) 3.888.390 Có TK 622 (RO18100049) 3.259.819,72 Có TK 627 (RO18100049) 2.518.881,79
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
80
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
Biểu 2.13: Sổ cái TK 154002 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dangSỔ CÁI TÀI KHOẢN SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2018
Tên TK: 154002- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Hoạt động dịch vụ sửa chữa
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NCK Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngàytháng Trangsố dịngSTT Nợ Có
A B C D E F G 1 2
- Số dư đầu 52.985.583
- Số phát sinh trong tháng
31/10 AZP2018103101 31/10 Kết chuyển chi phí trực tiếp 621621102 / 154002 621102 750.678.386 31/10 AZP2018103102 31/10 Phân bổ nhân công dịch vụ sửachữa 622102 / 154002 622102 402.657.440 31/10 AZP2018103103 31/10 Phân bổ CP SXC dịch vụ sửa chữa627 / 154002 627 365.475.212
31/10 AZK2018103101 31/10 Kết chuyển giá vốn DV sửa chữaxe RO 18100049 6323202 9.667.091,51 31/10 AZK2018103101 31/10 Kết chuyển giá vốn DV sửa chữaxe RO 18100050 6323202 420.050,81
……. ………… ………
31/10 JV1810066 31/10 Hoàn nhập giá thành RO 18060901 6323102 37
Cộng số phát sinh trong tháng 1.518.811.038 1.534.339.176
Số dư cuối tháng 37.457.445
Cộng lũy kế từ đầu quý 9.897.595.399 10.126.913.230
Kế tốn ghi sổ …Ngày …tháng…năm…
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
81 Bút toán tổng hợp chi phí sản xuất hoạt động dịch vụ sửa chữa xe ôtô trong tháng 10 năm 2018 như sau:
Nợ TK 154002 : 1.518.811.038 Có TK 621102: 750.678.386 Có TK 622102: 402.657.440
Có TK 627: 365.475.212
e) Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Để tính được giá thành sản phẩm, kế tốn phải đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ. Định kỳ hàng tháng, kế toán phải đánh giá sản phẩm dở dang một lần dựa trên cơ sở kiểm kê số lượt xe sửa chữa hoàn thành.
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm đang trong quá trình sửa chữa, cuối tháng vẫn chưa hoàn thành để bàn giao cho khách hàng.
Do đặc thù của ngành sửa chữa là sửa chữa theo từng lệnh sửa chữa nên giá trị sản phẩm dở dang của dịch vụ sửa chữa ô tô tại công ty cổ phần ơtơ Trường Hải là tồn bộ chi phí phát sinh từ khi bắt đầu sửa chữa cho đến thời điểm cuối kỳ. Cụ thể chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp theo phương pháp trực tiếp. Chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung tập hợp theo phương pháp gián tiếp.
Ta có bảng báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 10 năm 2018 của công ty như sau:
Biểu 2.14: Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 10/2018BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG
Tháng 10/2018
Ngày Số CTRO Tên khách hàng TK 621 TK 622Số dư 154 cuối kỳTK 627 Tổng cộng
10/07/18 18070242 Phan Văn Thọ 1.412.727 1.412.727
11/09/18 18090169 Nguyễn Xuân Chiến 29.817 4.571 34.388
19/09/18 18090337 Nguyễn Hữu Hùng 40.000 28.703 10.476 79.179 21/09/18 18090379 Phan Văn Hạ 1.436.364 172.221 263.433 1.872.018 22/09/18 18090400 Trần Ngọc Tuấn 510.364 483.605 451.703 1.445.672 29/09/18 18090562 Nguyễn Hữu Hùng 480.136 480.136 01/10/18 18100012 Võ Văn Trọng 107.182 27.418 134.600 05/10/18 18100107 Hà Văn Linh 2.145.455 27.671 346.846 2.519.972 10/10/18 18100211 Võ Minh Đông 196.931 133.320 140.878 471.129 11/10/18 18100250 Công ty TNHH XD Tâm Anh 1.076.680 6.288 31.327 1.114.295
12/10/18 18100267 Bùi Mạnh Linh 636.364 46.323 682.687
15/10/18 18100312 Trần Hữu Tân 29.091 3.774 4.936 37.801
15/10/18 18100314 PHAN THANH THIÊN 490.000 10.056 500.056
15/10/18 18100327 CAO VĂN TÌNH 645.852 9.434 23.145 678.431
19/10/18 18100454 Cao Văn Nguyên 985.460 432.661 532.284 1.950.405 20/10/18 18100473 Nguyễn Văn Bắc 762.994 9.434 149.566 921.994 22/10/18 18100476 Hà Văn Linh 350.000 155.645 203.586 709.231 23/10/18 18100512 Cơng ty TNHH Gạch Ngói
HOSANA 111.459 103.761 183.432 398.652
24/10/18 18100559 Nguyễn Hữu Hùng 1.436.364 83.010 349.137 1.868.511