I Phân theo chức năng
2.2.5.Hạch toán xác định kết quả kinh doanh 1.Hạch tốn chi phí bán hàng
1 Lao động trực tiếp 30 72,
2.2.5.Hạch toán xác định kết quả kinh doanh 1.Hạch tốn chi phí bán hàng
2.2.5.1. Hạch tốn chi phí bán hàng
a) Nội dung chi phí bán hàng tại cơng ty
Theo hệ thống kế tốn của Cơng ty Cổ phần khí cơng nghiệp Ninh Bình , đối với hạch tốn chi phí khơng sử dụng TK 1562 “chi phí mua hàng” mà mọi chi phí phát sinh trong quá trình mua, bán hàng đều phản ánh vào TK 641 (tức phân bổ hết cho hàng bán ra trong kỳ quyết tốn).
Chi phí bán hàng sau khi được tập hợp chung cho sản phẩm tiêu thụ, đến cuối kỳ theo quy định của Cơng ty, chi phí bán hàng sẽ được phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ. Chi phí bán hàng của cơng ty chủ yếu là những chi phí như: Vận chuyển bốc xếp, lương và các khoản có liên quan, cơng cụ dụng cụ, điện nước, điện thoại …
Chứng từ và tài khoản sử dụng
Các chứng từ sử dụng để hạch tốn chi phí bán hàng bao gồm: Phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy báo nợ của NH, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng
Chi phí bán hàng của Cơng ty được hạch tốn trên TK 641-Chi phí bán hàng. Và tài khoản này được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí, cụ thể như sau:
+ TK 6411: Chi phí nhân viên. + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì. + TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
+ TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi. + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
C) Quy trình và phương pháp hạch tốn
Quy trình ghi sổ
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng thanh toán tiền lương, các chứng từ liên quan,...) kế tốn nhập liệu vào máy tính. Máy tính tựđộng cập nhật vào sổ chi tiết TK 641, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 641. Cuối quý, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Phương pháp hạch toán:
Căn cứ vào phiếu chi số 1045 ngày 14/12/2012 – Chi tiếp khách. Kế tốn nhập vào máy tính định khoản:
Nợ TK 641 4.750.000 đ Có TK 1111 4.750.000 đ
Căn cứ vào phiếu chi ngày 23/12/2012 chi tiền mua xăng dầu của công ty CP Vật tư xăng dầu, kế tốn nhập vào máy tính theo định khoản:
Nợ TK 641 234.461 đ
Có TK 111 234.461đ
Căn cứ vào phiếu chi số 1122 ngày 30/12/2012 – Chi tiếp khách hàng. Kế toán nhập vào máy tính định khoản:
Nợ TK 641 3.170.000 đ
Có TK 1111 3.170.000 đ
Kết chuyển chi phí nhân viên :
Nợ TK 911 30.708.647 đ Có TK 6411 30.708.647 đ
Kết chuyển chi phí vật liệu bao bì: Nợ TK 911 40.483.610 đ Có TK 6412 40.483.610 đ Kết chuyển chi phí dụng cụ:
Nợ TK 911 523.000 đ Có TK 6413 523.000 đ
Kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ: Nợ TK 911 12.099.618 đ
Có TK 6414 12.099.618 đ
Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi: Nợ TK 91162.037.798 đ
Có TK 6417 62.037.798 đ Kết chuyển chi phí bằng tiền khác: Nợ TK 911 9.910.000 đ Có TK 6418 9.910.000 đ