(Nguồn : Phịng Tài chính - kế tốn của Cơng ty TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đông Nam Á)
2.1.3.6 Hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính của Cơng ty được báo cáo như sau:
Hệ thống Báo cáo tài chính của Cơng ty được lập vào cuối niên độ kế toán 31/12, căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế tốn. Cơng ty lập các báo cáo tài chính bắt buộc theo mẫu quy định của Bộ Tài chính bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán ( Mẫu sổ B01 – DNN);
+ Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu sổ B02 – DNN); + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu sổ B03 – DNN); + Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu sổ B09 – DNN).
Tất cả các loại báo cáo trên thì do kế tốn trưởng duyệt trước khi gửi giám đốc và các bộ phận kế toán phải chịu trách nhiệm về những gì báo cáo. Sau đó tiến hành nộp tại bộ phận một cửa của Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm.
Hệ thống báo cáo nội bộ
Ngồi việc báo cáo cho cơ quan thuế thì hàng tháng phịng Tài chính Kế tốn cịn chịu trách nhiệm báo cáo cho giám đốc những loại báo cáo sau:
+ Báo cáo sổ quỹ tiền mặt hàng tháng. + Báo cáo doanh thu, chi phí hàng quý. + Báo cáo kế hoạch công việc hàng tuần. + Báo cáo kế hoạch kinh doanh.
Tất cả các loại báo cáo trên thì do kế tốn trưởng duyệt trước khi gửi giám đốc và các bộ phận kế toán phải chịu trách nhiệm về những gì mình báo cáo.
Ngồi ra, bất kỳ thời điểm nào theo yêu cầu của các cơ quan Nhà nước (ví dụ như: Cục Thống Kê,…) cơng ty có thể cung cấp các báo cáo khác nhằm phục vụ các cơng tác khác (ví dụ như cơng tác thống kê, dự báo…) như:
+ Báo cáo chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. + Báo cáo về tình hình doanh thu trong một số năm. + Báo cáo về tổng số thuế nộp ngân sách.
2.2 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công tyTNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đông Nam Á TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đông Nam Á
2.2.1.1. Phương thức bán hàng tại công ty
Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho của doanh nghiệp thương mại để nhận hàng. Doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua. Sau khi đại diện bên mua nhận đủ hàng, thanh toán tiền hoặc chấp nhận nợ, hàng hoá được xác định là tiêu thụ.
Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hố, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi th ngồi, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm nào đó bên mua quy định trong hợp đồng. Hàng hố chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thương mại. Chỉ khi nào được bên mua kiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh tốn thì số hàng chuyển giao mới được coi là tiêu thụ, người bán mất quyền sở hữu về số hàng đã giao. Chi phí vận chuyển do doanh nghiệp thương mại chịu hay bên mua chịu là do sự thoả thuận từ trước giữa hai bên. Nếu doanh nghiệp thương mại chịu chi phí vận chuyển, sẽ được ghi vào chi phí bán hàng. Nếu bên mua chịu chi phí vận chuyển, sẽ phải thu tiền của bên mua.
2.2.1.2 Các hình thức thanh tốn trong doanh nghiệp
Hiện nay, đáp ứng với đặc điểm và khả năng thanh toán của từng loại khách hàng, doanh nghiệp chấp nhận 2 hình thức thanh tốn là hình thức thanh tốn ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và hình thức thanh tốn trả chậm.
- Hình thức thanh tốn bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Khi nhận được
tiền thanh tốn từ khách hàng hay giấy báo có của ngân hàng về số tiền thu được từ việc bán hàng hóa, kế tốn tiến hành ghi nhận Nợ TK 111, 112, đồng thời ghi Có TK 5111- chi tiết cho từng đơn hàng.
- Hình thức thanh tốn trả chậm: Khách hàng không trả ngay tiền hàng cho
doanh nghiệp. Khi ấy, kế toán tiến hành ghi nhận Nợ TK 131- chi tiết cho từng khách hàng, đồng thời ghi Có TK 5111 – chi tiết cho Từng đơn hàng.
