6. Kết cấu đề tài
3.3. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ
3.3.2. Về phía cơng ty
Trong giai đoạn hiện nay việc hội nhập kinh tế được mở rộng, tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp được đa dạng hóa, nền khoa học phát triển mạnh, do đó các chế độ chính sách thường xun được sửa đổi bổ sung để phù hợp với các hoạt động kinh tế trong nước cũng như ngoài nước và trên thế giới, đòi hỏi doanh nghiệp phải thường xuyên cập nhật các quy định chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn, chính sách thuế, cơ chế tài chính, luật thuế mới và các văn bản hướng dẫn có liên quan để nắm bắt và điều chỉnh kịp thời, đúng chế độ chính sách trong việc hạch tốn kế tốn của đơn vị.
Chính sách thuế hiện nay là một trong những chính sách thường xuyên được sửa đổi bổ sung và cũng là một trong những chính sách ảnh hưởng sâu sắc rõ nét đến chiến lược, sách lược của đơn vị. Vì vậy bộ phận kế tốn thuế phải thường xun tìm hiểu và nắm bắt áp dụng kịp thời.
Hiện nay, các doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Cơ chế này đòi hỏi
các tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm. Vì các tổ chức, cá nhân nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm trong việc kê khai thuế của mình trước pháp luật.
Cơng tác kế tốn đóng vai trị hết sức quan trọng trong doanh nghiệp, là cơng cụ quản lý giám sát chặt chẽ, có hiệu quả trong mọi hoạt động kinh tế tài chính, cung thông tin đầy đủ, trung thực kịp thời, công khai minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý điều hành của doanh nghiệp. Ngồi ra kế tốn cịn theo dõi, phản ánh các mối quan hệ kinh tế pháp lý ngoài tài sản của doanh nghiệp. Do đó, doanh nghiệp phải có kế hoạch đào tạo, tuyển dụng, lựa chọn những người làm cơng tác kế tốn có năng lực, trình độ thực sự, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật. Đặc biệt kế tốn trưởng phải là người vừa có năng lực chun mơn, kinh nghiệm trong cơng tác kế tốn vừa có năng lực tổ chức lãnh đạo nhằm đáp ứng tốt nhất yêu cầu tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời là người chịu trách nghiệm cao nhất đến cơng tác kế tốn của đơn vị.
Tổ chức thu thập, học tập vận dụng các chính sách thuế mới kịp thời, có hiệu quả. Kế tốn thuế sẽ thực sự hồn thiện khi hệ thống chính sách thuế, luật thuế TNDN, cơ chế tài chính hồn thiện và đồng bộ, sát với yêu cầu thực tiễn đặt ra.
KẾT LUẬN
Qua thời gian nghiên cứu, trên cơ sở kiến thức, phương pháp luận đã thu nhận được ở nhà trường kết hợp với tình hình thực tế ở Cơng ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam, khóa luận đã hệ thống hóa được lý luận chung về kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp. Sau q trình nghiên cứu và hồn thiện bài khóa luận với đề tài “Hồn thiện kế
tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam”, có thể đưa ra những đóng góp cơ bản của bai fkháo luận như sau:
- Bài kháo luận đã hệ thống hóa được một số vấn đề lý luận cơ bản về kế tốn thuế 'TNDN tại Cơng ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam
- Tiến hành tìm hiểu thực tế, rồi đi đến phân tích và đánh giá thực trạng kế tốn thuế
TNDN tại Cơng ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam
- Bài khóa luận đã đề xuất những giải pháp và những vấn đề cần xử lý tại Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam
Những kết quả nghiên cứu trong đề tài khó tránh khỏi những hạn chế nhất định do sự nhìn nhận đánh giá chủ quan của tác giả.
Rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các nhà khoa học và những người quan tâm để luận văn được hoàn thiện hơn..
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS.TS Đặng Thái Hùng (2006 ), “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp”, NXB tài chính, Hà Nội.
2. Bộ tài chính (2005), “Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 về việc
ban hành và công bố sáu (06 ) chuẩn mực kế tốn Việt Nam (đợt 4 )”.
3. Bộ tài chính (2006 ), “Thơng tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 hướng dẫn
kế toán thực hiện sáu (06 ) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ- BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ tài chính”.
4. Bộ tài chính (2006 ), “Chế độ kế tốn doanh nghiệp”, NXB tài chính Hà Nội. 5. Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành Chế độ kế tốn doanh nghiệp
6. Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp.
