6. Kết cấu khóa luận
2.2. Thực trạng kếtoán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty
2.2.1. Đặc điểm các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty
2.2.1.1. Quy định về tiền lương, quỹ tiền lương và các quỹ có liên quan tới các khoản thanh tốn với người lao động tại Cơng ty.
a. Quỹ lương của Công ty
Quỹ lương của công ty là tồn bộ số tiền mà cơng ty phải trả cho nhân viên trong
công ty theo danh sách. Quỹ tiền lương do doanh nghiệp quản lý, sử dụng và chi trả lương. Cụ thể phịng kế tốn của cơng ty chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi và lên kế hoạch sử dụng quỹ lương. Quỹ lương của công ty bao gồm:
Tiền lương tháng (Lương thời gian, lương công nhật, lương sản phẩm…), các khoản phụ cấp (Phụ cấp trách nhiệm…), các khoản phải trả theo chế độ BHXH. Quỹ lương của công ty tuân theo chế độ và quy định của nhà nước.
- Lương cơ bản: được xác định dựa vào hệ số lương và mức lương tối thiểu Nhà nước quy định.
Quỹ lương cơ bản còn dùng để chi trả cho lương nghỉ phép. Lương nghỉ phép được tính bằng 100% Lương cơ bản của người lao động. Người lao động có 12 tháng làm việc. Cơng nhân hợp đồng, nhân viên hành chính nhân sự có 12 ngày nghỉ 1 năm . Số ngày nghỉ hàng năm được tăng thêm theo thâm niên làm việc tại 1 doanh nghiệp hoặc với 1 người sử dụng lao động, cứ 5 năm được nghỉ thêm 1 ngày.
Chế độ ốm đau: một công ốm bằng 75% Lương cơ bản, người lao động khơng cịn khả năng lao động do bị nạn trong q trình lao động tại cơng ty được hưởng 100% Lương cơ bản tới khi về hưu.
Chế độ thai sản: hiện nay người lao động sau khi sinh được nghỉ 6 tháng hưởng 100% lương cơ bản.
Phụ cấp: là số tiền phải trả cho người lao động như phụ cấp trách nhiệm, phu cấp chức vụ lãnh đạo, cơng ty chưa có các khoản phụ câp điện thoại, phụ cấp đi lại cho nhân viên.
TIền thưởng: Công ty sẽ ra quyết định khen thưởng đối với Người lao động trong các trường hợp:
- Người lao động có thái độ làm việc tích cực, có những thành tích đáng kể.
- Người lao động có đóng góp đặc biệt cho cơng ty trong các lĩnh vực như xây dựng cơ sở vật chất, cải tiến công nghệ, sáng kiến sản xuất, tăng chất lượng, tiết kiệm thời gian và nguyên vật liệu, giảm giá thành sản phẩm… Người lao động góp phần ngăn chặn tai nạn, thảm họa, hỏa hoạn, thất thoát tài sản…
Tiền phúc lợi: Phúc lợi của doanh nghiệp bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, nghỉ lễ, nghỉ phép, ăn trưa do doanh nghiệp chi trả.
Phân phối quỹ tiền lương: Quỹ lương của công ty do phịng kế tốn tồn diện
quản lý, định kỳ cơng ty thanh tốn lương cho người lao động một lần.
a. Quỹ thưởng:
Được lập nhằm mục đích đưa cơng tác thi đua, khen thưởng trở thành một động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, động viên khuyến khích CBCNV phát huy tinh thần sáng tạo, khắc phục khó khăn, hồn thiện nhiệm vụ được giao.
b. Quỹ cơng đồn:
Cơng ty trích lập 2 % tính vào chi phí trong đó: 1% nộp lên cấp trên; 1% còn lại để chi cho các hoạt động phục vụ CBCNV trong Công ty như: Chi hiếu, hỷ, ma chay, ốm đau (CBCNV nghỉ q 3 cơng ốm trở lên thì Cơng ty sẽ cử người đến thăm và có hỗ trợ về mặt kinh tế). Số tiền còn lại chi thăm quan nghỉ mát, bồi dưỡng.
c. Quỹ phúc lợi:
30% của lợi nhuận đạt được trong năm, sau khi đã nộp thuế cho Nhà nước và trích lập các quỹ, được sử dụng cho hoạt động tình nghĩa, ủng hộ và các hoạt động
phúc lợi của Công ty như: Tổ chức ngày Tết thiếu nhi, tết trung thu cho con em CBCNV trong Cơng ty.
2.2.1.2. Các hình thức trả lương và các khoản thanh tốn khác với người lao động. a. Các hình thức trả lương tại Công ty:
Căn cứ vào tổ chức bộ máy và đặc thù sản xuất kinh doanh Công ty chỉ áp dụng hình thức tính lương theo thời gian cho tồn bộ người lao động, cả khối văn phòng, kế tốn, kinh doanh lẫn lương cơng nhân xưởng sản xuất, dựa vào bảng chấm công, các khoản phụ cấp và tiền lương cơ bản của từng người, kế tốn tính ra số tiền thực tế nhận được của nhân viên trong cơng ty. Thời gian tính lương của cơng ty là theo tháng, ngày công theo quy định là 8 giờ/ 1 ngày làm việc. Công ty hiện đang làm việc 26 ngày trên một tháng.
