42 02/12 Xuất kho đá 1x2 cho cơng trình Trạm bơm Tiền
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Quý IV/
Q IV/1010
Cơng trình: Nguyễn Lương Bằng
Q Loại chi phí Số tiền
Quý III/2010 Chi lương CNTTSX 186.795.322 Quý IV/2010 Chi lương CNTTSX 186.945.342
Cộng 553.133.891
Biểu số 16: Bảng tổng hợp CPNCTT quý IV/2010
2.1.4 Chi phí sử dụng máy thi cơng
2.1.4.1 Nội dung chi phí sử dụng máy thi cơng và tài khoản sử dụng a. Khái niệm chi phí sử dụng máy thi cơng
- Là những chi phí về sử dụng máy móc thiết bị dùng để thi cơng xây dựng cơng trình bao gồm:
- Chi phí thường xuyên: chi phí NVL dùng cho máy móc thi cơng tiền lương của cơng nhân điều khiển máy thi cơng, chi phí khấu hao MTC, chi phí phục vụ mua ngồi dùng cho máy thi cơng.
- Chi phí khơng thường xun đó là chi phí một lần dùng cho máy thi công hoặc phân bổ 1 lần cơng cụ dụng cụ cho MTC.
- Chi phí máy sử dụng thi cơng được tập hợp riêng sau đó phân bổ cho từng cơng trình theo tiêu thức thích hợp.
Phân bổ chi phí thường xun. Chi phí sử dụng máy
thi cơng phân bổ cho từng đối tượng
=
Tổng chi phí sử dụng máy phát sinh
x
Khối lượng máy phục vụ cho từng đối tượng
Tổng khối lượng máy đã phục vụ cho các hạng mục cơng trình Phân bổ chi phí
= x
b. Kết cấu tài khoản sử dụng
TK 623 - Chi phí sử dụng MTC
- Các chi phí liên quan đến MTC (CPNVL cho máy hoạt động chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền cơng, của cơng nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng, sửa chữa MTC…)
- Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng và bên nợ TK 154 chi phí sản xuất dở dang.
- Tài khoản 623 cuối kỳ khơng có dư
Tài khoản này được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2.
+ TK 6231: CPNC (lương chính lương phục, phụ cấp lương, phải trả CNTT điều khiển xe máy, phục vụ thi công vận chuyển cung cấp NVL cho xe máy:
+ TK 6233: Cp công cụ, dụng cụ + TK 6234: CP dịch vụ mua ngoài + TK 6238: CP bằng tiền khác
c. Nguyên tắc kế toán sử dụng máy thi cơng (CPSDMTC)
- Kế tốn chi phí sử dụng xe, máy thi công đối với trường hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp theo phương thức vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy.
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp cơng trình hồn thành theo phương pháp bằng máy khơng sử dụng tài khoản này mà hạch tốn CPXLTT vào các khoản CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC.
d. Phương pháp kế tốn CPSDMTC
Kế tốn chi phí sử dụng MTC phụ thuộc vào hình thức sử dụng máy thi công cụ thể:
* Trường hợp máy thi cơng th ngồi
- Chi phí th máy thi cơng tập hợp vào tài khoản 623 Nợ TK 623 (6237) giá chưa thuế
Nợ TK 133 (1331) thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 331, 111, 112.. Tổng giá thuê ngoài cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản 154 theo từng đối tượng.
Nợ TK 154 (1541) chi tiết chi phí SDMTC Có TK 623 (6237) kết chuyển CPMTC
* Trường hợp cơng ty có tổ chức đội MTC riêng trên các tài khoản 621, 622, 627 chi tiết đội MTC cuối kỳ tổng hợp chi phí vào TK 154, 1543 chi tiết đội máy thi cơng để tính giá thành ca máy từ đó xác định giá trị mà đội MTC phục vụ từng công phục vụ cho từng đối tượng cụ thể.
Nếu các bộ phận doanh nghiệp không tính tốn kết quả riêng mà thực hiện phương thức cung cấp lao vụ lẫn nhau:
Nợ TK 623: giá trị của máy thi cơng phục vụ cho đối tượng
Có TK 154 (1543) chi tiết máy thi công giá thành dịch vụ của đội máy thi công phục vụ tới các đối tượng.
Nếu bộ phận trong doanh nghiệp xác định kết quả riêng Nợ TK 632: giá trị phục vụ lẫn nhau trong nội bộ
Có TK 154 (1543) chi tiết MTC: giá thành dịch vụ của đội MTC phục vụ cho các đối tượng trong nội bộ.
