BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 10 NĂM 2018
STT Họ và Tên Chức vụ Ngày làm việc
trong tháng Cộngtrừ cơng tháng CHẤM CƠNG 1 2 3 4 … 31 cơngTổng chính Cơng tăng ca Ốm đau Nghỉphép Tổ máy gầm điện
1 Lê Văn Thùy KTV máy gầm điện X X X X X 26 0 0 1
2 Nguyễn Ngọc Linh KTV máy gầm điện X X X X 25 0 0 0
3 Hoàng Văn Hai KTV máy gầm điện X X X X X 26 0 0 0
4 Lê Đức Thuấn KTV máy gầm điện X X X X X 26 0 0 0
5 Cao Tiến Thành KTV máy gầm điện X X X X 25 0 0 1
Tổ Đồng
6 Trần Đại Tuấn P.QĐ Đồng sơn X X X X X 1 25 0 0 1
7 Hồng Thanh Bình Tổ trưởng Tổ Đồng X X X X X 1 26 0 0 0
8 Nguyễn Văn Lợi Kỹ thuật viên Đồng X X X X X 26 1 0 1
9 Nguyễn Mậu Ngọc Kỹ thuật viên Đồng X X X X X 25 0 0 2
Tổ Sơn DV
10 Hồ Văn Khánh Tổ trưởng Tổ Sơn X X X X X 1 24 0 0 2
11 Phan Khắc Long Kỹ thuật viên sơn X X X X X 25 1,75 1 1
12 Phan Khắc Lĩnh Kỹ thuật viên sơn X X X X X 26 0 0 1
13 Nguyễn Ngọc Thắng Kỹ thuật viên sơn X X X X X 24 0 3 0
Bảng 2.7: Bảng kế tốn các khoản trích theo lương của cơng ty
BẢNG KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 10/ 2018 Hoạt động dịch vụ sửa chữa
Bộ phận BHXH BHYT BHTN KPCĐ
Lao động trực tiếp
Sữa chữa máy gầm điện 14.305.200 2.452.320 817.440 1.634.880 Sữa chữa đồng thương mại 6.788.425 1.163.730 387.910 775.820 Sữa chữa sơn thương mại 3.325.000 570.000 190.000 380.000
Lao động gián tiếp
Nhân viên dịch vụ 5.229.000 896.400 298.800 597.600
Bộ phận phụ tùng 1.722.700 295.320 98.440 196.880
( Trích bảng kế tốn các khoản trích theo lương của cơng ty)
Cuối tháng, kế tốn sẽ lập bảng tính lương và các khoản trích theo lương của bộ phận trực tiếp sửa chữa. Căn cứ vào bảng tính lương và các khoản trích theo lương kế tốn sẽ tiến hành định khoản và nhập dữ liệu vào phần mềm, sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu và các sổ sách liên quan.
Bảng 2.8. Bảng tính tiền lương và các khoản trích theo lương nhân cơng trực tiếp BẢNG TÍNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 10/2018
Bộ phận: Nhân công trực tiếp sửa chữa
Bộ phận Lương cơ bản TK 334" phải trả cho CNV" TK 338 TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 3386 Tổ máy gầm điện 81.744.000 157.035.135 1.634.880 14.305.200 2.452.320 817.440 Tổ đồng 38.791.000 78.517.500 775.820 6.788.425 1.163.730 387.910 Tổ sơn 19.000.000 39.291.852 380.000 3.325.000 570.000 190.000 Tổng cộng 139.535.000 274.844.487 2.790.700 24.418.625 4.186.050 1.395.350
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
59
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
Biểu 2.7: Số chi tiết TK 622102
CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, P.Phú Hải, TP. Đồng Hới - Tỉnh Quảng Bình
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP
Tháng 10/ 2018 Tài khoản: 622102 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải khoảnTài đối ứng
Ghi Nợ Tài khoản 622102