- Hiện nay Cơng ty áp dụng cả 2 hình thức trả lương như sau:
Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho bộ phận gián tiếp như: Văn phịng…
+ Cách tính lương thời gian:
Cơng thức: TL = Lương cơ bản X Hcb x NCTT NCqđ + Phụ cấp Trong đó: TL: Tổng lương tháng
Lương cơ bản: Mức lương cơ bản do Nhà nước quy định Hcb: Hệ số lương cơ bản của công nhân viên
NCTT: Ngày cơng thực tế trong kỳ tính lương của cơng nhân viên NCqđ: Ngày công được quy định thường là 26 ngày làm việc một tháng
+ Các khoản phụ cấp:
Các khoản phụ cấp: Lương cơ ban x Hệ số phụ cấp
Tại Cơng ty chỉ có 1 khoản phụ cấp đó là 1 khoản phụ cấp trách nhiệm Cụ thể như sau:
- Giám đốc: 0.8
- Phó giám đốc, Kế tốn trưởng, Trưởng phịng: 0.5 - Giám sát sản xuất, phó phịng: 0.4
Tổng lương = Lương thời gian + Các khoản phụ cấp trách nhiệm
Lương thực nhận = Tổng lương - Các khoản khấu trừ và trích theo lương
Theo quy định hiện hành những ngày nghỉ đi họp công nhân viên hưởng 100% lương cấp bậc, những ngày nghỉ ốm, nghỉ chữa bệnh, tai nạn lao động cơng nhân được hưởng trợ cấp BHXH: 75%.
Hình thức trả lương theo sản phẩm: Hình thức trả lương này ở doanh nghiệp áp dụng cho các bộ phận công nhân viên sản xuất
+ Cách tính lương sản phẩm: Cơng thức: Lương sản phẩm (lương thực tế) = Tổng lương của bộ phận X Số ngày làm việc quy đổi theo hệ số Tổng số ngày làm việc quy đổi theo hệ
số bậc thợ
+ Các khoản khấu trừ:
BHXH = Hệ số lương x Lương cơ bản x 8% BHYT = Hệ số lương x Lương cơ bản x 1,5% BHTN = Hệ số lương x Lương cơ bản x 1%
Ví dụ: Tính lương cho bộ phận văn phòng:
Từ bảng chấm cơng của bộ phận văn phịng (Phụ lục), bảng thanh tốn lương bộ phận văn phịng (Phụ lục10 ) ta tính lương của bà Nguyễn Thu Phương trưởng phòng kế tốn với số ngày cơng là 26, hệ số cấp bậc: 4,66; hệ số trách nhiệm: 0,5 như sau:
Lương cơ bản quy định là: 1.150.000 đ.
Vậy tại tháng 12 năm 2014 lương của bà Phương là: Lương thời gian = 4,66 x 1.150.000 X 26 = 5.359.000(đ) 26 - Phụ cấp trách nhiệm = 4,66 x 1.150.000 x 0.5 = 2.679.500(đ) - Trong tháng bà Phương có phụ cấp ăn ca là: 350.000 (đ)
Tổng lương = lương thời gian + Phụ cấp trách nhiệm + tiền ăn ca = 5.359.000 + 2.679.500 + 350.000 = 8.388.500(đ)
- Các khoản khấu trừ:
+ BHXH = 4,66 x 1.150.000 x 8% = 428.720 (đ) + BHYT = 4,66 x 1.150.000 x 1,5% = 80.385 (đ ) +BHTN = 4,66 x 1.150.000 x 1% = 53.590 (đ)
Lương thực nhận = Tổng lương - Các khoản trích theo lương
= 8.388.500 - (428.720 + 80.385+53.590) = 7.825.805 (đ)
Đối với các nhân viên khác trong bộ phận văn phịng “Tiền lương và các khoản khác trích theo lương” được tính tương tự.
Ngày cơng chế độ qn bình trong tháng 26 Ngày cơng trong đó mức ăn ca tính cho 1người tháng là 350.000 Đồng ( Đảm bảo ngày công từ 20 trở lên) dưới mức 20 công mức ăn ca sẽ là 200.000 Đồng/Tháng).
Ví dụ: Tính lương cho bộ phận sản xuất
Từ bảng chấm công của bộ phận sản xuất(Phụ lục 09), bảng thanh toán lương bộ phận sản xuất phân xưởng 1(Phụ lục10) lắp ráp điện thoại, ta tính lương của ông Nguyễn Xuân Phúc với số ngày làm việc là 26 ngày, hệ số lương là 1,6 như sau:
- Tổng lương của cả bộ phận phân xưởng 1 là: 20.000.000 đ.