Thuế TNDN
Thuế TNDN hiện hành
Thuế TNDN hỗn lại
Thuế TN hoãn lại phải trả Tài sản Thuế TN
hoãn lại
(Phát sinh cơ sở tính thuế khác với giá trị ghi sổ của tài sản và công nợ)
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ
Chênh lệch tạm thời chịu thuế
PHỤ LỤC 1.1 Sơ đồ thuế TNDN theo chuẩn mực 17
PHỤ LỤC 1.2
Sơ đồ: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK111,112 TK3334 TK8211 TK911 TK8211
(2) (1) (4a) (4b)
TK3334 (3)
PHỤ LỤC 1.3
Sơ đồ: Kế toán thuế TNDN hoãn lại
TK 347 TK 243 TK 911 TK 8212 TK 347 TK 243 TK 911 (1a) (1b) (2a) (2b) (3a) (3b)
PHỤ LỤC 2.1 Sơ đồ hình thức nhật ký chung
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu Ghi cuối quý
Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký đặc
biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI
Bảng cân đối
BC TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
PHỤ LỤC 2.2
Quy trình ghi sổ kế tốn máy
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đốichiếu, SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
PHỤ LỤC 2.3
Báo cáo kết quả kinh doanh giữa niên độ CÔNG TY TNHH CN BROAD BRIGHT SAKURA
VIỆT NAM MÉu sè B 02a - DN
ĐC: Lô 40 – KCN Nội Bài – Quang Tiến – Sóc Sn H Ni
(Ban hnh theo Q số 200/2014/QĐ- BTC
Ngày 22/12/2014 ca Bé trêng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN TỪ NGÀY 01/01/2017 ĐẾN NGÀY 30/06/2017
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyế
t minh Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 132,960,537,6 09 130,106,588,5 14 2. Các khoản giảm trừ 02 629,450,914 101,937,324
3. Doanh thu thuần về BH và c/c
DV (10=01- 02) 10 132,331,086,695 130,004,651,190 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 109,695,995,7 73 110,715,056,6 56 5. Lợi nhuận gộp về BH và c/c DV (20=10-11) 20 22,635,090,92 2 19,289,594,53 4
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 1,529,694,973 1,918,379,232 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 282,681,227 368,931,417 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 308,613,716 140,767,104 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 11,002,055,82
9
9,995,837,243
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)- (24+25)} 30 12,571,435,12 3 10,702,438,00 2 11. Thu nhập khác 31 4,169,529 -200,723,335 12. Chi phí khác 32 19,000 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 4,150,529 -200,723,335 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế (50=30+40)
50 12,575,585,65
2
10,501,714,66 7
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 2,683,992,126 1,107,094,747
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp (60=50-51-52)
60 9,891,593,526 9,394,619,920
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
PHỤ LỤC 2.4
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
_____________________
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2016 từ 01/01/2017 đến 31/12/2017
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có quy mơ vừa và nhỏ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc
Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: ................,
[05] Tỷ lệ (%): ......... %
[06] Tên người nộp thuế : Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam
[07] Mã số thuế: 0101447330
[08] Địa chỉ: Lô 40 - KCN Nội Bài - xã Quang Tiến [09] Quận/huyện: Sóc Sơn [10] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [11] Điện thoại: 043.5821153 [12] Fax: 043.5820765 [13] Email: dao_thi_hong_hai@bbsvn.com
[14] Tên đại lý thuế (nếu
có):..................................................................................................
[15] Mã số thuế:
[16] Địa chỉ:.......................................................................................................................... [17] Quận/huyện:...............................[18] Tỉnh/Thành phố:................................................ [19] Điện thoại:...............................[20] Fax:..........................[21]
Mẫu số: 03/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ
Email:.................................
[22] Hợp đồng đại lý thuế: số:.................ngày:......................................................................
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
Mã chỉ
tiêu Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo
cáo tài chính A
1
Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1
65,927,788,91 7
B
Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp B
1
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7)
B1 1,810,544,488
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3
1.3
Các khoản chi không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế B4 1,810,544,488
1.4
Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5
1.5
Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với
giao dịch liên kết
B6
1.6
Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7
2
Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8
2.1
Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế
năm trước B9
2.3
Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11
3
Tổng thu nhập chịu thuế
(B12=A1+B1-B8) B12
67,738,333,40 5
3.1
Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất
kinh doanh B13
67,738,333,40 5
3.2
Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14
C
Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh
C
1 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1
67,738,333,40 5
2 Thu nhập miễn thuế C2
3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3
3.1
Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong
kỳ C3a
3.2
Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với
lãi của hoạt động SXKD C3b
4
Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-
C3a-C3b) C4
67,738,333,40 5
5 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5
6
TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học
cơng nghệ
(C6=C4-C5=C7+C8+C9)
C6 67,738,333,40 5
6.1
Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi)
C7
6.2
+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi)
C8 67,738,333,40 5
6.3 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác
+ Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a
7
Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a))
C10 13,547,666,68 1
8
Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 9 Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12
9.1
Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13
9.2
+ Số thuế TNDN được miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14
11
Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế C15
12
Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 13,547,666,68 1 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 13,547,666,68 1 1
Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1
13,547,666,68 1
2
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3
E
Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E
= E1+E2+E3) E
14,400,019,81 5
1
Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh
doanh E1
14,400,019,81 5
2
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3
G
Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G =
G1+G2+G3) G (852,353,134)
doanh (G1 = D1-E1)
2
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2
3
Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 =
D3-E3) G3
H
20% số thuế TNDN phải nộp (H =
D*20%) H 2,709,533,336
I
Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H)
I (3,561,886,470
)
L. Gia hạn nộp thuế (nếu có)
[L1] Đối tượng được gia hạn □
[L2] Trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDN theo : .................
