42 02/12 Xuất kho đá 1x2 cho cơng trình Trạm bơm Tiền
SỔ CHI TIẾT TK 621 CHI PHÍ NVLTT
CHI PHÍ NVLTT
Cơng trình: Trạm bơm nước Tiền Phong Q IV/2010 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Số tiền phát sinh Số cộng dồn SH NT Nợ Có Nợ Có … PXK10- 42 02/12 Cát đen, Đá 1 x 2, Cát vàng, Đá 3 x 4 152 45.325.000 … …. PXK10- 173 02/12 Xi măng 152 28.925.000 189.000.000 PXK10- 174 05/12 Thép cuộn 152 124.400.000 220.000.000 … 150 31/12 KCCPNVLTT vào GTSP 154 846.231.654 846.231.654 Cộng X 846.231.654 846.231.654
2.1.2.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí NVL trực tiếp
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được ghi vào sổ cái.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:
Ghi đối chiếu kiểm tra:
Sơ đồ 3: Quy trình ghi sổ cái TK 621 Sổ quỹ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Thắng
Địa chỉ: Chi Lăng Bắc - Thanh Miện - HD
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ) Quý IV/2010
Tên tài khoản: CP NVL trực tiếp Số hiệu: TK 621 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn Giải số hiệu TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
Số dư tháng 11 chuyển qua xxxxxxx
…
02/10 PXK10-42 02/10 Xuất NVL cho thi công CT Trạm bơm TP 152 45.325.000 …
31/12 150 31/12 KCCPNVLTT vào GTSP CT Trạm bơm nước
TP 154 846.231.654
- Cộng số phat sinh tháng xxxxx xxxxx
- Số dư cuối tháng xxxxx xxxxx
- Cộng luỹ kế từ đầu quý xxxxx
- Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 100 - Ngày mở sổ: 01/01
Ngày ..... tháng ..... năm 2010.
Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Thắng BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT LIỆU Quý IV/2010 Chứng từ Tên vật tư Tổng số Tên cơng trình Số Ngày Trạm bơm nước Tiền Phong Trung tâm VHTT huyện Thanh Miện PXK 10-42 02/12 Cát đen, Đá 1 x 2, Cát vàng, Đá 3 x 4 45.325.000 45.325.000 ... …. ... PX K10 -173 02/12 Xi măng 28.925.000 28.925.000 ... PX K10 -174 05/12 Thép cuộn 124.400.000 24.400.000 ... ....... ........ Tổng cộng 846.231.654 846.231.654 ....... Ngày 31/12/2010 Phụ trách Người lập
Biểu sổ 7: Bảng tổng hợp xuất vật liệu
2.1.3 Nội dung chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân cơng trực tiếp là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ như: tiền lương, tiền lương chính, tiền lương phụ và các khoản phụ cấp như: (phụ cấp khu vực, độc hại, phụ cấp làm thêm giờ…). Ngồi gia chi phí nhân cơng trực tiếp cịn bao gồm các khoản đóng góp cho các quỹ bảo hộ xã hội, bảo hộ y tế, kinh phí cơng đồn. Do chủ sử dụng lao động chịu và được tính vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ nhất định với số tiền lương phát sinh của công nhân trực tiếp sản xuất.
b. Kết cấu tài khoản sử dụng
Tài khoản 622: chi phí nhân cơng trực tiếp
Bên nợ: chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp.
Bên có: kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào bên nợ tài khoản 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- Tài khoản 622 cuối kỳ khơng có số dư
c. Ngun tắc hoạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (CPNCTT)
- Khơng hoạch toán vào tài khoản này, những khoản phải trả về tiền lương và các khoản phụ cấp… cho nhân viên quản lý, nhân viên văn phòng của bộ máy quản lý doanh nghiệp.
- Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí d. Phương pháp kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
- Chi phí nhân cơng trực tiếp liên quan đến hạng mục cơng trình nào, hạch tốn trực tiếp cho hạng mục cơng trình đó. Trường hợp chi phí nhân cơng trực tiếp liên quan đến nhiều hàng mục cơng trình phải phân bổ cho từng hạng mục cơng trình theo tiêu thức phù hợp.
1. Tiền lương phải trả cho CNVTT thực hiện hoạt động xây lắp khoản phải trả về tiền công cho CN ghi:
Nợ TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp Có Tk 334: phải trả cơng nhân viên Có TK 111, 112
2. Tạm ứng chi phí nhân cơng để thực hiện giá trị khoản xây lắp nội bộ (trường hợp đơn vị nhận thầu khốn khơng tổ chức hạch toán kế toán riêng).
