010 Chi lương cho CN lái máy 111 9.720.000 96.684.000
SỔ TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG
Q IV/2010
Cơng trình: Trạm bơm nước Tiền Phong
CPNC điều khiển 6231 CPNVLVT 6232 CP kế hoạch MTC 6233 CP bằng tiền khác 6238 Tổng cộng Quý II/2010 26.500.000 62.274.000 16.056.000 104.830.000 Quý III/2010 27.300.000 68.489.000 19.246.000 115.035.000
Quý IV/2010
27.216.287 85.590.342 20.512.634 22.230.853 155.550.116Cộng 81.016.287 216.353.342 20.512.634 57.532.853 375.415.116 Cộng 81.016.287 216.353.342 20.512.634 57.532.853 375.415.116
Biểu số 23: Sổ tổng hợp chi phí sử dụng máy thi cơng
2.1.5 Kế tốn chi phí sản xuất chung
2.1.5.1 Nội dung chi phí sản xuất chung và tài khoản sử dụng a. Khái niệm; chi phí sản xuất chung
- Chi phí sản xuất chung là những chi phí quản lý, phục vụ sản xuất và những chi phí cần thiết cịn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, CPNCTT đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, mỗi bộ phận sản xuất của doanh nghiệp.
b. Kết cấu tài khoản sử dụng
Tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung Bên nợ
- Các chi phí phát sinh trong kỳ Bên có:
- Các khoản ghi giảm phát sinh chi phí sản xuất chung (nếu có) - Kết cấu chi phí sản xuất chung vào bên nợ tài khoản
- Chi phí sản xuất kinh doanh
Tài khoản 627 cuối kỳ khơng có số dư
Tài khoản này được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2.
+ Tài khoản 6271: CPNVPX (lương chính, lương phụ, phụ cấp lương, phụ cấp lưu động phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn ca, giữa ca của nhân viên quản lý đội, của nhân viên xây lắp, khoản trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định trên lương phải trả CNTTXL nhân viên SD MTC và NVQL.
+ TK 6272: CPVL (vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng, TSCĐ
+ TK 6273: CP dụng cụ sản xuất CCDCSX dùng cho hoạt động quản lý + TK6274: CP khấu hao TSCĐ
+ TK 6277: CP dịch vụ mua ngoài, CP phục vụ cho hoạt động của đội xây dựng.
+ TK 6273: CP bằng tiền khác c. Kế toán CPSXC
- Phản ánh tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý.Tiền ăn ca của toàn bộ CNV trong đội.
Nợ TK 627 (6271): tập hợp CPSXC Có TK 334: tiền lương, tiền cơng phải trả
- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT trên tổng số lương trả cho toàn bộ nhân viên.
Nợ TK 627: tập hợp CPSXC Có Tk 338: (3382,3383,3384)
Nợ TK 627 (6272, 6273) tập hợp CPSXC Có TK liên quan 152, 153
- Trích khấu hao máy móc, TBSD cho từng đội xây dựng. Nợ TK 627 (6272) tập hợp CPSXC
Có TK 214 trích khấu hao TSCĐ
- Các CP dự tốn tính vào CPSXC cho từng đội xây lắp kỳ này Nợ TK 627 (chi tiết từng khoản) tập hợp CPSXC
Có TK 242: phân bổ CP trả trước dài hạn Có TK 335: trích trước CP phải trả
Các khoản CPSXC khác phát sinh (điện, nước, sửa chữa TSCĐ). Nợ TK 627: tập hợp CP
Nợ TK 133( 1331) thuế GTGTđầu vào được khấu trừ
Có TK liên quan 331, 111, 112…Tổng giá trị thanh toán các khoản thu hồi ghi giảm chi phí CPSXC
Nợ TK liên quan 152, 111, 112… Có TK 627: ghi giảm CP chung
Trường hợp tạm ứng CP để thực hiện giá trị khoán xây lắp nội bộ khi quyết toán tạm ứng về khối lượng xây lắp nội bộ hồn thành bàn giao được duyệt, kế tốn CPSXC.
Nợ TK 627: tập hợp CP chung
Có TK 141 (1413) kết chuyển CPSXC
- Phân bổ hoặc kết chuyển CPSXC cho từng đội sử dụng Nợ TK 154 (chi tiết từng đối tượng) tập hợp CP
Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán CPSXC đội xây dựng TK 338 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Các khoản giảm CP SXC TK 141 Thanh tốn tạm ứng CPSXC TK 152, 153, 142 Giá trị NL, VL, CCDC dùng
Cho đội xây dựng