6. Kết cấu khóa luận
2.2. Thực trạng kếtoán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty
2.2.3. Tài khoản và vận dụngtài khoản
2.2.2.1. Tài khoản vận dụng
Công ty TNHH Panasonic System Networks Việt Nam sử dụng TK 334 “Phải trả người lao động” và TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” để phản ánh tình hình thanh tốn tiền lương của nhân viên trong công ty.
Tài khoản 334 “Phải trả người lao động” phản ánh các khoản phải trả nhân viên về tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thược về thu nhập của nhân viên. Với TK 334 Công ty sử dụng 2 TK cấp 2:
- TK 3341 “Phải trả công nhân viên” dùng phản ánh các khoản thanh toán với người lao động của công ty.
- TK 3342 “ Phải trả người lao động khác” dùng phản ánh các khoản thanh toán với người lao động khác không thuộc lao động trong danh sách công ty.
TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đồn thể xã hội.
Kế tốn thanh tốn với nguời lao động của cơng ty sử dụng các tài khoản chi tiết của TK 338
TK 3382 - “KPCĐ” TK 3383 - “ BHXH”
TK 3384 - “ BHYT” TK 3389 - “BHTN”
Và các tài khoản 111, 112, 622, 627, 641, 642,....
2.2.2.2. Trình tự hạch tốn a. Kế toán tiền lương
(1) Khi chi tiền lương vào ngày 5 hàng tháng, kế toán thanh toán lập phiếu chi trả lương cho công nhân viên và căn cứ vào phiếu chi kế toán vào sổ chi tiết TK 3341 và nhật ký chung. (Phụ lục 8) Dựa vào số liệu tháng 12 năm 2014:
Nợ TK 334: 5.662.000.841 Có TK 111:5.662.000.841
(2) Sau khi tiến hành tính tốn tiền lương phải trả cho cơng nhân viên và phân bổ cho các đối tượng. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán vào sổ chi tiết TK 3341, TK 3342 và sổ nhật ký chung. (Phụ lục 7)
+ Lương trả cho cơng nhân sản xuất: Nợ TK 622: 2.238.331.299
Có TK 334 (3341): 2.238.331.299 + Lương trả cho quản lý phân xưởng:
Nợ TK 627: 344.708.187
Có TK 334 (3341): 344.708.187 + Lương trả cho bộ phận bán hàng:
Nợ TK 641 : 373.840.412
Có TK 334 (3341): 373.840.412 + Lương trả cán bộ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642(6421): 1.119.120.943 Có TK 334(3341): 1.119.120.943
b. Kế tốn các khoản trích theo lương:
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán vào sổ chi tiết TK 3341, 3383,3384,3389 và sổ nhật ký chung.
(3) 24% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (Trong đó: 2% KPCĐ trích theo lương phải trả, 18% BHXH trích theo lương cấp bậc, 3% BHYT trích theo lương cấp bậc, 1% BHTN trích theo lương cấp bậc). (Phụ lục7)
Nợ TK 622: 707.485.488 Nợ TK 627: 95.117.040
Nợ TK 641: 97.566.144 Nợ TK 642: 273.283.680
Có TK 338: 1.173.452.352
Trích BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% trừ vào lương. (Phụ lục 6) Nợ TK 334 (3341): 513.385.404
Có TK 338: 513.385.404 338(3383): 391.150.784 338(3384): 73.340.772 338(3389): 48.893.848
(4) Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (24%), BHYT (4,5%), BHTN (2%) cho các cơ quan quản lý bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng kế toán vào sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3389 và sổ nhật ký chung:
+ Nộp 4,5 % BHYT (Phụ lục 7) Nợ TK338(3384): 220.022.316
Có TK 112: 220.022.316
+ Nộp 26% BHXH trong đó có 8% người lao động đóng. (Phụ lục 7) Nợ TK 338(3383): 975.182.728
Có TK112:975.182.728
+ Nộp 1% KPCĐ, 1% còn lại Doanh nghiệp giữ để chi hoạt động cơng đồn
(Phụ lục7)
Nợ TK 338(3382): 48.893.848 Có TK 112: 48.893.848
+ Nộp BHTN 2% trong đó người lao động đóng 1% (Phụ lục 7) Nợ TK 338(3389): 97.787.696
Có TK 112: 97.787.696
c. Hạch tốn tiền thưởng tết dương lịch
Kế tốn dựa vào số thời gian làm việc của cơng nhân viên trong Công ty để xếp loại thưởng:
