K im toán ể
2.2.4 Tổ chức hạch toán ban đầu về nhập, xuất nguyên vật liệu
Ki m toánể
Mọi nghiệp vụ liên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu đều phải có các chứng từ kế toán nh chế độ kế toán quy định. Các chứng từ này là căn cứ pháp lý để tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và ghi sổ kế toán. Thực tế tại Công ty , chứng từ kế toán sử dụng phần hành kế toán nguyên vật liệu bao gồm:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Hoá đơn giá trị gia tăng
Ngoài ra Công ty còn sử dụng nhiều chứng từ khác nh: Hợp đồng mua bán vật t, báo giá, biên bản giao nhận hàng, phiếu kiểm nghiệm vật t, phiếu đề nghị xuất vật t, phiếu yêu cầu mua hàng… trong đó mỗi chứng từ đều có quy định quy trình luân chuyển rõ ràng.
•Quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán trên sổ sách tại Công ty
Sơ đồ 2.7 Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ
Nguyễn Thị Duyên KT 10 K55 Chuyên – 61 đề
Bảng kê thu mua h ng nông lâm, thuà ỷ sản của người trực tiếp
sản xuất
-Hoá đơn thu mua h ng à nông lâm thuỷ sản - Hoá đơn GTGT, phiếu
chi, Giấy báo nợ, có
Phiếu nhập kho Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết NVL Sổ kho Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập – xuất - Sổ chi tiết thanh toán với người bán Bảng tổng hợp tình hình thanh Sổ cái t i khoà ản
Ki m toánể
Ghi chú
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :
Quan hệ đối chiếu :
* Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty
- Tại Công ty việc nhập kho đợc thực hiện bởi bộ phận cung ứng vật t thông qua việc ký kết hợp đồng mua hàng hoặc trực tiếp mua hàng. Dựa vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao vật t và sự biến động giá cả trên thị trờng phòng kế hoạch thị trờng sẽ tiến hành xác định số lợng, chủng loại nguyên vật liệu và cung ứng để đảm bảo kế hoạch sản xuất.
- Đối với nguyên vật liệu chính nh bột sắn ẩm phải thu mua nhỏ lẻ của các hộ xã viên nên công việc nhập kho phải qua nhiều công đoạn:
+ Do bột sắn ẩm có thể đánh giá chất lợng khá dễ dàng bằng mắt, bằng xúc giác. Vì vậy nhân viên thu mua có trách nhiệm kiểm tra chất l- ợng nguyên vật liệu trớc khi thu mua và dựa vào giá cả trên thị trờng và mặc cả giá với ngời bán dựa vào chất lợng bột, họ phải chịu trách nhiệm với công ty về quyết định mua của mình. Kết thúc công việc thu mua cán
Ki m toánể
bộ thu mua sẽ lập bảng kê thu mua hàng nông lâm thuỷ sản gửi lên phòng kế toán.
+ Đối với các hộ bán với số lợng lớn, cung cấp bột thờng xuyên cho Công ty, cán bộ thu mua sẽ lập hợp đồng thu mua để làm căn cứ nhập kho và thanh toán, các thủ tục nhập nh bột xã viên.
+ Phòng thu mua lập bảng đề xuất duyệt giá mua hàng ngày gửi lên cho giám đốc phòng kế hoạch thị trờng và Tổng giám đốc duyệt.
+ Phòng KCS lấy mẫu kiểm nghiệm rồi gửi kết quả kiểm nghiệm lên cho phòng kế toán, phòng KHTT . Chỉ tiêu nhập bột là bột phải trắng, không bị chua, độ ẩm phải ≥ 45%, Tỉ lệ thu hồi ≥ 68%.
+ Căn cứ vào các chứng từ của các bộ phận gửi lên cuối ngày kế toán làm phiếu nhập kho, giá ghi trên phiếu nhập là giá bình quân.
* Mẫu biểu 01: Cột (6) đợc tính bằng cách lấp cột (7) chia cột (5)
1) Cụ thể ngày 01/03/2009 tổng lợng bột sắn ẩm mua vào là 4.900kg thành tiền là 19.710.000đ. Vậy đơn giá bình quân của ngày đó là:
17.150.000 = 3.500( đ/kg) 4.900
Đơn vị: Công ty TNHH CBNS Minh Quang Mẫu số: 04/GTGT
Địa chỉ: Cát Quế- Hoài Đức- Hà Nội