I. Thanh toán khơng dùng tiền mặt và vai trị của nó trong nền kinh tế thị
4. Các phơng tiện thanh toán không dùng tiền mặt đợc áp dụng tại Việt
4.5. Thanh toán bằng séc
4.5.1.1. Trờng hợp hai bên mua bán có tài khoản tại một chi nhánh ngân hàng
Ngoài việc kiểm tra theo nội dung trên, Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc còn phải kiểm tra các yếu tố: tên, số hiệu tài khoản của bên trả tiền, bên thụ h- ởng, dấu và chữ ký trên séc, số d của tài khoản tiền gửi của bên trả tiền. Nếu séc đủ điều kiện thanh tốn thì kế tốn hạch tốn:
Nợ: Tài khoản tiền gửi của đơn vị phải trả Có: Tài khoản tiền gửi của đơn vị đợc hởng.
Nếu tài khoản tiền gửi của bên trả tiền không đủ tiền để thanh toán (séc phát hành quá số d) Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc lu tờ séc khơng thanh tốn đợc để theo dõi vào tài khoản ngoại bảng chờ thanh toán.
Kế toán ghi:
Nhập: Sổ theo dõi séc phát hành quá số d.
Cịn các tờ séc đủ điều kiện thanh tốn thì Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc lập bảng kê khác để thanh toán cho ngời thụ hởng.
Khi tài khoản tiền gửi của bên trả tiền có đủ số d thì trích ngay tài khoản để thanh toán cả số tiền trên tờ séc và tiền phạt vi phạm chế độ thanh toán.
4. 5. 1. 2. Tr ờng hợp bên trả tiền và bên thụ h ởng mở tài khoản tại hai Ngân hàng, KBNN có tham gia thanh toán bù trừ trên địa bàn tỉnh, thành phố: Ngời thụ hởng lập bảng kê nộp séc theo từng Ngân hàng phục vụ ngời chi trả (ngời mua) để nộp vào Ngân hàng phục vụ mình hoặc nộp trc tiếp vào Ngân hàng phục vụ bên mua. Nếu ngời thụ hởng nộp séc vào Ngân hàng phục vụ bên bán thì Ngân hàng bên bán sẽ làm thủ tục chuyển chứng từ sang Ngân hàng bên mua để Ngân hàng bên mua tiến hành thanh toán.
Kế toán ghi :
Nợ: TKTG đơn vị trả tiền
Có: TKTG tại NHNN(nếu thanh tốn qua TKTG tại NHNN ) TK thanh toán bù trừ (nếu tham gia thanh toán bù trừ )
Sau đó Ngân hàng sẽ chuyển bảng kê nộp séc và chứng từ thanh toán bù trừ sang Ngân hàng phục vụ bên thụ hởng. Ngân hàng thụ hởng ghi có cho đơn vị thụ hởng.
Nếu tài khoản đơn vị mua khơng có đủ số d để thanh tốn séc cho đơn vị bán hàng thì Ngân hàng xử lý phạt theo chế độ quy định.
* Tại Ngân hàng Kho bạc Nhà nớc phục vụ bên thụ hởng :
Khi nhận đợc các chứng từ do Ngân hàng phục vụ bên mua chuyển đến kế toán sẽ làm thủ tục thanh toán cho đơn vị thụ hởng.
Kế toán ghi:
Nợ: TKTG tại NHNN TK Thanh toán bù trừ Có: TKTG của đơn vị bán.
Do điều kiện kỹ thuật thanh toán cha phát triển ở mức độ cao, cho nên séc chuyển khoản chỉ đợc sử dụng để thanh toán trong phạm vi tỉnh, thành phố,
nơi các Ngân hàng có giao nhận chứng từ trực tiếp cho nhau. Khi kỹ thuật thanh tốn phát triển ở trình độ cao hơn, thanh tốn bằng séc chuyển khoản sẽ đơn giản và phạm vi áp dụng đợc rỗng rãi hơn.