- Loại A: có thời gian làm việc tại cơng ty trên 2 năm và được thưởng 1.500.000 VNĐ - Loại B: có thời gian làm việc tại cơng ty từ 1 năm đến 2 năm và được thưởng 1.000.000 VNĐ
- Loại C: có thời gian làm việc tại cơng ty dưới 1 năm và được hưởng 500.000 VNĐ. Số tiền thưởng của nhân viên đã được kế tốn tính tốn và thể hiện trong bảng thanh toán tiền
+ Tổng số tiền thưởng cho nhân viên là: 1.586.000.000 Số tiền này được trích từ Quỹ khen thưởng, phúc lợi TK 413( Phụ lục 16 )
Nợ TK 413: 1.586.000.000 Có TK 334: 1.586.000.000 Khi phát tiền thưởng cho nhân viên: Nợ TK 334: 1.586.000.000
Có TK 112: 1.586.000.000
2.2.3. Sổ kế tốn
Hình thức sổ kế tốn:
Căn cứ vào Luật Kế toán, các chế độ, chuẩn mực kế toán hiện hành và yêu cầu quản lý. Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn "Nhật kí chung” (Phụ lục 17)
Nội dung và nguyên tắc ghi sổ:
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật Ký Chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật Ký Chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
HIện nay, để đáp ứng nhu cầu quản lý, Phịng tài chính kế tốn đã được trang bị hệ thống máy vi tính nên giảm bớt rất nhiều lao động tính tốn thủ cơng bằng tay trên các loại sổ tổng hợp cũng như sổ chi tiết. Các loại sổ này đều do máy tính tính tốn theo chương trình đã cài đặt sẵn. Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tập hợp, phân loại sau đó cập nhật số liệu vào máy tính. Mỗi chứng từ cập nhật một lần (ghi ngày, tháng, số chứng từ, tài khoản, nội dung diễn giải, số lượng tiền…) chương trình máy tính sẽ tự động vào sổ Nhật Ký Chung, Sổ cái và lên cân đối tài khoản.
Cuối kỳ kế toán in các loại sổ, báo cáo đã được thực hiện trên máy ra giấy, đối chiếu với các chứng từ gốc và phần kế toán liên quan cho khớp, đúng, chính xác, sau đó đóng dấu và lưu trữ. Hệ thống sổ sách bao gồm: - Sổ Nhật ký chung TK 334 - Sổ Nhật ký chi tiền - Sổ Cái TK 334 - Sổ Nhật ký Chung TK 338 - Sổ chi Tiêt TK 3382 - Sổ chi Tiêt TK 3383 - Sổ chi Tiêt TK 3384 - Sổ Cái TK 338 Quy trình ghi sổ:
Hàng ngày ghi các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới các khoản thanh toán với người lao động vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 10), sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật lý chung để ghi vào Sổ Cái TK334 (Phụ lục 12), Sổ Cái TK 338 (Phụ lục 15 ), đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ chi tiết TK 3341, TK 3342, TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3389
CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH PANASONIC
SYSTEM NETWORKS VIỆT NAM
3.1. Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu thực trạng kế toán các khoảnthanh tốn với người lao động tại Cơng ty TNHH Panasonic System Networks thanh tốn với người lao động tại Cơng ty TNHH Panasonic System Networks Việt Nam.
3.1.1. Những kết quả đạt được
1)Về công tác tổ chức bộ máy quản lý: Công ty đã xây dựng được một quy mô
quản lý hạch toán tương đối khoa học và hợp lý, phù hợp với địa bàn hoạt động, quy mô và những đặc thù của Công ty trong nền kinh tế thị trường, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Với mơ hình quản lý này, Cơng ty đã tạo được chỗ đứng vững chắc trên thị trường, ngày càng nâng cao uy tín của mình.
(2)Về cơng tác tổ chức sản xuất kinh doanh: Cơng ty đã xây dựng mơ hình quản
lý hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm hoạt động của Cơng ty. Các phịng ban chức năng được tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công trách nhiệm rõ ràng đã phát huy được hiệu quả thiết thực trong tổ chức lao động, cung ứng vật tư và thi cơng xây lắp cơng trình góp phần cho Cơng ty khơng ngừng phát triển.
