Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error
Beta Tolerance VIF
1 (Constant) .752 .084 9.002 .000 BC -.024 .020 -.057 -1.248 .213 .595 1.681 DL .000 .012 -.001 -.012 .990 .764 1.310 NL -.029 .019 -.065 -1.490 .137 .641 1.560 KVQMTN .212 .017 .593 12.456 .000 .544 1.840 GD -.182 .016 -.471 -11.119 .000 .688 1.454 NC -.024 .015 -.070 -1.609 .109 .644 1.553 KVQMCB .150 .016 .428 9.358 .000 .589 1.697 CM .030 .015 .092 2.031 .043 .598 1.671 a. Dependent Variable: RG (Nguồn: tổng hợp từ xử lý dữ liệu bằng SPSS20)
Căn cứ vào kết quả phân tích EFA và phân tích hồi quy cho thấy các biến độc lập KVQMTN, GD, KVQMCB đều ảnh hưởng có ý nghĩa thống kê (sig. <0.05) đến khoảng cách hợp lý trong kiểm toán báo cáo tài chính của các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam. Vì vậy các giả thuyết H2’.2, H2’.5, H2’.7 được chấp nhận. Các biến độc lập cịn lại khơng có ảnh hưởng đáng kể tới khoảng cách hợp lý, tương ứng các giả thuyết H2’.1, H2’.3, H2’.4, H2’.6, H2’.8 bị bác bỏ.
b. Các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chuẩn mực
Từ kết quả phân tích ở các bước trên, ta có mơ hình hồi quy tuyến tính bội đối với khoảng cách chuẩn mực như sau:
DS = β21 BC + β22 DL+ β23 NL + β24 KVQMTN + β25 GD+ β26 NC+ β27 KVQMCB+ β28 CM + ε
Kết quả của phân tích hồi quy như sau: - Kết quả kiểm định độ phù hợp của mơ hình
+ Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến: kết quả của chỉ tiêu hệ số phóng đại phương sai Variance Inflation factor (VIF) ở Bảng 4.22 cho thấy tất cả các biến độc
lập đều có hệ số VIF trong khoảng từ 1.31 đến 1.84 <2 vì vậy khơng có hiện tượng đa cộng tuyến giữa các biến độc lập.
+ Kiểm định Durbin – Watson ở Bảng 4.20 cho giá trị 1.655 trong khoảng từ 1 đến 3 nên khơng có hiện tượng tương quan giữa các phần dư.
+ Kiểm định ANOVA: trị số thống kê F được tính từ hệ số R2 điều chỉnh đầy đủ trong Bảng 4.21 có mức độ ý nghĩa rất nhỏ (sig. = 0.000) vì vậy mơ hình hồi quy tuyến tính bội phù hợp với dữ liệu và có thể sử dụng được.
- Kết quả đánh giá mức độ giải thích bởi các biến độc lập trong mơ hình:
+ Hệ số R2 (R square) = 0.682 (theo Bảng 4.20), điều này có nghĩa là 68.2% sự biến động của khoảng cách chuẩn mực trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam.
+ Kết quả hồi quy (theo Bảng 4.22) cho thấy, trong 8 biến độc lập chỉ có 3 biến có ảnh hưởng đáng kể (có sig. <0.05) và đều là tác động thuận chiều tới khoảng cách chuẩn mực (hệ số Beta >0). Các biến cịn lại có sig. >0.05 nên khơng có ảnh hưởng đáng kể tới khoảng cách chuẩn mực.
Như vậy, phương trình hồi quy chuẩn hóa đối với các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chuẩn mực như sau:
DS = 0.440 BC + 0.369 NC + 0.375 CM
Mức độ tác động từ mạnh đến đếu yếu của các nhân tố sẽ là: BC (0.440) > CM (0.375) > NC (0.369)