TK 6421 - Chi phí bán hàng TK334,338 TK 152, 153 TK13 3 TK111, 112 CP vật liệu, CCDC
CP tiền lương và các khoản trích theo lương
Các khoản thu giảm chi
TK214 TK242 TK512 TK111,112,331 TK333 TK 911 TK13 3
Chi phí khấu hao TSCĐ
CP phân bổ dần CP trả trước Hàng hố, dịch vụ tiêu dùng nội bộ Chi phí khác bằng tiền Kết chuyển chi phí bán hàng
1.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
1.4.2.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ các hao
phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến tồn doanh nghiệp. Theo quy định của chế độ kế tốn hiện hành, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:
Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho Giám
đốc, nhân viên các phịng ban của doanh nghiệp và khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên tiền lương nhân viên quản lý.
Chi phí vật liệu quản lý: Là trị giá thực tế của các loại vật liệu, nhiên liệu
xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban Giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ quản lý doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ, cơng cụ dùng chung của doanh nghiệp.
Chi phí đồ dùng văn phịng: Chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phịng dùng
cho cơng tác quản lý chung của doanh nghiệp.
Chi phí khấu hao TSCĐ: Là chi phí khấu hao của những TSCĐ dùng
chung cho doanh nghiệp như: văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn,… Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC “ Hướng dẫn chế độ quản
lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định” ban hành ngày 25 tháng 04 năm
2013 sửa đổi Thơng tư 203/2009/TT-BTC.
Thuế, phí, lệ phí: Là các khoản thuế như thuế nhà đất, thuế môn bài… và
các khoản phí, lệ phí giao thơng, cầu phà,…
Chi phí dự phịng: Là khoản trích dự phịng phải thu khó địi.
Chi phí dịch vụ mua ngồi: Là các khoản chi phí về dịch vụ mua ngồi,
th ngồi như: tiền điện, nước, thuê sửa chữa TSCĐ dùng chung của doanh nghiệp.
Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí khác bằng tiền ngồi các
khoản đã kể trên như: chi hội nghị, tiếp khách, chi cơng tác phí, chi đào tạo cán bộ, và các khoản chi khác,…
1.4.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu chi
- Giấy báo Nợ - Bảng chấm cơng
- Bảng thanh tốn tiền lương - Bảng thanh toán tiền thưởng
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, …
1.4.2.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6422 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Tài khoản này dùng để
phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm: các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phịng, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, khoản lập dự phòng phải thu khó địi, chi phí bằng tiền khác…
Kết cấu tài khoản Bên Nợ:
+ Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
+ Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
+ Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Bên Có:
+ Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 6422 khơng có số dư cuối kỳ 1.4.2.4 Sổ sách sử dụng
- Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết TK 334, 338 - Sổ chi tiết TK 6422 - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 6422, ... 1.4.2.5 Sơ đồ trình tự kế tốn TK334,338 TK 6422 TK 111,112,334,138 (1) CP nhân viên QLDN và Các khoản làm giảm CPQLDN các khoản trích theo lương
TK111,112,153,331
(2) Giá thực tế của CCDC TK 911 phục vụ cho bộ phận QLDN Xác định kết quả kinh doanh TK153 ,242
(3) Giá thực tế của CCDC phục vụ cho bộ phận QLDN
TK 214
(4)Chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận QLDN TK 111,112,331
(5)Chi phí dịch vụ mua ngồi TK133 (nếu có) TK111,112,141
(6) Chi phí khác bằng tiền