(3)Về bộ máy kế toán: Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức gọn nhẹ, tương đối hồn chỉnh chặt chẽ, q trình làm việc khoa học, cán bộ kế tốn được bố trí hợp lý, phù hợp với khả năng trình độ mỗi người, mỗi phần hành kế tốn đều được phân cơng, giao việc cụ thể không chồng chéo. Việc phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận
trong bộ máy kế tốn giúp cho việc hạch tốn chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. Công ty chú trọng đến việc bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ các cán bộ nhân viên kế tốn vì vậy đội ngũ kế tốn khá vững vàng, có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có năng lực tác phong làm việc khoa học.
Phịng Tài chính kế tốn là cầu nối giữa bộ phận quản lý và bộ phận sản xuất, tham mưu cung cấp kịp thời, chính xác giúp ban lãnh đạo Cơng ty nắm bắt được tình hình tài chính của Cơng ty một cách kịp thời. Bên cạnh đó phịng tài chính kế tốn cịn có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phịng ban trong tồn Cơng ty để đảm bảo cơng tác hạch tốn nói chung và hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh nói riêng, đánh giá giá thành sản phẩm được thuận lợi, độ chính xác cao.
(4) Về cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn các khoản hạch tốn với người lao động nói riêng: Trong q trình tổ chức chứng từ, kế tốn đảm bảo đúng
nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời cũng tuân thủ các chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ và huỷ chứng từ. Khi tập hợp đủ chứng từ thì kế tốn mới tiến hành ghi sổ. Vì vậy đảm bảo tính đầy đủ, an toàn cho chứng từ. Việc sắp xếp, phân loại chứng từ cũng được thực hiện một cách hợp lý, chứng từ của phần hành kế tốn nào thì kế tốn phần hành đó chịu trách nhiệm bảo quản và lưu trữ. Các chứng từ về thu, chi, nhập, xuất đều được sắp xếp và đóng file để tiện theo dõi.
Hệ thống sổ sách, chứng từ ban đầu được tổ chức khoa học, hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành của Bộ trưởng bộ tài chính. Việc áp dụng hình thức nhật ký chung hồn tồn phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty, phù hợp chun mơn kế tốn.
Công ty tổ chức hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu, đặc biệt chú trọng tới việc lập hệ thống sổ chi tiết nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đầy đủ, kịp thời cho người quản lý, tạo điều kiện cho việc tổng hợp cuối kỳ là lên báo cáo.
Việc lập báo cáo cũng được kế toán thực hiện một cách khoa học.Định kỳ, kế toán tổng hợp tập hợp các báo cáo của các phòng ban, các đội rồi lập báo cáo cho phần hành mình phụ trách. Ngoài các báo cáo được lập theo đúng mẫu quy định do Bộ tài chính quy định kế tốn cịn lập ra các báo cáo cho việc quản trị nội bộ.
Hình thức trả lương của Cơng ty rất đáng chú ý. Nó thể hiện khả năng phân tích, đánh giá, ứng dụng lý thuyết vào thực tiến. Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và theo sản phẩm để tình lương cho nhân viên là rất tốt, nó phán ánh chính xác hiệu quả cơng việc, tính đúng giá trị sức lao động của cán bộ công nhân viên.
Việc hạch tốn BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cũng được Cơng ty quan tâm một cách thích đáng cụ thể Cơng ty ln hồn thành nộp các quỹ này đủ, đúng thời hạn. Điều này thể hiện tinh thần trách nhiệm cao của Công ty đối với các quyền lợi của người lao động.
3.1.2. Những mặt hạn chế, ngun nhân của cơng tác kế tốn các khoản thanh tốn với người lao động tại Cơng ty TNHH Panasonic System Networks Việt Nam.
3.1.2.1. Những mặt hạn chế.
a. Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương:.
