5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2. Thực trạng về kế tốn bán nhóm hàng camera tại Cơng ty Cổ phần Thương mạ
2.2.2. Kế tốn bán hàng tại Cơng ty CP TM&DV Cơng nghệ Đại Bảo
2.2.2.1. Kế tốn doanh thu bán hàng
Tham gia q trình này phải có mặt đại diện của ba đối tượng: Thủ kho làm nhiệm vụ xuất hàng, kế toán viên viết phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT, đại diện bên mua hàng.
Khi khách hàng đến mua hàng, kế tốn viết hóa đơn GTGT, kế tốn viết đầy đủ các thơng trên hóa đơn bao gồm: thơng tin Cơng ty và thông tin khách hàng, số tiền, tên hàng hóa, số hóa đơn,… Hóa đơn đầy đủ chữ ký và đóng dấu. Hóa đơn bao gồm 3 liên trong đó:
- Liên 1: Lưu tại sổ
- Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3: Lưu dùng nội bộ
Nếu khách hàng thanh tốn ln kế tốn tiến hành viết phiếu thu đầy đủ tên người nộp tiền, số tiền bằng chữ, bằng số và ký tên.
Căn cứ số lượng khách hàng mua, thủ kho tiến hành xuất kho hàng hóa, kế tốn viết phiếu xuất kho. Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ, nên phiếu xuất kho chỉ có tên mặt hàng và số lượng xuất kho, đến cuối kì khi tính được giá xuất kho đơn vị từng mặt hàng kế tốn mới điền giá đơn vị và tính tổng giá trị xuất kho.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT đã xuất kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung để định khoản và phần mềm kế toán tự động nhảy lên các sổ chi tiết và sổ tổng hợp của các tài khoản phát sinh trong kì, đồng thời nếu khách hàng chưa thanh tốn khoản cơng nợ sẽ được theo dõi ở Sổ theo dõi cơng nợ chi tiết của khách hàng đó. Cuối mỗi tháng kế tốn khóa sổ, cộng số phát sinh, căn cứ lập bảng cân đối phát sinh và báo cáo tài chính.
Vận dụng: Ví dụ 1:
Căn cứ hóa đơn số 0000273 (Phụ lục số 8) ngày 15 tháng 9 năm 2018, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Thương mại Quốc tế HPT Việt Nam tổng số tiền thanh toán 13.620.200 VNĐ (đã bao gồm VAT 10%), khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ HĐ 273 và phiếu thu tiền số 78 (Phụ lục số 12), kế toán nghi
chép vào sổ NKC (Phụ lục số 15)
Thông tin được tự động nhảy lên các sổ chi tiết TK 511, TK 111, TK 33311
(Phụ lục số 26, 29).
Ví dụ 2:
Căn cứ hóa đơn số 0000250 (Phụ lục số 9) ngày 7 tháng 9 năm 2018, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH TM&SX Vĩnh Phúc tổng số tiền thanh toán 22.374.000 VNĐ (đã bao gồm VAT 10%), khách hàng ghi nhận nợ.
Kế toán căn cứ HĐ 250 kế toán ghi chép vào Sổ NKC (Phụ lục số 14)
Thông tin được tự động nhảy lên sổ chi tiết TK 511, TK 131, TK 33311 (Phụ
lục số 26,27). Đồng thời khoản công nợ được theo dõi ở Sổ theo dõi công nợ chi tiết
cho Công ty TNHH TM&SX Vĩnh Phúc (Phụ lục số 25).
2.2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì đồng thời kế tốn phải ghi nhận khoản giá vốn bán hàng tương ứng.
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ. Cuối tháng căn cứ vào PXK, sổ kho, kế toán xác định đơn giá hàng bán.
Đơn giá hàng xuất kho= (giá thực tế hàng hóa đầu kì + giá hàng hóa nhập trong kì)/ (Hàng hóa tồn đầu kì + Hàng hóa nhập trong kì).
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, thủ kho xuất kho và viết phiếu xuất kho, trên phiếu xuất kho chỉ có tên mặt hàng và số lượng xuất kho mà chưa có giá xuất kho đơn vị. Đến cuối kì khi tính được giá xuất kho đơn vị kế tốn tiến hành tính giá xuất kho cho từng hóa đơn và ghi chép lên Sổ NKC, phần mềm tự động nhảy lên
các sổ chi tiết tài khoản liên quan. Cuối kì kế tốn khóa sổ, cộng số phát sinh, số dư căn cứ lập bảng cân đối kế tốn và báo cáo tài chính.
Vận dụng: Ví dụ 1:
Căn cứ hóa đơn số 0000273 ngày 15 tháng 9 năm 2018 (Phụ lục số 8), thủ kho
xuất hàng hóa, kế tốn viết phiếu xuất kho.
Đến cuối kì, căn cứ sổ chi tiết các hàng hóa (Phụ lục số 16, 17, 18, 19, 20, 21) kế tốn tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kì.