2.2.1.3 Xác định giá bán của hàng hóa tại Cơng ty
Giá bán của Cơng ty được phịng Kinh doanh xây dựng và đưa ra thống nhất vào ngày đầu tháng. Trên cơ sở tổng hợp nghiên cứu, đánh giá, phân tích thị trường, đồng thời áp dụng thông qua công thức sau:
Thặng số thương mại là khoản chênh lệch giữa giá mua và giá bán của hàng hóa. Nó được tính như sau:
Thặng số thương mại = Giá mua x % Thặng số thương mại
Tuy nhiên trong từng trường hợp cụ thể đối với một số khách hàng lớn, khách hàng thường xuyên, ban giám đốc sẽ quyết định mức giá cụ thể riêng đối với từng mặt hàng ứng với từng khách hàng riêng biệt.
2.2.2 Kế tốn doanh thu tiêu thụ hàng hóa
Dựa vào hợp đồng kinh tế, nhu cầu của khách hàng, kế tốn nhập liệu hóa đơn GTGT hàng hóa bán ra và in hóa đơn làm 3 liên.
Liên 1: Phịng kế tốn giữ lại, lưu tại cuống. Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Lưu hành nội bộ (nhằm mục đích đối chiếu với kho, kế tốn thanh tốn, phịng kinh doanh).
Kế toán căn cứ vào tổng số tiền khách hàng chấp nhận thanh toán để hạch toán doanh thu và các khoản phải thu khách hàng. Gồm các bút toán sau:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra
+ Công ty chỉ sử dụng một loại hóa đơn duy nhất là hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu số 01GTKT3/002.
Trên hóa đơn ghi đầy đủ mã số thuế, tên khách hàng, hình thức thanh tốn và các thơng tin về khách hàng đầy đủ.
Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. - Ngồi ra cịn có các tài khoản có liên quan như: 131, 3331... Chứng từ sử dụng.
- Hóa đơn GTGT (liên 1) - Phiếu xuất kho
- Báo cáo bán hàng
- Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh tốn, Giấy báo có Ngân hàng, bản sao kê của Ngân hàng...
- Một số chứng từ khác: Hợp đồng bán hàng, Đơn đặt hàng, chứng từ vận chuyển...
Sổ sách kế toán sử dụng. - Sổ chi tiết bán hàng. - Sổ nhật ký chung. - Sổ cái tài khoản 511…
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Do khối lượng chứng từ của Công ty rất nhiều nên em chỉ xin trích một số hóa đơn cụ thể là hóa đơn số 0000023,ngày 30/11/2017 công ty xuất bán cửa nhôm XingFa + vách kính cường lực cho cơng ty cổ phần xây dựng và dịch vụ thương mại Hưng Thịnh với tổng số tiền là 225.660.600 đồng
(Nguồn: phịng kế tốn cơng ty TNHH thương mại và sản xuất nhơm nhựa Đông Nam Á)
- Sau khi giao hàng cho bên mua hàng và căn cứ vào phương thức thanh toán kế toán tiến hành lập hoá đơn bán hàng (Hoá đơn GTGT) cho người mua.
- Khi nhận được hóa đơn GTGT kế tốn sẽ phản ánh vào phần mềm kế toán vào Bán hàng/ chứng từ bán hàng.
Phần mềm sẽ hiện ra giao diện để kế tốn có thể nhập số liệu vào. Kế toán sẽ phải điền đầy đủ thông tin như ngày tháng, số hiệu chứng từ, diễn giải nội dung, tài khoản và số tiền.
Hệ thống sổ sách cơng ty sử dụng để hạch tốn Doanh thu tiêu thụ hàng hóa. Sổ chi tiết tài khoản 5111
Đường dẫn: cách mở sổ chi tiết cho các TK kế toán vào phần (Báo cáo > sổ
chi tiết > sổ chi tiết các tài khoản)
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Trị giá vốn hàng nhập kho.
Do hàng hóa kinh doanh của doanh nghiệp rất đa dạng, với nhiều chủng loại, mẫu mã khác nhau nên trị giá vốn hàng nhập kho là giá thực tế của lô hàng nhập kho tại thời điểm đó. Đồng thời tập hợp trực tiếp các chi phí có liên quan đến q trình thu mua hàng hóa như: chi phí vận chuyển, chi phí giao nhận, thuế nhập khẩu vào giá trị của lô hàng nhập.
Giá vốn thực tế hàng bán.
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp xuất kho bình quân sau mỗi lần nhập để làm căn cứ xác định giá vốn hàng bán.
Trị giá vốn thực tế hàng bán được xác định theo công thức sau:
Trị giá thực tế hàng hố nhập = Giá mua của hàng hóa + Thuế nhập khẩu, TTĐB phải nộp (nếu có) - Chiết khấu, Giảm giá hàng mua + Chi phí phát sinh trong q trình mua hàng Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” - Tài khoản 156 “ Hàng hóa”
Giá vốn hàng bán = Trị giá thực tế hàng hoá tồn trước khi nhập + Trị giá thực tế hàng hoá nhập Số lượng thực tế hàng hoá nhập + Số lượng thực tế hàng hố tồn trước khi nhập
Hàng hóa về nhập kho được phản ánh vào TK 156, khi bán giá vốn được phản ánh vào TK 632 và đến cuối kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Chứng từ sử dụng và sổ sách kế toán sử dụng. - Phiếu xuất kho sử dụng theo mẫu 02VT
- Sổ chi tiết các tài khoản sử dụng mẫu theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng Bộ tài chính
- Sổ nhật ký chung sử dụng theo mẫu số S03a-DNN (trích dẫn phần liên quan tới giá vốn hàng bán)
- Sổ cái tài khoản 632 sử dụng theo mẫu số S03b-DNN
Các chi phí liên quan bao gồm: Chi phí bảo quản hàng hóa, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp… được phân bổ cho lơ hàng tiêu thụ.
Giá vốn thành phẩm xuất bán trong kỳ trong công ty TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đơng Nam Á được xác định bằng bút tốn kết chuyển tự động từ các TK 156 kết chuyển sang TK 632 (giá vốn hàng bán) để xác định lãi lỗ. Doanh nghiệp tính giá vốn theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hình 2.3 : Hóa đơn GTGT
(Nguồn : Phịng Tài chính - kế tốn của Cơng ty TNHH thương mại và sản xuất nhơm nhựa Đơng Nam Á)
Sau khi nhận được hóa đơn mua hàng, kế tốn tiến hành nhập số liệu vào phần mềm.
B1: Kế tốn vào phân hệ mua hàng và cơng nợ phải trả, sau đó chọn phiếu nhập mua hàng.
B2: Nhập thơng tin về hàng hóa mua về vào phiếu nhập mua hàng.
B3: Sau khi nhập đầy đủ thông tin, kế tốn thực hiện lưu để hịan thành việc nhập dữ liệu.
Bảng 2.4. Phiếu nhập kho
(Nguồn : Phịng Tài chính - kế tốn của Cơng ty TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đơng Nam Á)
Hình 2.2. Hợp đồng mua bán
(Nguồn : Phịng Tài chính - kế tốn của Cơng ty TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đông Nam Á)
(Nguồn : Phịng Tài chính - kế tốn của Cơng ty TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đông Nam Á)
Bảng 2.6. Sổ chi tiết TK 152
(Nguồn : Phịng Tài chính - kế tốn của Cơng ty TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đông Nam Á)
Bảng 2.7. Sổ cái TK 152
(Nguồn : Phịng Tài chính - kế tốn của Cơng ty TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đông Nam Á)
2.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Kế toán giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại
Công ty bán hàng theo từng hợp đồng đã ký kết, theo đơn đặt hàng với đúng số lượng, hàng hóa đã được thỏa thuận giữa hai bên từ ban đầu, mặt khác các sản phẩm của công ty là các sản phẩm có chất lượng tốt và thiết yếu được khách hàng ưa chuộng, vì vậy việc bị trả lại hàng hố xuất bán thực tế là khơng xảy ra, do đó khơng phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại và không phát sinh giảm giá hàng bán.
