5. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
1.5. Kế toán xác định kết quả bán hàng
1.5.1 Kế toán xác định kết quả bán hàng
1.5.1.1 Khái niệm
Xác định kết quả bán hàng là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ. Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thi kết quả bán hàng là lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả bán hàng là lỗ.Việc xác định kết quả bán hàng thường được tiến hành váo cuối kỳ kinh doanh thường là cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tuỳ thuộc vào từng đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.
1.5.1.2 Cách xác định kết quả bán hàng
Kết quả bán hàng (lãi thuần) = Lãi gộp - CPBH và CPQLDN
Trong đó:
Lãi gộp = Doanh thu thuần về bán hàng - Giá vốn hàng bán
Doanh thu thuần về bán hàng = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu
1.5.1.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Kết cấu tài khoản
Bên Nợ:
+ Trị giá vốn của hàng hóa đã bán.
+ Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. + Kết chuyển lãi
Bên Có:
+ Doanh thu thuần về số hàng hóa đã bán trong kỳ. + Kết chuyển lỗ
1.5.1.4 Sơ đồ trình tự kế tốn
Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ
Sơ đồ 1.9: Trình tự kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên
(1) (7) (8) (11) (12) (13b) (2) (3) TK333 TK511,512 TK5211 (4) (6) TK 3331 TK 157 (5) TK1561 TK 632 TK 911 TK 33311 TK 111,112,131 TK 635 (9) TK 1562 (10) TK 6421, 6422 (13a) TK 421 TK5212, 5213
Chú thích:
(1) Xuất kho bán hàng.
(2) Hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ
(3) Cuối kỳ, phân bổ chi phí thu mua hàng hố cho hàng bán ra trong kỳ. (4) Phản ánh doanh thu tiêu thụ trong kỳ đã thu được tiền hoặc người mua chấp nhận thanh toán.
(5) Phản ánh phần chiết khấu bán hàng trong kỳ.
(6) Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ.
(7) Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại và khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ.
(8) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bán bị trả lại, toàn bộ khoản giảm giá hàng bán để xác định doanh thu thuần.
(9) Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp.. (10) Kết chuyển doanh thu thuần.
(11) Kết chuyển trị giá vốn hàng bán trong kỳ.
(12) Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. (13a) Kết chuyển lỗ về hoạt động bán hàng.
Sơ đồ 1.10: Trình tự kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Chú thích:
(1) Đầu kỳ kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng hoá, thành phẩm tồn đầu kỳ sang TK 6111.
(2) Phản ánh trị giá hàng tồn kho cuối kỳ. (3) (4) TK 521 (6) (7) (8) TK 64 21 TK 64 22 (12) (10) (11) (13) TK 421 (2) TK 635 TK 632 TK 61 11 TK91 1 TK 3331 TK 11 1,112 .131 TK ,156 TK51 1,5 12 TK 33 3 TK 3331 1 (1) (5) (9) (14 a) TK5212,5213 (14b)
(4) Phản ánh doanh thu tiêu thụ trong kỳ đã thu được tiền hoặc người mua chấp nhận thanh toán.
(5) Phản ánh phần chiết khấu bán hàng trong kỳ.
(6) Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ.
(7) Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại và khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ.
(8) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bán bị trả lại, toàn bộ khoản giảm giá hàng bán để xác định doanh thu thuần.
(9) Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
(10) Kết chuyển doanh thu thuần.
(11) Kết chuyển trị giá vốn hàng bán trong kỳ. (12) Kết chuyển chi phí bán hàng.
(13) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. (14a) Kết chuyển lỗ về hoạt động bán hàng. (14b) Kết chuyển lãi về hoạt động tiêu thụ.
Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp
Trình tự kế tốn bán hàng và xác định kết quả tương tự như doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng TK 511 phản ánh doanh thu bán hàng là tổng giá thanh tốn bao gồm cả thuế GTGT.
1.6 Các hình thức sổ kế tốn áp dụng trong doanh nghiệp
Hệ thống sổ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý ở từng đơn vị, tuỳ thuộc vào hình thức kế tốn mà đơn vị áp dụng. Theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành các doanh nghiệp có thể sử dụng một trong bốn hình thức sau:
+ Hình thức kế tốn Nhật ký chung + Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái + Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ + Hình thức kế tốn trên máy vi tính
Mỗi doanh nghiệp chỉ được sử dụng một hình thức kế tốn, căn cứ vào chế độ, đặc điểm kinh doanh của mình để xây dựng hệ thống sổ sao cho phù hợp, đảm bảo hiệu quả của cơng tác kế tốn.
1.6.1 Hình thức nhật ký chung
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung.Ghi chú: Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế tốn phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
1.6.2 Hình thức Nhật ký – Sổ cái
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ cái
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ cái.Ghi chú: Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ cái. Số liệu của mỗi dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ kế toán cùng loại (Phiếuthu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập...) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đó ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, sau khi đó phản ánh tồn bộ chứng từ kế tốn phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột có của từng tài khoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế tốn tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái. Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái.
Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khoá sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
1.6.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
1.6.4 Hình thức kế tốn máy
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính.
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên
Sổ kế toán tổng hợp, Sổ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính
Báo cáo quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Trên đây là các hình thức kế tốn doanh nghiệp được áp dụng sao cho phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, nhu cầu quản lý của mình dựa trên quy định của thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng Bộ tài chínhdành cho các Doanh nghiệp vừa và nhỏ. Tại phần thứ năm - Chế độ kế tốn, mục 9 – Các hình thức sổ kế tốn của Quyết định này có quy định rõ các hình thức kế tốn mà Doanh nghiệp được áp dụng đó là: Hình thức kế tốn Nhật ký chung, Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ cái, Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ, Hình thức kế tốn trên máy vi tính.
TĨM TẮT CHƯƠNG 1
Những vấn đề cơ bản về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại doanh nghiệp thương mại. Chương 1 của Khóa luận tập trung vào 4 vấn đề:
Sự cần thiết của việc tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp thương mại.
Những lý luận cơ bản về các phương thức, hình thức bán hàng.
Phương pháp hạch tốn kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại doanh nghiệp thương mại.
Các hình thức sổ kế tốn áp dụng trong doanh nghiệp.
Những lý luận này sẽ là nền tảng cho q trình tìm hiểu và viết Khóa luận tốt nghiệp về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đông Nam Á
CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT
NHÔM NHỰA ĐƠNG NAM Á 2.1 Q trình hình thành và phát triển
2.1.1 Sự hình thành và phát triển của cơng ty TNHH thương mại và sảnxuất nhôm nhựa Đông Nam Á xuất nhôm nhựa Đơng Nam Á
2.1.1.1 Khái qt về sự hình thành
➢ Tên công ty: Công ty TNHH thương mại và sản xuất nhôm nhựa Đông Nam Á
➢ Địa chỉ trụ sở chính: Số 16/2 Tân Xuân, Phường Xuân Đỉnh, Quận Bắc Từ Liêm, thành phố Hà Nội
➢ Điện thoại: 0438386521
➢ Mã số thuế: 0106303149. Ngày cấp: 10/09/2013