Nợ TK 154 Số hiệu Ngày tháng Tổng số Chia ra KPCĐ BHXH BHYT BHTN 17/10 JV1810016 17/10 Tiền cơm kỳ I tháng 10/2018 141104 8.690.000 31/10 JV1810033 31/10 Tiền lương tháng 10/2018 334 274.844.487 31/10 JV1810048 31/10 Tiền cơm kỳ II tháng 10/2018 141104 8.624.000 31/10 JV1810028 31/10 Trích BHXH, BHYT, BHTN 338 30.000.025 24.418.625 4.186.050 1.395.350 31/10 JV1810034 31/10 Trích KPCĐ tháng 10/2018 3382 2.790.700 2.790.700
31/10 JV1810039 31/10 Phụ cấp tiền điện thoại diđộng 336801 671.866 31/10 JV1810041 31/10 Chi phí lương tháng 13 335001 50.776.400 15/10 JV1810012 15/10 CP phụ cấp độc hại tháng 9 3311101 10.614.090 31/10 JV1810043 31/10 Phụ cấp độc hại tháng 10 bằnghiện vật 335008 15.645.872 31/10 31/01 Kết chuyển chi phí NCTT 154 402.657.440 Cộng số phát sinh 402.657.440 Ngày…tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng P.Giám đốc
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
60 Kế tốn cơng ty đã tiến hành định khoản CP NCTT của DV sửa chữa như sau: - Tiền cơm kỳ I tháng 10/2018:
Nợ TK 622102 8.690.000 Có TK 141104 8.690.000
- Chi phí lương cho nhân cơng trực tiếp sửa chữa tháng 10/2018: Nợ TK 622102 274.844.487 Có TK 334 274.844.487 - Tiền cơm kỳ II tháng 10/2018 Nợ TK 622102 8.624.000 Có TK 141104 8.624.000 - Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: Nợ TK 622102 32.790.725 Có TK 3382 2.790.700 Có TK 3383 24.418.625 Có TK 3384 4.186.050 Có TK 3386 1.395.350 - Chi phí cước điện thoại di động
Nợ TK 622102 671.866 Nợ TK 133101 67.187 Có TK 336801 739.053 - Chi phí lương tháng 13 Nợ TK 622102 50.776.400 Có TK 335001 50.776.400 - Chi phí phụ cấp độc hại tháng 9 Nợ TK 622102 10.614.090 Có TK 3311101 10.614.090 - Chi phí phụ cấp độc hại tháng 10 bằng hiện
vật Nợ TK 622102 15.645.872
Sau khi tổng hợp các chi phí liên quan vào tài khoản 622102 - Chi phí nhân cơng trực tiếp cho hoạt động dịch vụ sửa chữa, kế tốn của cơng ty sẽ tiến hành phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp của hoạt động cung cấp dịch vụ sửa chữa xe ôtô cho từng lệnh sửa chữa (RO) theo tiêu thức doanh thu công theo công thức như sau:
Tỷ lệ 622102 ROi ∑ Doanh thu tiền cơng trong kỳDoanh thu tiền cơng ROi Chi phí 622102(ROi) = Tỷ lệ 622(ROi) x ∑622
Ví dụ: Phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp dịch vụ sửa chữa cho RO 18100049 như sau:
Ta có doanh thu công của RO18100049 là 5.959.226 đồng. Tổng doanh thu công trong tháng 10 là 736.091.837 đồng. Nên ta tính được tỷ lệ phân bổ cho RO18100049:
Tỷ lệ 622102 RO18100049 5.959.226
736.091.837x 100 0,81%
Vì tổng chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh trong tháng 10 năm 2018 của công ty là 402.657.440 đồng. Nên ta tính được chi phí nhân cơng trực tiếp cho RO18100049 như sau:
Chi phí 622102( RO18100049) = 0,81% x 402.657.440 = 3.259.819,72 đồng Cách tính tương tự cho tất cả các RO cịn lại.
