Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error
Beta Tolerance VIF
1 (Constant) -.868 .096 -9.024 .000 BC .233 .022 .440 10.360 .000 .595 1.681 DL -.012 .014 -.031 -.838 .403 .764 1.310 NL -.002 .022 -.003 -.068 .946 .641 1.560 KVQMTN -.003 .020 -.006 -.136 .892 .544 1.840 GD -.025 .019 -.052 -1.328 .185 .688 1.454 NC .153 .017 .369 9.046 .000 .644 1.553 KVQMCB -.032 .019 -.074 -1.745 .082 .589 1.697 CM .152 .017 .375 8.848 .000 .598 1.671 a. Dependent Variable: DS (Nguồn: tổng hợp từ xử lý dữ liệu bằng SPSS20)
Căn cứ vào kết quả phân tích EFA và phân tích hồi quy cho thấy các biến độc lập BC, NC, CM ảnh hưởng có ý nghĩa thống kê (sig. < 0.05) đến khoảng cách chuẩn mực trong kiểm toán báo cáo tài chính của các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam. Vì vậy các giả thuyết H3’.1, H3’.6, H3’.8 được chấp nhận. Các biến độc lập cịn lại khơng có ảnh hưởng đáng kể tới khoảng cách chuẩn mực, tương ứng các giả thuyết H3’.2, H3’.3, H3’.4, H3’.5, H3’.7 bị bác bỏ.
c. Kết quả phân tích hồi quy và kiểm định giả thuyết về các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chất lượng kiểm tốn
Từ kết quả phân tích ở các bước trên, ta có mơ hình hồi quy tuyến tính bội đối với khoảng cách chất lượng kiểm toán như sau:
DP = β31 BC + β32 DL+ β33 NL + β34 KVQMTN + β35 GD+ β36 NC+ β37 KVQMCB+ β38 CM + ε
Kết quả của phân tích hồi quy như sau: - Kết quả kiểm định độ phù hợp của mơ hình
+ Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến: kết quả của chỉ tiêu hệ số phóng đại phương sai Variance Inflation factor (VIF) ở Bảng 4.25 cho thấy tất cả các biến độc
lập đều có hệ số VIF trong khoảng từ 1.31 đến 1.84 <2 vì vậy khơng có hiện tượng đa cộng tuyến giữa các biến độc lập.
+ Kiểm định Durbin – Watson ở Bảng 4.23 cho giá trị 2.045 trong khoảng từ 1 đến 3 nên khơng có hiện tượng tương quan giữa các phần dư.
+ Kiểm định ANOVA: trị số thống kê F được tính từ hệ số R2 điều chỉnh đầy đủ trong Bảng 4.24 có mức độ ý nghĩa rất nhỏ (sig. = 0.000) vì vậy mơ hình hồi quy tuyến tính bội phù hợp với dữ liệu và có thể sử dụng được.
- Kết quả đánh giá mức độ giải thích bởi các biến độc lập trong mơ hình:
+ Hệ số R2 (R square) = 0.683 (theo Bảng 4.23), điều này có nghĩa là 68.3% sự biến động của khoảng cách chất lượng kiểm toán trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam.
+ Kết quả hồi quy (theo Bảng 4.25) cho thấy, trong 8 biến độc lập chỉ có 2 biến có ảnh hưởng đáng kể (có sig. <0.05) và đều là tác động nghịch chiều tới khoảng cách chất lượng kiểm toán (hệ số Beta <0). Các biến cịn lại có sig. >0.05 nên khơng có ảnh hưởng đáng kể tới khoảng cách chất lượng kiểm tốn.
Như vậy, phương trình hồi quy chuẩn hóa đối với các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chất lượng kiểm toán như sau:
DP = - 0.653 DL – 0.363 NL
Mức độ tác động từ mạnh đến đếu yếu của các nhân tố sẽ là: DL (0.653) > NL (0.363)
Bảng 4.23: Tóm tắt mơ hình nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chất lượng kiểm toán
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .826a .683 .674 .17994 2.045 a. Predictors: (Constant), CM, KVQMTN, DL, GD, NL, NC, BC, KVQMCB b. Dependent Variable: DP (Nguồn: tổng hợp từ xử lý dữ liệu bằng SPSS20)
Bảng 4.24: Phân tích ANOVA các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chất lượng kiểm toán
Model Sum of
Squares
df Mean
Square
1 Regression 20.606 8 2.576 79.550 .000b Residual 9.584 296 .032 Total 30.191 304 a. Dependent Variable: DP b. Predictors: (Constant), CMKS, KVQMTN, DL, GD, NL, NC, CMBC, KVQMCB (Nguồn: tổng hợp từ xử lý dữ liệu bằng SPSS20)