Kế toán chiết khấu thương mại cho khách hàng
Hiện nay cơng ty chưa hiện chính sách chiết khấu thương mại cho các khách hàng mua với số lượng lớn.
2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp*Kế tốn chi phí bán hàng *Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tại Cơng ty bao gồm:
- Tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương theo quy định của Bộ tài chính.
- Chi phí vận chuyển - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí quảng cáo, hội nghị khách hàng, tiếp khách, cơng tác phí
* Chứng từ sử dụng:
- Chi phí nhân viên: Căn cứ vào bảng thanh tốn lương (Mẫu số 02-LĐTL) - TSCĐ bảng khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Căn cứ vào hố đơn GTGT, hố đơn đặc thù...... - Chi phí bằng tìên : Căn cứ vào phiếu chi , phiếu báo nợ ngân hàng......
* Sổ kế tốn sử dụng: Cơng ty áp dụng mẫu sổ sách theo đúng chế độ kế tốn
ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng Bộ tài chính, các sổ sách Cơng ty sử dụng như sau:
- Sổ chi phí bán hàng - Sổ cái TK 641
Từ các chứng từ gốc ghi vào Sổ Nhật ký chung, nhật ký chi tiền.Kế tốn ghi vào sổ chi phí SXKD. Cuối tháng căn cứ vào Sổ Nhật ký chung, nhật ký chi tiền để ghi vào sổ cái TK 641
Bảng 2.10: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 11/2017
Hình số 2.4: Hóa đơn GTGT số 0058023
Bảng 2.11: Sổ chi phí bán hàng
Cơng ty TNHH thương mại và sản xuất Nhôm nhựa Đông Nam Á Mẫu số S03b-DNN
16/2 Tân Xuân, phường Xuân Đỉnh, quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày26/8/2016)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6421– Chi phí bán hàng
Từ ngày 01/11/2017 đến ngày 30/11/2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trangsố STTdịng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
.... ...... .......... ........ ...... ....... ..... ......... ....... 5/11/2017 HĐ1972 5/11/2017 Chi phí bán hàng trực tuyến 20 09 131 15.000.000
........ .......... ....... ......... ......... ........ ......
. ......... ........ 28/11/2017 HĐ0806113 28/11/2017 Chi phí xăng dầu 22 08 131 500.000
30/11/2017 PKT 30/11/2017 Kết chuyển CPBH mua ngoài 22 12 911 522.590.741
Cộng số phát sinh trong kỳ 522.590.741 522.590.741
Sổ này có 03 trang đánh số từ trang 01 đến trang 03
Ngày 30 tháng 11 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Gíam đơc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đông Nam Á)
Bảng 2.12: Sổ chi phí QL doanh nghiệp
Cơng ty TNHH thương mại và sản xuất Nhôm nhựa Đông Nam Á Mẫu số S03b-DNN
16/2 Tân Xuân, phường Xuân Đỉnh, quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/11/2017 đến ngày 30/11/2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trangsố STTdòng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
.... ...... .......... ........ ...... ....... ..... ......... ....... 5/11/2017 HĐ2393245 5/11/2017 tiền điện thoại tháng 11 20 09 111 1.401.754
........ .......... ....... ......... ......... ........ ....... ......... ........ 17/11/2017 HĐ0000483 17/11/2017 Mua ghế văn phòng 22 08 111 4.400.000