Bảng 2.9. Bảng phân bổ TK 622102 cho từng RO
CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH - CƠNG TY CỔ PHẦN ƠTƠ TRƯỜNG HẢI
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, P.Phú Hải, Đồng Hới- Tỉnh Quảng Bình ĐT: 0232 3854444 FAX: 0232 3854444
MST: 3600252847-019
BẢNG PHÂN BỔ TÀI KHOẢN 622102 CHO TỪNG RO
Tháng 10/2018 Ngày Số RO Loại hình SC Nợ TK 622 Doanh thu Nhân cơng % phân bổ Số phân bổ ĐVT: % ĐVT: Đồng 01/10/18 18100001 1.SCC2.SCĐS 1.513.151762.688 3.538.8314.374.820 0,4810,594 1.935.813,662.393.116,91 18100002 1.SCC3.BDĐK 207.19656.928 1.872.728164.592 0,2540,022 1.024.420,9090.035,22 18100003 3.BDĐK 47.165 136.364 0,019 74.593,92 02/10/18 18100018 1.SCC 47.165 136.364 0,019 74.593,92 18100019 3.BDĐK 62.885 181.818 0,025 99.458,20 18100020 3.BDĐK 47.165 136.364 0,019 74.593,92 3/10/18 18100047 1.SCC3.BDĐK 78.44415.887 897.72745.933 0,1220,006 491.075,2125.126,30 18100048 1.SCC 220.106 636.364 0,086 348.104,25 18100049 2.SCĐS 2.061.161 5.959.226 0,810 3.259.819,72 18100050 1.SCC 25.157 72.727 0,010 39.783,17 18100051 3.BDĐK 62.885 181.818 0,025 99.458,20 18100052 1.SCC 8.451.345 150.000 0,020 82.053,10 18100053 1.SCC 94.331 272.727 0,037 149.187,30 18100054 1.SCC1.SCC 12.11666.492 227.273192.243 0,0310,026 124.323,03105.160,89 4/10/18 18100089 1.SCC 125.773 363.636 0,049 198.916,40 18100090 1.SCC3.BDĐK 64.67729.654 1.182.72785.735 0,1610,012 646.976,1046.898,82 18100091 3.BDĐK3.BDĐK 11.68466.924 227.273193.493 0,0310,026 124.323,03105.844,67 …… .…. ….. Tổng cộng 402.657.440 736.091.837 100 402.657.440
c) Kế tốn chi phí sản xuất chung
Chi phí SXC là những chi phí phát sinh ở các xưởng, có tính chất dùng chung cho các hoạt động của xưởng. Tại cơng ty, chi phí SXC được tập hợp cho tồn bộ phân xưởng rồi cuối kỳ phân bổ cho từng lệnh sửa chữa theo tiêu thức DT dịch vụ.
Tại công ty cổ phần ôtô Trường Hải phát sinh những chi phí SXC như sau: - Chi phí nhân cơng hoạt động dịch vụ sửa chữa
- Chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho hoạt động sửa chữa - Chi phí dụng cụ sản xuất trực tiếp cho hoạt động dịch vụ sửa chữa - Chi phí khấu hao TSCĐ trực tiếp cho hoạt động dịch vụ sửa chữa - Chi phí dịch vụ mua ngồi trực tiếp cho hoạt động dịch vụ sửa chữa - Chi phí khơng có chứng từ hợp lý hợp lệ.
Chứng từ
- Phiếu chi, phiếu xuất kho - Bảng phân bổ CCDC
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận nhân viên phân xưởng.
- Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngồi Sổ sách sử dụng.