Khi bản quyết toán tạm ứng về giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành đã bàn giao dược duyệt ghi:
Nợ Tk 622: chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 141: tạm ứng
3. Cuối kỳ kế tốn, tính phân bổ và kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp (CPNCTT) theo đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh ghi:
Nợ TK 154: CPSXKD dở dang Có TK 622: CPNCTT
Trong hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ gốc (bảng thanh toán tiền lương, hợp đồng khoán, bảng tổng hợp khối lượng…) để lập bảng phân bổ CPNC, sau đó lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi vào sổ cái.
Căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết CPNCTT
TK 334 TK 622 TK 154
Tính lương phải trả cho lao động trực tiếp (Phục vụ) thực hiện hoạt động xây lắp TK 141 Phân bổ và kết chuyển CPNC trực tiếp
Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch tốn vào tài khoản CPNCTT
Cơng ty TNHH Mạnh Thắng áp dụng hai hình thức trả lương, trả lương theo thời gian và trả lương khoán theo sản phẩm.
* Hình thức trả lương theo thời gian
Được áp dụng cho số cán bộ gián tiếp trên công ty và bộ phận quản lý gián tiếp các đội và công nhân tạp vụ trên công trường. Bao gồm các cán bộ CNV thuộc công ty, đội như nhân viên kỹ thuật, bảo vệ, kế toán, thống kê, thủ kho, thợ máy... bộ phận này được hưởng lương theo chức vụ nghề nghiệp, thâm niên công tác và thực hiện công việc chủ yếu là quản lý vệ mặt diều hành sản xuất chung. Theo cách hạch toán lương tại đơn vị. Dưới các đội chỉ có trách nhiệm theo dõi ngày cơng, thời gian làm việc của bộ phận này hàng tháng gửi lên cơng ty từ đó làm cơ sở để cơng ty tính lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận này.
* Đối với hình thức trả lương sản phẩm (Thơng thường là lao động trực tiếp): Bao gồm tiền công trả cho người lao động phổ thơng th ngồi của đội (công nhân XD, thuê nhân công san lấp mặt bằng, phá dỡ cơng trình...) với bộ phận này thường áp dụng hình thức trả theo khối lượng cơng việc hồn thành, hợp đồng th khốn gọn bên ngồi với mức khoán gọn dựa vào khối lượng phần công việc. Mức tiền công này phụ thuộc vào mức giá nhân công của từng địa phương và đặc điểm của từng cơng việc.
Chi phí nhân cơng trực tiếp được hạch tốn thẳng cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
- Với bộ phận lương đơn vị hàng tháng được tính theo phương thức:
Tiền lương =(lương tối thiểu x hệ số lương) + thâm niên + lương chức vụ + chênh lệch (nếu có).
- Với bộ phận trả lương theo sản phẩm chủ yếu làm nhân cơng th ngồi, với chứng từ ban đầu là hợp đồng làm khoán và các bảng chấm cơng. Sau khi ký hợp đồng làm khốn, các tổ tiến hành thi công, hàng ngày tổ trưởng các tổ tiến hành theo dõi tình hình lao động của cơng nhân và chấm công vào bảng chấm công.
VD: Thuê nhân cơng cho cơng trình Trạm bơm nước Tiền Phong. Một cơng cho tổ trưởng: 120.000đ
Một công cho thợ: 100.000đ Một công phụ: 70.000đ
Nguyễn Văn San có 25 tổng cơng thợ trong việc xây dựng Trạm bơm nước Tiền Phong nên được hưởng số tiền cơng là: 25 x 100.000 = 2.500.000đ
Trần Hữu Hùng có 23 cơng phụ cho việc xây dựng Trạm bơm nước Tiền Phong nên được hưởng số tiền công là:
23 x 70.000 = 1.621.000đ
Đội trưởng làm hợp đồng theo tháng trong đó ghi rõ tiền lương hưởng 1 ngày (khác nhau theo loại việc). Cuối tháng đối với bộ phận lao động thanh toán, đội trưởng tập hợp lại các hợp đồng làm khoán và bảng chấm cơng để tính xem một cơng nhân lương tổng cộng là bao nhiêu (1 cơng nhân có thể thực hiện 1 hay nhiều hợp đồng).