L3] Thời hạn được gia hạn: ............................... [L4] Số thuế TNDN được gia hạn : .................. [L5] Số thuế TNDN không được gia
hạn:................
M.Tiền chậm nộp của khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ
quyết toán thuế TNDN
(trường hợp kê khai quyết toán và nộp thuế theo quyết tốn trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế)
[M1] Số ngày chậm nộp………...ngày, từ ngày………..đến ngày ……. [M2] Số tiền chậm nộp: ................
I. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau:
STT Tên tài liệu 1
2 3
4
Tôi cam đoan là các số liệu, tài liệu kê khai này là đúng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu, tài liệu đã kê khai./.
PHỤ LỤC 2.5
Sổ chi tiết TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
CƠNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM
SỔ CÁI TÀI KHOẢN: TK 8211
Ngày ct Diễn giải Tk đối
ứng Tên tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có SỐ DƯ ĐẦU KỲ PHÁT SINH TRONG KỲ 14,400,019,81 5 14,400,019,81 5 SỐ DƯ CUỐI KỲ 31-03- 2016 Thuế TNDN phải nộp quý I năm 2016 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3,638,932,087 31-03- 2016 Thuế TNDN thừa do quyết toán năm 2015
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 4,989,505 31-03- 2016
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành - 911,
911 Xác định kết quả kinh
8211 doanh 30-06-
2016
Thuế TNDN quý 2 năm 2016 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2,683,992,126 30-06- 2016
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành - 911, 8211 911 Xác định kết quả kinh doanh 2,683,992,126 30-09- 2016
Thuế thu nhập doanh nghiệp quý 3.2016 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 5,014,456,414 30-09- 2016
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành - 911, 8211 911 Xác định kết quả kinh doanh 5,014,456,414 31-12- 2016
Thuế thu nhập doanh nghiệp quý 4.2016 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3,062,639,188 31-12- 2016 Điều chỉnh thuế TNDN năm 2016 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 852,353,134 31-12- 2016
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành - 911, 8211 911 Xác định kết quả kinh doanh 2,210,286,054 Ngày 31, tháng 12, năm 2017
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
PHỤ LỤC 2.6
Sổ chi tiết TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT
SAKURA VIỆT NAM
SỔ CÁI TÀI KHOẢN: TK 3334
Ngày ct Diễn giải Tk đốiứng Tên tài khoản đốiứng Phát sinh nợ Phát sinh có
SỐ DƯ ĐẦU KỲ 1,015,087,783 PHÁT SINH TRONG KỲ 13,204,821,54 4 14,400,019,81 5 SỐ DƯ CUỐI KỲ 2,210,286,054 29-01-
2016 Nộp thuế TNDN quí4.2015 112113 Tiền VND gửi ngânhàng AGRIBANK 1,276,937,608 31-03- 2016 Thuế TNDN phải nộp quý I năm 2016 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành 3,638,932,087 31-03- 2016 Thuế TNDN thừa do quyết toán năm 2015
8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành
4,989,505 04-05-
2016
Thanh tốn thuế TNDN quí 1.2016
112113 Tiền VND gửi ngân hàng AGRIBANK 3,542,283,421 30-06- 2016 Thuế TNDN quý 2 năm 2016 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành 2,683,992,126 27-07- 2016
Thanh toán tiền thuế TNDN quí 2.2016
112113 Tiền VND gửi ngân hàng AGRIBANK
2,513,801,462 30-09-
2016 Thuế thu nhập doanhnghiệp quý 3.2016 8211 Chi phí thuế TNDNhiện hành 5,014,456,414 28-10-
2016 Thanh toán thuếTNDN quí 3.2016 112113 Tiền VND gửi ngânhàng AGRIBANK 5,014,456,414