Trong Cơng tycăn cứ vào hệ số bậc thợ đó quy định và số ngày thực tế làm việc của mỗi nhân viên để quy đổi ra số ngày làm việc thực tế của cả bộ phận theo hệ số 1.6 là :
(1.92 x 26) + (2 x 26) + (1.6 x 26) + (1.68 x 26) + (1.6 x 26) + (1.5 x 26) + (1.7 x 26) = 312 Vậy lương thực tế của Nguyễn Xuân Phúc là:
= 20.000.000 X (1.6 x 26 ) = 2.666.667 (đ) 312
- Các khoản khấu trừ: BHXH = 2.8 x 1.150.000 x 8% = 257.600 (đ) BHYT = 2.8 x 1.150.000 x 1,5% = 48.300 (đ)
BHTN = 2.8 x 1.150.000 x 1% = 32.200 (đ) Vậy lương của Ông Nguyễn Xuân Phúc thực nhận là:
Đối với các công nhân viên khác trong bộ phận tiền lương và các khoản trích theo lương được tính tương tự.
b. Phương pháp xác định BHXH
Về chế độ bảo hiểm xã hội công ty thực hiện theo chế độ đã quy định: Khi nhân viên trong cơng ty nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn lao động … công ty sử dụng các phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội căn cứ vào thời gian nghỉ nhân viên được hưởng các quyền lợi của mình về bảo hiểm.
Tiền lương của những người nghỉ thai sản tai nạn lao động được hưởng 100% lương cơ bản, việc tính trả BHXH tính như sau:
Trợ cấp
BHXH =
Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH của thàng trước khi nghỉ ốm
26 ngày
x 100% x số ngày nghỉ
Người lao động nghỉ ốm, nghỉ con ốm được tính 75% lương cơ bản
Ví dụ:
Cách tính các khoản thanh tốn BHXH cho Ơng Hồ Văn Quang ở bộ phận văn phòng trong tháng nghỉ 3 ngày do ốm có giấy chứng nhận ốm hưởng BHXH( Phụ lục 18 : bảng 2.2) với hệ số lương là 3,0 lương cơ bản 1.150.000đ. Tỷ lệ trích BHXH = 75% nên tính được số tiền mà ơng Quang được hưởng BHXH là:
BHXH = 3 x 1.150.000 x 75% x 3 = 298.557 (đ) 26
- Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH sẽ được kèm theo bảng chấm công gửi về phòng kế tốn để tính BHXH, phiếu nghỉ hưởng được kèm với bảng thanh tốn BHXH.
+ Mục đích bảng thanh tốn BHXH: bảng này được lập làm căn cứ tổng hợp và
thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động. Lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý BHXH cấp trên.
+ Phương pháp và trách nhiệm ghi: Tùy thuộc vào số người phải thanh toán trợ
cấp BHXH trả thay lương trong tháng của đơn vị. Kế tốn có thể lập bảng này cho từng phịng ban, bộ phận hoặc tồn đơn vị.
+ Cơ sở để lập bảng này: “ Phiếu nghỉ hưởng BHXH” khi lập phải phân bổ chi
tiết theo từng trường hợp như: Nghỉ ốm, Nghỉ con ốm, Nghỉ tai nạn lao động ... trông mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiến trợ cấp BHXH trả thay lương, cuối tháng sau khi kế tốn tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng người và toàn đơn vị, bảng này được chuyển cho trưởng ban BHXH của đơn vị xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi, bảng này được lập thành 2 liên:
- Một liên lưu tại phịng kế tốn cùng các chứng từ có liên qua
- Một liên gửi cho cơ quan quản lý BHXH cấp trên để thanh toán số thực chi.
c. Thuế thu nhập cá nhân (TTNCN):
Cơng ty tính TTNCN theo quy định của Nhà nước. Những quy định mới về mức khởi điểm chịu thuế, đối tượng nộp thuế, biểu thuế và thu nhập tính thuế ln được Công ty cập nhật thường xuyên.
Đối với CBCNV làm việc trong công ty đã ký hợp đồng lao động và có bảng lương . TTNCN được tính theo biểu lũy tiến của nghị định 147.
Mỗi cán bộ công nhân viên trong công ty nếu thuộc diện phải nộp TTNCN thì đều phải làm tờ khai đăng ký thuế thu nhập cá nhân và giảm trừ gia cảnh, để làm căn cứ cho kế tốn tính mức chịu thuế của CBCNV trong Công ty.
d. Các khoản khác:
- Bồi thường vật chất: Khi cán bộ công nhân viên làm hư hại đến tài sản của Cơng ty thì giá trị thiệt hại sẽ trừ trực tiếp vào lương của người lao động theo % giá trị của tài sản đó.
- Tạm ứng: Các khoản CBCNV tạm ứng tiền lương vì lý do cơng việc, mà chưa sử dụng hết hoặc tạm ứng tiền lương tháng sẽ được khấu trừ trực tiếp vào tiền lương.