(1) Việc chia tiền lương khối gián tiếp, cán bộ quản lý doanh nghiệp chưa gắn với việc hoàn thành kế hoạch sản xuất của Công ty, chưa đánh giá được chất lượng và số lượng công tác của từng cán bộ cơng nhân viên đã tiêu hao trong q trình sản xuất. Nói cách khác phần tiền lương mà cơng nhân được hưởng không gắn liền với kết quả lao động mà họ tạo ra. Chính vì lẽ đó, nên hình thức tiền lương theo thời gian đã không mang lại cho người lao động sự quan tâm đầy đủ đối với thành quả lao động của mình, khơng tạo điều kiện thuận lợi để uốn nắn kịp thời những thái độ sai lệch và khơng khuyến khích họ nghiêm chỉnh thực hiện chế độ tiết kiệm thời gian.
(2) Cách trả lương của công ty chưa khuyến khích được cơng nhân làm tăng khối lượng sản phẩm do đơn giá sản phẩm chưa xét lũy tiến, chưa tăng theo khối lượng sản phẩm vượt mức. Công ty cũng chưa chú trọng nhiều đến các khoản phụ cấp khen thưởng từ đó cũng chưa khuyến khích được sự hăng say làm việc của người lao động.
b. Về tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán:
(3) Cơng ty khơng thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất. Như vậy khi lượng công nhân nghỉ nhiều sẽ gây biến động đột ngột cho chi phí sản xuất.
c. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ:
(4) Việc luân chuyển chứng từ ở Cơng ty vẫn cịn nhiều vấn đề gây ảnh hưởng đến công tác hạch tốn cũng như cơng tác quản lý. Với quy mô sản xuất của Công ty lớn, trên 3000 công nhân viên nên các chứng từ liên quan khi chấm công dễ gây nhầm lẫn, sai sót.
(5) Việc theo dõi thời gian làm thêm của người lao động như hiện nay không theo dõi chính chưa có chứng từ để theo dõi việc làm thêm ca thêm giờ của người lao động.
3.1.2.2. Nguyên nhân.
Nguyên nhân của những hạn chế, tồn tại trên là do:
Khối lượng lao động của Công ty lớn nên việc chấm cơng và hạch tốn cũng sẽ phức tạp hơn.
Trình độ nhân viên phịng kế tốn mặc dù ln được trau dồi kiến thức, kỹ năng nhưng không tránh khỏi được một số sai sót khi tính tốn và hạch tốn tiền lương.
Chính sách về kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương hiện nay có nhiều biến động và thay đổi so với trước kia để đảm bảo hơn thu nhập của người lao động, nếu khơng chịu khó cập nhật những thơng tư, quyết định mới của Nhà nước về các khoản thanh tốn với người lao động thì cũng dẫn đến tình trạng hạch tốn sai lệch.
3.2. Một số đề xuất với vấn đề hạch toán kế toán các khoản thanh tốn vớingười lao động tại Cơng ty TNHH Panasonic System Networks Việt Nam. người lao động tại Công ty TNHH Panasonic System Networks Việt Nam.
3.2.1. Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương
(1) Cơng ty phải xây dựng đồng bộ các quy chế nội bộ để khi triển khai công tác tiền lương, các cơ quan chức năng và các đơn vị chủ động thực hiện, tránh vi phạm các quy định về công tác quản lý.
+ Quy chế về quản lý lao động.
+ Quy chế về quản lý và giám sát chất lượng sản xuất. + Quy chế về quản lý tài chính, quản lý nguyên vật liệu. + Quy chế về phân phối lương và thưởng.
+ Quy chế về khai thác, tìm kiếm việc làm.
+ Xác định bộ đơn giá chuẩn về nhân công và thiết bị nội bộ Công ty.
- Cơng ty cần có những biện pháp quản lý tiền lương chặt chẽ hơn nữa trong việc quản lý ở các xưởng sản xuất, cần phải quán triệt tính tự giác và giám sát chặt chẽ nguồn nhân công.
(2) Đối với tiền lương của cán bộ quản lý doanh nghiệp: Cơng ty nên áp dụng hình thức khốn tổng số tiền lương với từng phịng ban cụ thể để có tạo điều kiện kích thích nâng cao năng suất, năng lực làm việc của từng cán bộ trong các phịng. Cần phân cơng lao động hợp lý sắp xếp sao cho nó đúng người đúng việc, khuyến khích những người làm việc thực sự có năng suất chất lượng bằng những hành động cụ thể như khen thưởng, ưu đãi và có những biện pháp cứng đối với những người làm việc