6. Kết cấu đề tài
2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT
2.1.5. Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty TNHH CN Broad Bright
Bright Sakura Việt Nam
2.1.5.1. Cách tính thuế TNDN tại Cơng ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam.
Tại Cơng ty kế tốn thuế TNDN theo Quyết định số 15/2006/QDD-BTC ngày 20/3/2006 (Nay là Thơng tư 200) của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Thuế TNDN được hạch tốn theo năm, thuế TNDN được xác định như sau:
= x Trong đó (I):
= +
= + - - -
Lợi nhuận gộp = DT bán hàng - -
(II): Thuế suất thuế TNDN:
Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho cơng ty để tính thuế TNDN năm 2015:
- Mức thuế suất 15% được giảm 50% là mức thuế suất ưu đãi theo giấy phép đầu tư.
- Mức thuế suất 22% là mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp do Nhà nước ban hành.
Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho cơng ty để tính thuế TNDN năm 2016 theo chế độ là 20%.
Vào đầu niên độ kế tốn cơng ty căn cứ vào tình hình thực hiện doanh thu, chi phí,
lợi nhuận năm trước tự lập tờ khai thuế TNDN nộp cho cơ quan thuế quản lý.
Hàng quý công ty tự tạm tính và nộp thuế TNDN vào NSNN theo số liệu đã kê khai. Doanh nghiệp có thể nộp thuế vào NSNN bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản theo giấy nộp tiền theo mẫu quy định.
Cuối năm tài chính cơng ty căn cứ vào báo cáo tài chính, lập tờ khai quyết tốn thuế TNDN để xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm, nếu số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì được khấu trừ sang năm tiếp theo.
* Chứng từ để xác định tổng doanh thu chịu thuế trong kỳ bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu khác.
Đối với doanh thu bán hàng chứng từ là hóa đơn GTGT do đơn vị đặt in theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính.
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản lãi tiền gửi tại Ngân hàng nơi đơn vị mở tài khoản thanh toán. Chứng từ để tập hợp doanh thu hoạt động tài chính là các giấy báo có của Ngân hàng.
Thu nhập khác là tồn bộ doanh thu phát sinh ngoài hai loại doanh thu trên. Thu nhập khác phát sinh không thường xuyên như: Thanh lý tài sản, thu hồi các khoản nợ khó địi đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước, thu tiền bảo hiểm được bồi thường, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, các khoản nợ phải trả mất chủ nợ được ghi tăng thu nhập, các khoản thuế được giảm, được hoàn lại, các khoản thu khác... Chứng từ để tập hợp doanh thu khác là hóa đơn của đơn vị phát hành cho khách hàng, các chứng từ khác.
* Chứng từ để tập hợp chi phí hợp lý, hợp lệ tại cơng ty bao gồm: Chi phí NVL trực
tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác...
Qua khảo sát thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cơng ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam, doanh nghiệp tính thuế TNDN theo Luật thuế TNDN và các Nghị định, Thơng tư hướng dẫn nhưng vẫn cịn tồn tại những hạn chế nhất định. Doanh nghiệp áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN số 17 chưa đầy đủ, chỉ áp dụng chỉ tiêu thuế TNDN hiện hành, không áp dụng chỉ tiêu thuế TNDN hỗn lại.
Tại Cơng ty kế toán thuế TNDN theo Thông tư 200/2014/QDD-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Thuế TNDN được hạch tốn theo năm, thuế TNDN được xác định như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập Tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập DN hiện hành
Thu nhập tính thuế năm 2017 của Cơng ty bằng chính lợi nhuận kế tốn trước thuế của Cơng ty + điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp và bằng 67.738.333.405 đồng, thể hiện ở phụ lục 2.4
Vậy thuế thu nhập phải nộp = 67.738.333.405x20% = 13.547.666.681 đồng
2.1.5.2. Thực trạng kê khai và nộp thuế tại TNDN tại Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam.
Đối với việc kê khai và nộp thuế Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại thông tư 151/2014/TT-BTC, Công ty khơng nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính mà chỉ tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý và quyết tốn thuế TNDN theo năm. Cơng ty đã áp dụng tuần tự cơng thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập bảng xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
lợi nhuận kế toán trước thuế. Lợi nhuận kế toán trước thuế điều chỉnh các khoản chi phí khơng được trừ ước tính trong quý và điều chỉnh các khoản chênh lệch tạm thời giữa thuế và kế toán để xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập ưu đãi thuế và thu nhập doanh nghiệp phải nộp dựa theo thuế suất và ưu đãi thuế áp dụng trong năm. Cơ sở số liệu để tính tốn số thuế TNDN phải nộp trong quý là:
- Báo cáo kết quả kinh doanh của Quý (Phụ lục 2.3)
- Danh sách các chi phí khơng được trừ trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định Sau khi tạm tính được số thuế TNDN phải nộp của quý, Công ty lập giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà Nước gửi Ngân hàng để chuyển tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tiểu mục 1052 – Thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc mục lục Ngân sách Nhà nước vào tài khoản tạm thu ngân sách Nhà nước số 7111 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội mở tại Kho bạc Nhà nước thành phố Hà Nội.
Cuối năm tài chính, cơng ty xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cho cả năm dựa trên lợi nhuận kế toán trước thuế (Trên báo cáo kết quả kinh doanh) sau khi điều chỉnh những khoản chi phí khơng được trừ và các khoản điều chỉnh khác, kế tốn cơng ty căn cứ vào quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp cho cả năm theo tờ khai quyết tốn thuế (Phụ lục 2.4)
Cơng ty lập hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm những tài liệu được lập bằng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.4.6 (HTKK) do tổng cục thuế Việt Nam cung cấp theo mẫu và được nộp cho cơ quan thuế bằng phương thức điện tử trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.