Căn cứ Sổ theo dõi hàng hóa Camera IPC HFW1220SP (Phụ lục số 16), tính giá xuất kho đơn vị:
= (15.990.000)/15 = 1.066.000 VNĐ
Căn cứ Sổ theo dõi hàng hóa ổ cứng GT toshiba 21tb 3.5’’ sata DT01ABA200V (Phụ lục số 17), tính giá xuất kho đơn vị:
= 13.270.000 /10 = 1.327.000 VNĐ
Căn cứ Sổ theo dõi hàng hóa đầu ghi hình XVR4104HS (Phụ lục số 18), tính giá xuất kho đơn vị:
= ( 16.620.000 + 11.080.000) / ( 15 + 10 ) = 1.108.000 VNĐ
Căn cứ Sổ theo dõi hàng hóa camera IPC C15P (Phụ lục số 19), tính giá xuất kho đơn vị:
= (24.450.000 + 16.550.000) / (30 + 20) = 820.000 VNĐ
Căn cứ sổ theo dõi hàng hóa bộ ghi hình DS 7604 NI-EI (Phụ lục số 20), tính
giá xuất kho đơn vị:
= 18.480.000 / 12 = 1.540.000 VNĐ
Căn cứ sổ theo dõi hàng hóa camera HAC HFW1000SP S3 (Phụ lục số 21), tính giá xuất kho đơn vị:
= 4.950.000 / 15 = 330.000 VNĐ
Theo hóa đơn sơ 270, Cơng ty xuất bán, 2Camera IPC HFW1220SP, 2 ổ cứng GT toshiba 21tb 3.5’’ sata DT01ABA200V, 2 đầu ghi hình XVR4104HS, 2 camera IPC C15P, 2 bộ ghi hình DS 7604 NI-EI, 2 camera HAC HFW1000SP S3 nên giá vốn hóa đơn số 273 là 9.463.300 VNĐ.
Kế toán viết giá xuất kho đơn vị và tổng giá xuất kho vào phiếu xuất kho. Căn cứ phiếu xuất kho ghi chép vào Sổ NKC (Phụ lục số 14).
Thông tin tự động nhảy lên sổ cái TK 632 (Phụ lục số 28). Ví dụ 2:
Căn cứ hóa đơn số 0000250 ngày 7 tháng 9 năm 2018 (Phụ lục số 9), thủ kho
xuất kho hàng hóa trị giá 15.766.000 VNĐ, kế toán viết phiếu xuất kho (Phụ luc số
11)
Tính giá xuất kho: Căn cứ sổ theo dõi tình hình nhập xuất từng loại hàng hóa (Phụ lục số 22,23,24), cuối kì kế tốn tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kì.
Giá xuất kho đơn vị hàng hóa camera HAC HDW 1000MP là: =( 30.690.000+46.035.000)/(30+45)=1.023.000 VND
Giá xuất kho đơn vị hàng hóa đầu ghi hình HCVR5109D là: =(42.450.000+14.225.000+14.225.000)/(15+10)=2.836.000 VND Giá xuất kho đơn vị hàng hóa đầu ghi hình HCVR 5126A là: =(84.288.000+70.262.000)/(12+10)= 7.025.000 VNĐ
Theo hóa đơn số 250, Công ty xuất bán 3 camera HAC HDW 1000MP, 2 đầu ghi hình HCVR5109D, 1 đầu ghi hình HCVR 5126A nên giá vốn của hóa đơn số 250 là 15.766.000 VND.
Căn cứ phiếu xuất kho ghi chép vào Sổ Nhật ký chung (Phụ lục số 14). Thông tin tự động nhảy lên sổ chi tiết các TK 632 (Phụ lục số 28)
2.2.2.3. Kế toán các khoản phải thu khách hàng
Khi khách hàng đến mua hàng, khách hàng chấm nhận nợ, công ty mở sổ theo dõi công nợ chi tiết cho từng đối tượng khách hàng.
Khi khách hàng thanh toán, căn cứ PT, GBC kế toán ghi chép trên Sổ NKC, đồng thời khoản công nợ sẽ tự động trừ trên Sổ theo dõi cơng nợ của đối tượng khách hàng đó.
Vận dụng:
Căn cứ hóa đơn số 250 ngày 7 tháng 9 năm 2018, khách hàng ghi nhận nợ, kế tốn mở sổ theo dõi cơng nợ cho cơng ty TNHH TM&SX Vĩnh Phúc (Phụ lục số
Đến ngày 8 tháng 9 năm 2018, Công ty Vĩnh Phúc thanh tốn tiền hàng hóa đơn sơ 250 bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ GBC (Phụ lục số 13),kế toán ghi chép vào Sổ NKC (Phụ lục số 14).
Đồng thời công nợ của Công ty TNHH TM&DV Vĩnh Phúc được trừ trên sổ theo dõi công nợ chi tiết của Công ty này (Phụ lục số 25).
CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