- Đồng thời kế tốn phản ánh giá bán nội bộ về chi phí SDMTC cung cấp lẫn nhau:
Nợ TK 623: giá bán nội bộ
Nợ TK 133 (1331): thuế đầu vào được khấu trừ nếu có Có TK 512: doanh thu tiêu thụ nội bộ
Có TK 3331 (33311): thuế đầu ra phải nộp nếu có * Trường hợp từng đội xây lắp có MTC
- Tập hợp chi phí vật liệu
Nợ TK 623 (6232) tập hợp CPSDMTC có tài khoản liên quan (152, 111…)
- Tập hợp chi phí tiền lương, tiền cơng của công nhân điều khiển và phục vụ mTC
Nợ TK 623 (6231) tập hợp CPSDMTC Có TK liên quan (3341, 3342, 111…)
- Các chi phí liên quan tới MTC trong từng đội Nợ TK 623 (chi tiết tiểu khoản) tập hợp chi phí
Nợ TK 133 (1331) thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nếu có Có TK liên quan (214, 152, 111, 112)
- Trường hợp tạm ứng chi phí để thực hiện giá trị khốn xây lắp nội bộ khi kế toán quyết toán tạm ứng về khối lượng xây lắp nội bộ hoàn thành đã bàn giao được duyệt, kế toán ghi nhận CPSD MTC.
Nợ TK 623 tập hợp CPSD MTC
Có TK 111 (1113) kết cấu CPSD MTC
- Kết cấu hoặc phân bổ CPSD MTC cho đối tượng vào cuối kỳ Nợ TK 154: chi tiết CPSD MTC
Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch tốn chi phí SDMTC
TK 334 TK 623 TK 154
Tiền lương phải trả CN Điều khiển máy,
phục vụ máy TK 152, 153 Xuất khi NL, VL, CCDC dùng cho xe, MTC Kết chuyển chi phí SD MTC TK 214
CP khấu hao xe, máy Thi công
TK 111, 112, 331
CP dịch vụ mua ngồi
TK 141
Thanh tốn tạm ứng CP máy thi cơng
2.1.4.2 Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết chi phí sử dụng máy thi cơng
- Để hạch tốn chi phí sử dụng MTC, kế toán sử dụng TK 623 vừa được mở chi tiết cho từng cơng trình vừa hạch tốn chung cho các khoản chi phí khơng thể phân bổ trực tiếp được đến cuối kỳ kế toán mới tiến hành phân bổ theo phương pháp thích hợp.
CPSDMTC mở các TK chi tiết sau: + TK 6232 CP Vật liệu
+ TK 6233 CP kế hoạch MTC + TK 6237 CP dịch vụ mua ngoài + TK 6238 CP bằng tiền khác
- CPNVLTT, khi có nhu cầu đối lập dự trù trình phịng kỹ thuật tính tốn định mức, sau đó chuyển vào phịng kế tốn viết phiếu xuất kho và hạch toán vào TK623 theo nguyên tắc.
Từ những chứng từ ghi sổ và sổ cái chi tiết TK152, 623 trên cơ sở căn cứ bảng chi tiết vật tư sử dụng cho MTC hạch toán vào tài khoản
Nợ TK 623 (6232) 85.590.342 Có TK 152 85.590.342
Kết thúc hợp đồng làm khốn đội trưởng tính tiền lương cho tổ, cho phần cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp lượng thanh toán, lượng phân bổ tiền lương và BHXH, cột TK 334 "phải trả CNV", cột 338 "phải trả nộp khác”. Dòng số liệu phản ánh phát sinh chi tiết từng cơng trình phát sinh trong tháng các khoản cơng trình là 20.429.000 dùng làm căn cứ để kế toán ghi vào nghiệp vụ của chứng từ gốc lấy đó để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái, sổ chi tiết TK 623.
Có Tk 334: 21.228.704 Có TK 338: 5.987.583
Chi phí kế hoạch máy thi cơng hàng tháng căn cứ vào bảng tính khấu hao Nợ TK 6233: 20.512.634
Có TK 153: 20.512.634 Chi phí bằng tiền khác
Nợ TK 6238: 22.230.853 Có TK 111: 22.230.853
Căn cứ vào chi phí vật tư nhân cơng, chi phí khác và các khoản trích theo lương cơng nhân lái máy, tính vào chi phí. Số liệu căn cứ trên bảng phân bổ tiền lương và bảng phân bổ là căn cứ để vào sổ chi tiết máy thi cơng một cơng trình
Đơn vị: Cơng ty TNHH Mạnh Thắng