5. Kết cấu khóa luận
2.2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH thiết bị điện
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng
Hiện nay, Công ty đang sử dụng các tài khoản sau:
TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
TK này dùng để phản ánh số liệu và tình hình biến động các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp xây lắp.
Kết cấu của TK 152
- Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho trong kỳ.
Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.
- Bên Có: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho trong kỳ.
Khoản giảm giá nguyên liệu, vật liệu mua vào; trị giá nguyên liệu vật liệu mua
trả lại người bán.
Trị giá nguyên liệu vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê.
- Dư Nợ: Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho. TK 152 có 6 tài khoản cấp 2
+ TK 152.1 - Nguyên liệu, vật liệu chính: Phản ánh cả giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu chính mua ngồi, nhận của bên giao thầu (bên A) ứng trước (nếu có) để thực hiện khối lượng xây lắp, nhận thầu, gia công, tự chế biến.
+ TK 152.2 - Vật liệu phụ + TK 152.3 - Nhiên liệu
+ TK 152.4 - Phụ tùng thay thế
+ TK 152.6 - Thiết bị XDCB: phản ánh cả giá trị thiết bị XDCB của bên giao thầu (bên A) giao hoặc bên A uỷ nhiệm cho đơn vị nhận thầu (bên B) mua thiết bị thuộc vốn thiết bị cho công trình XDCB để sau đó lắp đặt vào cơng trình.
+ TK 152.8 - Vật liệu khác
Ngồi ra, Cơng ty cịn sử dụng các TK thanh toán liên quan đến nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu như sau:
- TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi Ngân hàng
- TK 311: Vay ngắn hạn
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến việc xuất kho nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất, Công ty sử dụng các tài khoản sau:
- TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 623: Chi phí máy thi cơng
- TK 627: Chi phí sản xuất chung
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 151- Hàng mua đang đi đường
Công ty hiện tại chưa tiến hành sử dụng TK 151-Hàng mua đang đi đường để phản ánh nghiệp vụ hàng mua cuối tháng chưa về nhập kho. Khi đó phát sinh nghiệp vụ hóa đơn về trước những hàng chưa về nhập kho. Khi phát sinh nghiệp vụ hóa đơn về trước nhưng hàng vẫn chưa về thì kế tốn vẫn để lại chờ hàng về mới tiến hành hạch tốn. Việc ghi chép như vậy khiến cơng ty khơng quản lý được tài sản của mình. Khi hàng mua đã nhận được hóa đơn thì hàng mua đó đã thc quyền sở hữu của doanh nghiệp, đồng thời phải phản ánh công nợ phải trả người bán. Công ty phải ghi sổ kế tốn theo dõi sản phẩm,cơng nợ đồng thời kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ngay trong tháng nhận được hóa đơn.