- Cộng SPS trong năm
2.8.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
a. Tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/10/2013 xuất kho vật liệu bao gồm dầu diezen, dầu nhớt, đỏ 1x2, đỏ 4x6 dựng thi cụng cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1541: 6.482.680 Cú TK 152: 6.482.680
Nghiệp vụ 2:Ngày 06/10/2013, mua Xi măng của Cụng ty Đức Dũng, Phiếu chi số 20 thanh toỏn theo hoỏ đơn GTGT số 009040. Đơn giỏ chưa thuế 990.000 đ/tấn, khối lượng 18 tấn, thuế VAT 10%. Số vật liệu này được xuất thẳng cho cụng trỡnh Trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc mà khụng qua nhập kho.
(Bổ sung: Đối tỏc: Cụng ty Đức Dũng
Địa chỉ: Số 487 Bà Triệu – P.Trường Thi – Tp.Thanh Hoỏ Mó số thuế: 2810416162)
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1541: 17.820.000 Nợ TK 1331: 1.782.000
Cú TK 111:19.620.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 21/10/2013 Mua gạch của Tổng cụng ty cổ phần Hàm Rồng Thanh Hoỏ thi cụng cụng trỡnh hội trường huyện. Giỏ chưa thuế ghi trờn hoỏ đơn là 42.000.000 đ, thuế VAT 10% chưa thanh toỏn với người bỏn. Số vật liệu này được xuất thẳng tới cụng trỡnh khụng qua nhập kho
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1541: 38.181.780 Nợ TK 133: 3.818.780
Cú TK 331: 42.000.000
b. Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp của cụng ty là số tiền phải trả cho lao động thuộc quản lý của cụng ty bao gồm tiền lương cơ bản, cỏc khoản phụ cấp lương… cú tớnh chất ổn định thực tế phải trả cho cụng trỡnh
Tiền lương nhõn cụng trực tiếp sản xuất = Tổng số ngày cụng/ngày x Mức lương ngày cụng/người x Phụ cấp (nếu cú)
Cụng ty thực hiện tớnh BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành
- BHXH: 17% (tớnh vào chi phớ); 7% (trừ vào lương nhõn viờn) - BHYT: 3% (tớnh vào chi phớ); 1,5% (trừ vào lương nhõn viờn) - BHTN: 1% (tớnh vào chi phớ); 1% (trừ vào lương nhõn viờn) - KPCĐ: 2% (tớnh vào chi phớ)
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2013, phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phụ cấp cho cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1542: 45.951.300 Cú TK 334: 45.951.300
Nghiệp vụ 2:Ngày 30/11/2013, phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phụ cấp cho cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1542: 43.369.313 Cú TK 334: 43.369.313
c. Tập hợp chi phớ mỏy thi cụng
Nghiệp vụ 1: Ngày 13/10/2013, xuất dầu cho mỏy thi cụng cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1543: 14.824.336 Cú TK 152: 14.824.336
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/10/2013, phõn bổ tiền lương cho cụng nhõn đội mỏy thi cụng cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1542: 5.620.100 Cú TK 334: 5.620.100
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/10/2013, trớch khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng thỏng 10 cho cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1543: 1.543.872 Cú TK 214: 1.543.872
d. Tập hợp chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là chi phớ tổng hợp bao gồm nhiều khoản chi phớ khỏch nhau, thường cú mối quan hệ giỏn tiếp với cỏc đối tượng xõy lắp nhưng chỳng cú vai trũ duy trỡ hoạt động sản xuất diễn ra bỡnh thường và đều đặn.
Chi phớ sản xuất chung tại Cụng ty cổ phần XD & TM Sao Việt bao gồm cỏc khoản mục sau:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý
- Chi phớ NVL – CCDC phục vụ sản xuất - Chi phớ bằng tiền khỏc…
Vỡ cỏc khoản mục trong chi phớ sản xuất chung liờn quan trực tiếp đến từng cụng trỡnh nờn kế toỏn sẽ tiến hành theo dừi và tập hợp chi phớ cho từng đối tượng chịu chi phớ.
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2013, trớch khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng thỏng 10 cho cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1544: 4.618.370 Cú TK 214: 4.618.370
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/10/2013, phõn bổ chi phớ trả trước ngắn hạn cho cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1544: 4.618.370 Cú TK 142: 4.618.370
Nghiệp vụ 3: Ngày 14/10/2013, nhận được 2 hoỏ đơn tiền điện thỏng 09 của cụng ty điện lực Thanh Hoỏ số tiền 1.500.000 đ, thuế GTGT 10% đó thanh toỏn bằng tiền mặt
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1544: 1.500.000 Nợ TK 1331: 150.000
Cú TK 111: 1.650.000