Cuối tháng, kế toán tổng hợp giá thành dựa vào Bảng tổng hợp nhập – xuất - tồn nguyên vật liệu do kế toán vật tư cung cấp và các chứng từ khác liên quan như Phiếu yêu cầu xuất kho vật tư, Phiếu xuất kho nội bộ để thực hiện tập hợp và kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào tài khoản 621.
3.2.2.Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp:
a. Nội dung:
- Chi phí nhân công trực tiếp gồm: tiền lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất, phụ cấp và các khoản trích BHYT, BHXH, BHTN và KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất. Công ty trả lương theo thời gian.
Tiền lƣơng = Lƣơng cơ bản + Phụ cấp chức vụ + Thâm niên + Phụ cấp tăng ca + Phụ cấp khác.
Trong đó:
Lương cơ bản được trả theo trình độ tay nghề
56
Thâm niên: mỗi năm tăng 200.000đ Phụ cấp tăng ca:
Tiền lƣơng làm thêm giờ = Tiền lƣơng thực trả x 150% (hoặc 200% hoặc 300%) x Số giờ làm thêm
150% áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày thường
200% áp dụng đối với giờ làm thêm ngày chủ nhật
300% áp dụng đối với giờ làm thêm vào các ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương theo quy định của Bộ luật lao động
Tiền lƣơng làm việc vào ban đêm = Tiền lƣơng thực trả x 130% x Số giờ làm việc vào ban đêm
Tiền lƣơng làm thêm giờ vào ban đêm= Tiền lƣơng làm việc vào ban đêm x 150% (hoặc 200%, 300%)
Phụ cấp khác: phụ cấp đi lại, cơm trưa, phụ cấp điện thoại, phụ cấp trượt giá Các khoản trích theo lương dựa theo quy định hiện hành của Nhà nước:
57
Bảng 3.3: Tỷ lệ các khoản trích theo lƣơng năm 2014 theo quy định của Nhà nƣớc Các khoản trích theo lương Doanh nghiệp Người lao động Cộng (%)
Bảo hiểm xã hội 18% 8% 26%
Bảo hiểm y tế 3% 1,5% 4,5%
Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1% 2%
Kinh phí cơng đồn 2% - 2%
Cộng (%) 24% 10.5% 34,5%
Nguồn: Phịng kế tốn
b. Nguyên tắc hạch toán:
- Đối với cơng nhân nghỉ phép nếu làm được 12 tháng thì được nghỉ 12 ngày phép. Trong thời gian nghỉ phép nếu tiền lương được lãnh đủ thì cuối năm khơng được tiền nghỉ phép. Cuối kỳ, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của từng phân xưởng. Sau đó hạch tốn trích vào các chi phí chính xác cho từng bộ phận có liên quan.
c. Chứng từ sử dụng và lưu chuyển chứng từ: - Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm cơng, Bảng thanh tốn tiền lương và các khoản trích theo lương, Bảng phân bổ tiền lương.
- Lưu chuyển chứng từ:
Hằng ngày, người lao động làm việc sẽ được kiểm tra qua thiết bị chấm công. Dữ liệu sẽ được cập nhật cho Phòng nhân sự. Phòng nhân sự sau khi xem xét đối chiếu sẽ chuyển bảng chấm cơng lên phịng kế tốn. Kế tốn tiền lương sẽ lập Bảng thanh toán tiền lương, thưởng và các khoản phải nộp. Khi được kế toán trưởng kiểm tra sẽ được chuyển lên cho Giám đốc phê duyệt. Cuối cùng, chuyển về lại cho kế toán tiền lương để thực hiện nhập liệu và lưu trữ.
58
d. Tài khoản sử dụng:
Cũng như tài khoản của chi phí ngun vật liệu trực tiếp, kế tốn tổng hợp giá thành cũng mở một tài khoản tổng hợp 622 và các tài khoản chi tiết của 622 cho từng phân xưởng. Tài khoản 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”
- Tài khoản 6221 “Chi phí nhân cơng trực tiếp phân xưởng Ép Nhựa” - Tài khoản 6222 “Chi phí nhân cơng trực tiếp phân xưởng Dập” - Tài khoản 6223 “Chi phí nhân cơng trực tiếp phân xưởng Van” - Tài khoản 6229 “Chi phí nhân cơng trực tiếp phân xưởng Lắp ráp”
59
e. Quy trình hạch tốn và trình tự ghi sổ: