Quy định của AASC về lập kế hoạch kiểm toán:
“Nhằm tuân thủ đúng các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, nâng cao chất lợng hoạt động kiểm toán và tăng cờng sức cạnh tranh, Ban Giám đốc Công ty yêu cầu các phịng trớc khi thực hiện kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn Báo cáo quyết tốn vốn đầu t cơng trình xây dựng cơ bản hồn thành, kiểm tốn dự án phải lập kế hoạch kiểm toán và gửi về phịng kiểm sốt chất lợng để lấy ý kiến tham gia và chuẩn bị cơng việc kiểm sốt chất lợng”. ( Văn bản nội bộ - Quy định của AASC về
lập kế hoạch kiểm toán)
Theo đó, q trình lập kế hoạch kiểm tốn đợc AASC thực hiện qua các bớc sau:
- Thu thập thông tin về khách hàng.
- Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng. - Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng. - Thực hiên các thủ tục phân tích sơ bộ.
- Xác định mức độ trọng yếu.
- Đánh giá rủi ro kiểm toán đối với số d đàu năm của các khoản mục trên Báo cáo tài chính
1. Thu thập các thông tin về khách hàng để trợ giúp cho cuộc kiểm toán
Việc thu thập các thông tin về khách hàng (bao gồm thông tin cơ sở và thơng tin về nghĩa vụ pháp lý) đóng vai trị quan trọng và có ảnh hởng quyết định đến việc
định hớng cho cơng việc kiểm tốn.Theo quy định của AASC, các tài liệu mà kiểm toán viên cần thu thập bao gồm:
1. Các thông tin chung: bảng kê đặc điểm của khách hàng, sơ đồ tổ chức, Ban
Giám đốc, quá trình phát triển, các đối tác thờng xuyên.
2. Các tài liệu pháp luật: điều lệ Công ty, giấy phép thành lập, giấy phép đăng
ký, hợp đồng liên doanh, bố cáo thành lập doanh nghiệp, biên bản họp đại hội đồng cổ đông, biên bản họp hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo, nhiệm kỳ lãnh đạo, thay đổi ngành nghề kinh doanh, theo dõi vốn kinh doanh và thay đổi vấn kinh doanh.
3. Các tài liệu về thuế: quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế, các
văn bản có liên quan đến các yếu tố và đặc điểm riêng của doanh nghiệp trong tính thuế.
4. Các tài liệu nhân sự: thoả ớc lao động tập thể, hợp đồng lao động, các quy
trình về quản lý và sử dụng quỹ lơng, các quy định trong điều lệ, biên bản đại hội công nhân viên chức, hội đồng quản trị có liên quan đến nhân sự, biên bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp.
5. Các tài liệu kế toán: báo cáo kiểm tốn, báo cáo tài chính, th quản lý, chế độ
kế toán áp dụng trong doanh nghiệp, các nguyên tắc kế toán đang đợc áp dụng.
6. Hợp đồng: hợp đồng kiểm toán, hợp đồng thuê mớn dịch vụ, hợp đồng bảo
hiểm, hợp đồng tín dụng, các hợp đồng khác.
7. Các thủ tục: các quy định, nguyên tắc và thủ tục về bảo quản tài sản cố định
tài sản cố định, bán hàng, mua hàng, ngân quỹ, nhân sự.
Đối với khách hàng mới: những thông tin trên đợc kiểm toán viên thu thập bằng cách trao đổi trực tiếp với Ban giám đốc Công ty khách hàng, quan sát thực tế, gửi th yêu cầu khách hàng cung cấp tài liệu, xem xét các tài liệu do khách hàng cung cấp, các thơng tin có đợc từ bên ngồi...
Đối với khách hàng thờng xuyên: kiểm toán viên cập nhật các thông tin về khách hàng trong hồ sơ kiểm tốn năm trớc, đồng thời có sự cập nhật những thơng tin mới trong năm hiện hành.
Công ty liên doanh J-VCanFood là khách hàng thờng xuyên của AASC nên các thông tin về Công ty này đợc các kiểm tốn viên trong nhóm kiểm tốn thu thập
từ hồ sơ kiểm toán năm trớc. Tuy nhiên để cập nhật những thay đổi mới nhất từ Cơng ty khách hàng, chủ nhiệm kiểm tốn sẽ gửi cho khách hàng một th yêu cầu cung cấp thêm những những tài liệu mới nhất có liên quan đến những thay đổi trong Cơng ty trong năm tài chính 2002 (thay đổi về ngành nghề kinh doanh, thay đổi về chế độ kế toán, thay đổi về nhân sự trong bộ máy lãnh đạo...).
Cơng ty dịch vụ t vấn tài chính kế tốn và kiểm toán
Hà Nội, ngày 20 tháng 11 năm 2002 Kính gửi: Hội đồng Quản trị
Ban Giám đốc Công ty liên doanh J-VCanFood
Căn cứ Hợp đồng kiểm toán số 127/HDKT ngày 17/07/2002 đợc ký kết giữa Công ty T vấn tài Chính Kế tốn và Kiểm tốn và Cơng ty liên doanh J-VCanFood về việc kiểm toán Báo cáo tài chính của Cơng ty năm 2002 kết thúc ngày 31/12/2002.
Để đảm bảo cho cuộc kiểm toán đợc tiến hành đúng thời gian và đạt kết quả tốt nhất, chúng tôi đề nghị q Cơng ty cung cấp cho nhóm kiểm tốn tiến hành cuộc kiểm tốn này các tài liệu dới đây trớc ngày 25/11/2002 :