Sổ sách: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái, sổ chi tiết TK 627, 154. Tài khoản sử dụng
Các tài khoản mà công ty áp dụng trong cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất chung là:
- Tài khoản trung tâm:
TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK 6271102: Chi phí nhân viên phân xưởng hoạt động dịch vụ sửa chữa TK 6272102: Chi phí nguyên vật liệu cho hoạt động sửa chữa
TK 6273102: Chi phí dụng cụ sản xuất trực tiếp cho hoạt động DVSC TK 6274102: Chi phí khấu hao TSCĐ trực tiếp cho hoạt động DVSC TK 6277102: Chi phí dịch vụ mua ngoài trực tiếp cho hoạt động DVSC TK 627808: Chi phí khơng có chứng từ hợp lý hợp lệ
- Các tài khoản liên quan
TK 133101: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ TK 15201: Nguyên vật liệu chính
TK 1520301: Vật tư chính
TK 334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác
TK 242201: Chi phí trả trước dài hạn hoạt động sản xuất kinh doanh TK 214: Hao mòn TSCĐ. Tài khoản này được mở chi tiết như sau:
+TK 214101 - Nhà cửa, vật kiến trúc +TK 214102 - Máy móc, thiết bị
+ TK 214103 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn + TK 214104 - Thiệt bị, dụng cụ quản lý + TK 214305 - Phần mềm máy vi tính + TK 214108 - TSCĐ khác
TK 335: Chi phí phải trả
+ TK 335001: CP phải trả cho công nhân viên như: lương tháng 13,… + TK 335008: Chi phí phải trả khác
TK 336801: Phải trả nội bộ giữa công ty với chi nhánh (HH&DV) TK 141104: Tạm ứng khác ngắn hạn
TK 111101: Tiền mặt hoạt động sản xuất kinh doanh
TK 112101: Tiền gửi ngân hàng hoạt động sản xuất kinh doanh TK 154002: CPSX kinh doanh dở dang hoạt động dịch vụ sửa chữa Phương pháp hạch tốn.
Chi phí nhân cơng gián tiếp
Hằng ngày, nhân viên chấm công trên máy chấm cơng, được kế tốn tiền lương theo dõi hằng ngày. Đến mỗi cuối tháng được tổng hợp lại tính tốn và trích lương của nhân viên quản lý phân xưởng và các bộ phận liên quan ( nhân viên dịch vụ và bộ phận phụ tùng).
Bảng 2.10. Bảng tính tiền lương và các khoản trích theo lương nhân cơng gián tiếp
CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH-CƠNG TY CỔ PHẦN ƠTƠ TRƯỜNG HẢI Quốc lộ 1A, P. Phú Hải, TP. Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình
ĐT: 0232 3854444 FAX: 0232 3854444 MST: 3600252847-019
BẢNG TÍNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 10/ 2018
Bộ phận: Nhân cơng gián tiếp
Bộ phận Lương cơ bản TK 334" phải trả cho CNV" TK 338
3382 3383 3384 3386
Nhân viên dịch vụ 29.880.000 51.722.866 597.600 5.229.000 896.400 298.800 Bộ phận phụ tùng 9.844.000 15.673.595 196.880 1.722.700 295.320 98.440
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
66
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
Biểu 2.8 : Sổ chi tiết TK 6271102
Đơn vị: Công ty cổ phần ôtô Trường Hải Mẫu số S36-D
Địa chỉ : P.Phú Hải TP Đồng Hới - Tỉnh Quảng Bình (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 10/ 2018 Tài khoản: 6271102 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng
Ghi Nợ Tài khoản 622102
TK 154
Số hiệu thángNgày Tổng số BHXH BHYTChia ra BHTN
17/10 JV1810016 17/10 Tiền cơm kỳ I tháng 10 141104 1.848.000 31/10 JV1810033 31/10 Tiền lương tháng 10/2018 334 67.396.461 31/10 JV1810048 31/10 Tiền cơm kỳ II tháng 10 141104 2.002.000 31/10 JV1810028 31/10 Trích BHXH, BHYT, BHTN 338 8.540.660 6.951.700 1.191.720 397.240 31/10 JV1810034 31/10 Trích KPCĐ tháng 10/2018 3382 794.480 31/10 JV1810041 31/10 Chi phí lương tháng 13 335001 11.554.340 31/10 JV1010039 31/10 Phụ cấp tiền điện thoại diđộng 336801 1.593.703
31/10 31/01 Kết chuyển CP NC gián tiếp 154 93.729.644
Cộng số phát sinh 93.729.644 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày ... tháng... năm ...... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Đào Nguyên Phi
