1. Công ty có sử dụng chính sách kế toán còn nhiều thiếu sót Không Không 2 Công ty có hiểu sai các chính sách kế toán không?KhôngKhông
2.2.2.Thực hiện kế hoạch kiểm toán
2.2.2.1. Thực hiện khảo sát kiểm soát với khoản mục HTK
KTV sẽ tìm hiểu sự tồn tại cũng như khả năng hoạt động hiệu quả của hệ thống KSNB của khách hàng thông qua việc trả lời bằng cách tìm hiểu, điều tra, quan sát cũng như phỏng vấn để trả lời bảng câu hỏi có sẵn. Việc tìm hiểu hệ thống KSNB về HTK là những thủ tục cần thiết phải thực hiện để có thể xác định được phạm vi kiểm toán và những thủ tục chi tiết mà KTV sẽ phải thực hiện trong suốt cuộc kiểm toán để đánh giá về tính trung thực, hợp lý của khoản mục này.
Giấy tờ làm việc số 1530: Khảo sát kiểm soát hàng tồn kho
<1530>
Người thực hiện: PTKH 7/3/2012 Người soát xét: VKH 9/3/2012
Mục tiêu: Đánh giá về HTKSNB về HTK của khách hàng
Nguồn tài liệu: Các quy định về KSNB,
Chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ HTK,
Công việc: Nghiên cứu các quy định của đơn vị về KSNB HTK Quan sát và phỏng vấn kế toán, thủ kho về kiểm soát, quản lý HTK
Kiểm tra dấu vết kiểm soát trên các chứng từ. Kết quả tìm hiểu của KTV về kiểm soát HTK:
Quy trình mua nhập kho
Nguyên vật liệu mua về hoặc Thành phẩm hoàn thành thì phân xưởng lập giấy đề nghị nhập kho, giấy đề nghị nhập kho được chuyển cho thủ kho , thủ kho kiểm theo lượng hàng nhập… Thủ kho xác nhận số lượng hàng nhập, ký tên vào giấy đề nghị… Thủ kho chuyển giấy đề nghị lên phòng kế toán… Phòng kế toán sẽ lập phiếu nhập kho lập làm 2 liên ( Một liên phòng kế toán giữ, Liên còn lại chuyển xuống thủ kho để ghi thẻ kho).
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, đơn đặt hàng, dưới phân xưởng lập giấy đề nghị xuất vật tư… gửi lên Giám Đốc phê duyệt… Mang giấy xuống phòng vật tư… Thủ kho thực hiện xuất hàng… Thủ kho chuyển những chứng từ liên quan lên phòng kế toán… kế toán viết phiếu xuất …
( Phiếu xuất cùng lập làm 2 liên , một liên chuyển lại cho thu kho để nghi thẻ kho).
Hàng tồn kho tính giá xuất theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
Quản lý kho
+ Nhân viên phòng kế hoạch thị trường theo dõi kho (Bởi thủ kho thuộc biên chế phòng kế khoạch thị trường )
+ Có mở thẻ kho cho từng mặt hàng
+ Phòng vật tư có phần mền theo dõi vật tư
+ Phòng kế toán dựa vào phiếu nhập, xuất ghi chép và theo dõi vật tư vào phần mền kế toán
+ Hàng tháng kế toán có đối chiếu với thủ kho về số lượng hàng tồn trong kho.
Kế toán hàng tồn kho
Bộ phận vật tư là người sẽ thu thập biên bản kiểm nghiệm và hóa đơn tài chính, hợp đồng chuyển lên cho phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm và hóa đơn tài chính lập phiếu nhập kho, nhập vào phần mền kế toán ghi tăng giá trị hàng tồn kho và tăng công nợ phải trả theo từng đối tượng nhà cung cấp. Phòng kế toán căn cứ vào điều khoản hợp đồng để tiến hành thanh toán cho đối tượng công nợ và ghi giảm công nợ phải trả.
Sau khi tìm hiểu, KTV tập hợp và trình bày vào bảng câu hỏi về khảo sát HTKSNB về HTK: