Các cạnh các hoạt động tài chính chủ yếu nêu trên, trong quá trình hoạt động của xã còn phát sinh các hoạt động thu chi sự nghiệp, hoạt động dự toán chi ngân sách hay kế toán chênh lệch thu-chi ngân sách
1.7.2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến các hoạt động tài chính khác của xã
* Hạch toán hoạt động thu, chi sự nghiệp a. Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng:
- Tài khoản 711- Thu hoạt động sự nghiệp;
Nội dung kết cấu của Tài khoản 711- Thu hoạt động sự nghiệp Phát sinh bên Nợ
- Kết chuyển số chi sự nghiệp của từng hoạt động trừ vào thu sự nghiệp;
- Kết chuyển số thu sự nghiệp còn lại vào thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc.
Phát sinh bên Có
- Số thu sự nghiệp phát sinh trong kỳ.
Số dư bên Có:
Phản ánh số thu sự nghiệp chưa kết chuyển.
- Tài khoản 811- Chi hoạt động sự nghiệp.
Phát sinh bên Nợ
- Các khoản chi sự nghiệp thực tế phát sinh Phát sinh bên Có
- Kết chuyển số chi sự nghiệp vào thu sự nghiệp để xác định kết quả hoạt động sự nghiệp
Số dư bên Nợ:
Số chi sự nghiệp chưa kết chuyển
b. Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
b.1) Khi phát sinh các khoản chi sự nghiệp, căn cứ vào chứng từ, ghi:
Nợ TK 811- Chi sự nghiệp Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi KB (1128- Tiền gửi khác) Có TK 152- Vật liệu
Có TK 311- Các khoản phải thu (thanh toán tạm ứng) Có TK 331- Các khoản phải trả
b.2) Khi phát sinh các khoản thu sự nghiệp của xã, căn cứ vào chứng từ thu tiền, ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 711- Thu sự nghiệp
b.3) Cuối kỳ kết chuyển chi sự nghiệp trừ vào thu sự nghiệp, ghi:
Nợ TK 711- Thu sự nghiệp Có TK 811- Chi sự nghiệp
b.4) Kết chuyển số chênh lệch thu sự nghiệp lớn hơn chi sự nghiệp vào thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc, ghi:
Nợ TK 711- Thu sự nghiệp
Có TK 719- Thu NS xã chưa qua KB (7192- Thuộc năm nay)
b.5) Làm thủ tục nộp số tiền chênh lệch thu lớn hơn chi sự nghiệp vào tài khoản ngân sách xã tại Kho bạc, căn cứ vào phiếu chi hoặc giấy báo nợ và giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1121- Tiền gửi NS tại KB) Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi KB (1128- Tiền gửi khác)
- Đồng thời căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, ghi thu ngân sách xã đã qua Kho bạc, ghi:
Nợ TK 719- Thu NS xã chưa qua KB (7192- Thuộc năm nay) Có TK 714- Thu NS xã đã qua KB (7142- Thuộc năm nay)
* Kế toán dự toán chi ngân sách a. Tài khoản kế toán
Tài khoản 008 “Dự toán chi ngân sách”: Tài khoản này dùng cho các xã để phản ánh số dự toán chi ngân sách được cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự
toán chi hoạt động ra sử dụng.
Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 008 “Dự toán chi ngân sách”
Bên Nợ:
- Dự toán chi ngân sách được giao;
- Số dự toán điều chỉnh trong năm (Tăng ghi dương (+), giảm ghi âm (-)).
Bên Có:
- Rút dự toán chi ngân sách ra sử dụng;
- Số nộp khôi phục dự toán (ghi âm (-)).
Số dư bên Nợ: Dự toán chi ngân sách còn lại chưa rút.
b. Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
(1) Khi được cấp có thẩm quyền giao dự toán, căn cứ vào Quyết định giao dự toán, ghi:
Nợ TK 008 “Dự toán chi ngân sách”.
(2) Khi rút dự toán để chi chuyển khoản (những khoản chi có đủ điều kiện thanh toán), ghi:
Nợ TK 814- Chi ngân sách đã qua kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Đồng thời ghi Có TK 008 “Dự toán chi ngân sách”.
(3) Khi rút dự toán về quỹ tiền mặt của xã (Rút tạm ứng chưa đủ điều kiện thanh toán), ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
(4) Khi xuất quỹ tiền mặt chi trực tiếp những khoản chi thường xuyên tại xã, ghi:
Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc Có TK 111- Tiền mặt.
(5) Khi có đầy đủ chứng từ, kế toán lập Giấy đề nghị KB thanh toán tạm ứng kèm theo Bảng kê chứng từ chi làm thủ tục thanh toán với KB, căn cứ Giấy đề nghị KB thanh toán tạm ứng đã được KB chấp thuận, ghi:
Nợ TK 814- Chi ngân sách đã qua kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc
Đồng thời ghi Có TK 008 “Dự toán chi ngân sách”
* Kế toán chênh lệch thu- chi ngân sách xã a. Tài khoản kế toán
Tài khoản 914- Chênh lệch thu- chi ngân sách
Tài khoản này được sử dụng để phản ánh số thực thu, thực chi ngân sách thuộc năm trước trên cơ sở xác định kết dư ngân sách năm trước
Kết cấu và nội dung của tài khoản:
Bên Nợ:
- Kết chuyển số thực chi ngân sách năm trước từ TK 8141 sang
- Chuyển số kết dư năm trước thành số thu ngân sách chưa qua kho bạc năm nay
Bên Có:
- Kết chuyển số thu ngân sách năm trước từ TK 7141 sang
Sau khi đã hoàn thành chỉnh lý quyết toán NS năm trước kế toán phản ánh số kết dư NS năm trước ở TK 914 – Chênh lệch thu chi NS xã.
(1). Kết chuyển tổng thực thu ngân sách năm trước:
Nợ TK 7141
Có TK 914
(2). Kết chuyển tổng thực chi ngân sách năm trước:
Nợ TK 914 Có TK 8141
(3). Chênh lệnh thu lớn hơn chi ngân sách năm trước được chuyển vào tài khoản tạm thu năm nay:
Nợ TK 914 Có TK 7192
(4). Xã làm giấy đề nghị Kho bạc chuyển số kết dư ngân sách năm trước vào thu ngân sách năm nay:
Nợ TK 7192 Có TK 7142
1.7.3. Tổ chức cung cấp thông tin về các hoạt động tài chính khác của xã Thông tin về các hoạt động tài chính khác, các đối tượng sử dụng thông tin kế toán có thể khai thác trên hệ thống sổ kế toán như Nhật ký- Sổ cái, sổ cái các tài khoản liên quan cũng như các sổ chi kế toán chi tiết và trên hệ thống báo cáo kế toán như Bảng cân đối tài khoản kế toán,…
1.8. Kỹ năng tổ chức kế toán vật tư, tài sản và nguồn kinh phí đã hình