SVTH: Lê Thị Hồng Đào
67 Kế tốn hạch tốn CP nhân cơng gián tiếp của dịch vụ sửa chữa như sau: - Tiền cơm kỳ I tháng 10/2018
Nợ TK 6271102 1.848.000 Có TK 141104 1.848.000 - Chi phí lương tháng 10 cho nhân viên phân xưởng
Nợ TK 6271102 67.396.461 Có TK 334 67.396.461 - Tiền cơm kỳ II tháng 10/2018 Nợ TK 6271102 2.002.000 Có TK 141104 2.002.000 - Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nợ TK 6271102 9.335.140 Có TK 3382 794.480 Có TK 3383 6.951.700 Có TK 3384 1.191.720 Có TK 3386 397.240 - Chi phí lương tháng 13 Nợ TK 6271102 11.554.340 Có TK 335001 11.554.340 - Chi phí cước điện thoại di động
Nợ TK 6271102 1.593.703 Nợ TK 133101 159.370
Có TK 336801 1.753.073
Chi phí về vật liệu dùng chung cho phân xưởng sửa chữa
NVL xuất dùng phục vụ chung cho sửa chữa tại phân xưởng có rất nhiều loại. Ví dụ như: dây rút, giẻ lau, xà phịng lau nền, chổi lăn sơn, đá mài, đá cắt …
Khi xuất NVL phục vụ cho hoạt động SXC cũng phải làm phiếu yêu cầu vật tư hàng hóa và phiếu xuất kho. Từ đó số liệu sẽ được tổng hợp lên các giấy tờ và sổ sách có liên quan. (Trình tự hạch toán tương tự như hạch toán NVLTT)
Bảng 2.11: Nguyên vật liệu dùng chung cho phân xưởng sửa chữaNGUYÊN VẬT LIỆU DÙNG CHO HOẠT ĐỘNG SỬA CHỮA NGUYÊN VẬT LIỆU DÙNG CHO HOẠT ĐỘNG SỬA CHỮA
Tháng 10/ 2018 Tài khoản: 6272102
Chứng từ
Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
05/10/18 SI-1810-0090 Xuất vật tư xưởng 15201 272.729 05/10/18 SI-1810-0090 Xuất vật tư xưởng 15201 1.307.464 05/10/18 SI-1810-0090 Xuất vật tư xưởng 1520301 270.000 05/10/18 SI-1810-0090 Xuất vật tư xưởng 15201 55.000 05/10/18 SI-1810-0091 Xuất vật tư xưởng 15201 229.091 05/10/18 SI-1810-0091 Xuất vật tư xưởng 1520301 90.000 05/10/18 SI-1810-0091 Xuất vật tư xưởng 1520301 70.000 10/10/18 SI-1810-0182 Xuất vật tư xưởng 1520301 272.727 10/10/18 SI-1810-0182 Xuất vật tư xưởng 1520301 1.307.463 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 50.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 54.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 8.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 60.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 100.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 15201 30.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 35.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 60.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 34.166 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 23.103 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 85.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 140.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 220.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 1.200.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 90.000 10/10/18 SI-1810-0183 Xuất vật tư xưởng 1520301 45.000
............... ........
31/10/18 AZP2018103 103 Phân bổ CP SXCdịch vụ sửa chữa
6272102 / 154002 154002 17.002.000
Tổng phát sinh 17.002.000 17.002.000
Hằng ngày, khi xuất nguyên vật liệu dùng chung cho hoạt động của phân xưởng, kế toán sẽ hạch toán vào bên nợ TK 6272102. Cuối tháng, tổng số phát sinh bên nợ của TK này là 17.002.000 đồng sẽ được tổng hợp vào TK 627 để kết chuyển sang TK 154.
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí khấu hao tài sản cố định bao gồm chi phí về khấu hao các máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải...Việc theo dõi và tính khấu hao tài sản cố định được kế tốn theo dõi hàng tháng. Cơng ty sử dụng phương pháp tính khấu hao tài sản cố định là phương pháp đường thẳng.
Ta có bảng tổng hợp tài sản tháng 10 của công ty tại bộ phận phân xưởng sửa chữa xe ơtơ (xem ở trang 69)
Kế tốn cơng ty tiến hành định khoản bút tốn phân bổ chi phí khấu hao tài