Nhấp vào ô nhận, sổ cái tài khoản 621 sẽ hiện ra:
Hình 2.11: Hình giao diện sổ cái tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trực tiếp
2.1.3. Chi phí nhân cơng trực tiếp tại cơng ty cổ phần xây dựng Thủy lợi I
Chi phí nhân cơng trực tiếp tại cơng ty là một trong những yếu tố cơ bản cấu thành nên giá thành sản phẩm, thường chiếm khoản 15%-20%, đứng thứ hai sau chi phí ngun vật liệu trực tiếp. Vì vậy, quản lý tốt chi phí nhân cơng trực tiếp cũng như việc hạch tốn đúng và đầy đủ có tác dụng giúp công ty sử dụng tốt nguồn lao động và hạ giá thành sản phẩm.
Chi phí nhân cơng trực tiếp tại cơng ty cổ phần Xây dựng Thủy lợi I bao gồm: Tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp của công nhân trong danh sách; tiền nhân công trả cho lực lượng lao động thuê ngoài và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp trích theo lương của cơng nhân trong danh sách.
Đối với bộ phận cơng nhân có trong danh sách cũng như lực lượng lao động th ngồi cơng ty đều áp dụng hình thức trả lương khốn. Cơng thức tính: Lương khốn = Đơn giá tiền lương x Số cơng trong tháng.
Đơn giá tiền lương được xác định như sau: Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp các công việc liên quan đến xây lát, dựa vào số lượng đơn giá công việc (đơn giá này được phịng kinh doanh dự tốn từ khi cơng ty tham gia đấu thầu) để tính ra thành tiền. Đơn giá tiền lương bình qn được tính bằng cách lấy tổng thành tiền chia cho tổng số công này được lấy từ bảng chấm công). Số tiền phải trả cho mỗi công nhân sẽ bằng đơn giá tiền lương nhân với số công tương ứng của mỗi người.
2.1.3.1. Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm cơng
- Bảng thanh tốn lương
- Bảng xác nhận cơng nhật, cơng ốm, cơng ngày nghỉ có lý do - Bảng xác nhận khối lượng làm khoán, làm tăng giờ
2.1.3.2. Quy trình ln chuyển chứng từ chi phí nhân cơng trực tiếp
Đội trưởng đội thi cơng Kế tốn tiền lương tại xí nghiệp, nhà máy Giám đốc xí nghiệp, nhà máy Kế tốn thanh tốn tại xí nghiệp, nhà máy Thủ quỹ
Sơ đồ 2.4: Quy trình ln chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp
Cuối tháng, đội trưởng đội thi cơng gửi bảng chấm cơng của đội mình đến bộ phận kế tốn của xí nghiệp kèm theo xác nhận khối lượng cơng việc làm khốn, tăng giờ, cơng nhật và các giấy tờ khác như: giấy nghỉ phép, xác nhận công ốm, tai nạn lao động... có xác nhận của bộ phận tiền lương đã được giám đốc xí nghiệp, đội trưởng duyệt gửi đến kế tốn tiền lương xí nghiệp để làm thủ tục tính và thanh tốn tiền lương
Kế tốn tiền lương căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ có liên quan lập bảng thanh tốn tiền lương và các khoản khấu trừ lương chuyển cho giám đốc ký duyệt. Sau đó chuyển đến cho kế tốn thanh tốn để lập phiếu chi lương. Thủ quỹ trên cơ sở phiếu chi lương và bảng thanh toán tiền lương đã được giám đốc ký duyệt tiến hành xuất tiền mặt và phát lương cho công nhân.
Chấm công công nhân đi
làm Ký duyệt Căn cứ bảng chấm cơng, bảng xác nhận làm khốn,lập bảng thanh tốn lương Ký duyệt Lập phiếu chi lương Ký xác nhận Xuất tiền phát lương cho công nhân
2.1.3.3. Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp tại cơng ty sử dụng tài khoản 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp. Kết cấu của tài khoản:
Bên Nợ Bên Có
Chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất bao gồm: Tiền lương, tiền công lao động và các khoản trích trên tiền lương, tiền cơng theo quy định phát sinh trong kỳ.
Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp để tính giá thành
Tài khoản 622 khơng có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 622 tại công ty cũng được mở chi tiết theo cơng trình, ví dụ như:
Tài khoản 622 – NHKGD2: Chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình Ngũ Huyện Khê giai đoạn 2.
2.1.3.4. Sổ sách sử dụng
♦ Sổ chi tiết
- Sổ chi tiết tài khoản 622 ♦ Sổ tổng hợp
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 622
2.1.3.5. Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp trên phần mềm tại
Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Vào cuối tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lương của công nhân trong danh sách, bảng thanh tốn lương lao động th ngồi, bảng danh sách đóng bảo hiểm xã hội kế toán sẽ cập nhật dữ liệu vào phần mềm. Cụ thể vào tháng 12, bảng thanh tốn lương cơng nhân trực tiếp sản xuất và bảng danh sách đóng bảo hiểm như sau:
Chứng từ gốc: - Bảng thanh toán lương - Bảng tính các khoản trích theo lương Cập nhật vào phần mềm Bảng kê chứng từ tài khoản 622
- Sổ chi tiết tài khoản 622
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 622
Báo cáo tài chính có liên
Căn cứ vào chứng từ, kế tốn cập nhật vào phần mềm:
Tại ơ số chứng từ ghi số 10
Tại ơ ngày hạch tốn ghi ngày 31/12/2016 Tại ngày lập chứng từ ghi ngày 31/12/2016
Tại ơ diễn giải chung nhập: Hạch tốn tiền lương trực tiếp NHK GD2 Tại ô tỷ giá lựa chọn VNĐ
Tiếp tục nhấn enter nhập dữ liệu chứng từ vào bảng dưới trong giao diện. Dòng 1 tại cột TK ghi tài khoản 622 sau đó phần tên tài khoản sẽ tự động hiện ra: Chi phí nhân cơng trực tiếp. Tại cột phát sinh nợ nhập tổng số tiền lương phải trả tháng 10: 52.903.225. Khi cập nhật diễn giải chung sẽ tự động cập nhật vào cột diễn giải: HT tiền lương trực tiếp NHK GD2.
Dòng 2 tại cột TK ghi tài khoản 622 sau đó phần tên tài khoản sẽ tự động hiện ra: Chi phí nhân cơng trực tiếp. Tại cột phát sinh nợ nhập tổng số tiền lương phải trả tháng 11: 61.033.334. Khi cập nhật diễn giải chung sẽ tự động cập nhật vào cột diễn giải: HT tiền lương trực tiếp NHK GD2.
Dòng 3 tại cột TK ghi tài khoản 622 sau đó phần tên tài khoản sẽ tự động hiện ra: Chi phí nhân cơng trực tiếp. Tại cột phát sinh nợ nhập tổng số tiền lương phải trả tháng 12: 61.403.225. Khi cập nhật diễn giải chung sẽ tự động cập nhật vào cột diễn giải: HT tiền lương trực tiếp NHK GD2.
Dòng 4 tại cột TK ghi tài khoản 334 sau đó phần mềm sẽ tự động hiện ra: Phải trả lao động. ấn vào cột phát sinh Có phần mềm sẽ tự động tính tổng của phát sinh Nợ đã nhập ở trên. Phần diễn giải tự động cập nhật từ diễn giải chung.
Sau khi kiểm tra lại thơng tin đã nhập chính xác, ấn lưu để lưu chứng từ. Ta có bảng thanh tốn bảo hiểm tháng 10,11,12 bao gồm của cả lao động trực tiếp và gián tiếp như sau:
Từ các chứng từ trên, kế tốn nhập dữ liệu vào phần mềm:
Hình 2.13: Giao diện cập nhật chứng từ các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất
Tại ô số chứng từ nhập số chứng từ: 83
Tại ô ngày ht nhập ngày 31/12/2016. Tại ngày lập chứng từ ghi: 31/12/2016
Tại ô diễn giải chung nhập: HT tiền bảo hiểm xí nghiệp phải nộp cho NLĐ trực tiếp T10-12/2016.
Tại ơ tỷ giá chọn VNĐ
Tiếp tục nhấn Enter để nhập dữ liệu vào bảng dưới.
Dòng 1: Tại cột TK ghi 622, phần tên tài khoản sẽ tự động hiện ra chi phí nhân cơng trực tiếp. Tiếp tục nhập số tiền: 14.079.450. Tại cột diễn giải nhập: HT tiền bảo hiểm xí nghiệp phải nộp cho NLĐ trực tiếp T10-T12/2016.
Dòng 2: Tại cột TK nhập 3383, phần tên tài khoản sẽ tự động hiện ra bảo hiểm xã hội. Tiếp tục nhập số tiền vào cột Ps có VND: 11.519.550. Tại cột diễn giải nhập: HT tiền bảo hiểm xí nghiệp phải nộp cho NLĐ trực tiếp T10- T12/2016
Dòng 3: Tại cột TK nhập 3384, phần tên tài khoản sẽ tự động hiện ra bảo hiểm y tế. Tiếp tục nhập số tiền vào cột Ps có VND: 1.919.925. Tại cột diễn giải nhập: HT tiền bảo hiểm xí nghiệp phải nộp cho NLĐ trực tiếp T10- T12/2016.
Dòng 4: Tại cột TK nhập 3389, phần tên tài khoản sẽ tự động hiện ra bảo hiểm thất nghiệp. Tại cột mã khách nhập CTTL1, cột tên khách hàng tự động hiện ra công ty CP XD Thủy lợi I. Tiếp tục nhập số tiền vào cột Ps có VND: 639.975. Tại cột diễn giải nhập như các dòng trên.
Sau khi nhập xong kiểm tra lại thông tin rồi ấn lưu chứng từ.
Sau khi chứng từ được lưu sẽ tự động cập nhật lên bảng kê tài khoản 622, sổ chi tiết tài khoản 622, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 622.
Hình 2.14: Giao diện bảng kê chứng từ tài khoản chi phí nhân cơng trực tiếp
Để xem sổ chi tiết tài khoản 622, từ giao diện chính của phần mềm kích chuột vào phân hệ kế toán tổng hợp, phần mềm sẽ hiện ra giao diện để chọn xem sổ chi tiết:
Hình 2.15: Giao diện lựa chọn sổ chi tiết tài khoản chi phí nhân cơng trực tiếp
Sau khi nhấp chuột vào sổ chi tiết của một tài khoản sẽ hiện ra bảng lựa chọn tài khoản và thời gian muốn xem:
Hình 2.16: Giao diện cửa sổ lựa chọn thời gian xem sổ chi tiết tài khoản chi phí nhân cơng trực tiếp
Nhập tên tài khoản 622 và nhập thời gian từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016, nhấp vào ô nhận, sổ chi tiết tài khoản 622 sẽ hiện ra: