- Số chứng từ gốc kốm theo: bản
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT TƯ
2.4.1. Những vấn đề chung về tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ
TSCĐ tăng do mua sắm được cấp, điều chuyển hay khi giảm TSCĐ do thanh lý thỡ kế toỏn Doanh nghiờp phải theo dừi trờn bảng nghiệm thu. Căn cứ vào bảng nghiệm thu kế toỏn lập cỏc chứng từ ban đầu sau đú lập thẻ TSCĐ cho từng đối tượng và ghi vào sổ chi tiết rồi đối chiếu sổ chi tiết với thẻ TSCĐ. Kế toỏn tổng hợp TSCĐ theo từng nhúm, từng loại và mỗi loại được theo dừi trờn 1 trang sổ TSCĐ. Căn cứ vào sổ chi tiết kế toỏn lập bảng phõn bổ tớnh khấu hao TSCĐ trớch trong thỏng và phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng
* Phương phỏp đỏnh giỏ TSCĐ
- Theo nguyờn giỏ
+ Đối với TSCĐ do mua sắm kế toỏn tớnh theo cụng thức:
Nguyờn giỏ TSCĐ do mua sắm
= Nguyờn giỏ TSCĐ
(chưa thuế) + CP mua +
CP lắp đặt (nếu cú) +
Thuế trước bạ (nếu cú)
+ Đối với TSCĐ do xõy dựng hoàn thành bàn giao:
Nguyờn giỏ TSCĐ = Giỏ thành thực tế + CP lắp đặt chạy thử (nếu cú)
- Theo giỏ trị cũn lại
GTCL = GTCL của TSCĐ x Giỏ trị đỏnh giỏ lại
Nguyờn giỏ TSCĐ
* Thủ tục đưa TSCĐ vào sản xuất, thanh lý, nhượng bỏn
Trong quỏ trỡnh SXKD một số TSCĐ cũ khụng sử dụng hoặc sử dụng mà khụng cú hiệu quả thỡ phải thanh lý ngay để thu hồi vốn và đầu tư vào TSCĐ khỏc cho hiệu quả sử dụng được cao hơn.
Về giỏ trị phải quản lý chặt chẽ nguyờn giỏ, tỡnh hỡnh hao mũn và GTCL của TSCĐ. Về hiện vật phải quản lý chặt chẽ số lượng, tỡnh hỡnh biến động, kỹ thuật, cần kiểm tra giỏm sỏt việc bảo quản sử dụng TSCĐ ở từng bộ phận trong
Doanh nghiệp. Tớnh toỏn, phõn bổ chớnh xỏc số khấu hao TSCĐ và chi phớ SXKD
2.4.2. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn
2.4.2.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/11/2013, mua 1 mỏy vi tớnh của Cụng ty Thanh Trung cho phũng kế toỏn, giỏ mua chưa thuế là 12.000.000 đồng, thuế VAT 10% chưa thanh toỏn cho người bỏn
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 211: 12.000.000 Nợ TK 1331: 1.200.000
Cú TK 331: 13.200.000
Chứng từ đi kốm: HĐ GTGT số 009143 (phụ lục 29)
Nghiệp vụ 2: Ngày 03/11/2013 Cụng ty mua 1 mỏy đầm đất của Cụng ty TNHH thiết bị phụ tựng Tõn Hoà Phỏt, giỏ mua chưa thuế là 11.450.000 đồng, thuế VAT 10% đó thanh toỏn bằng tiền mặt
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 211: 11.450.000 Nợ TK 1331: 1.145.000
Cú TK 111: 12.595.000
Chứng từ đi kốm: HĐ GTGT số 009156 (phụ lục 30) PC số 35 (phụ lục 31)
Nghiệp vụ 3: Ngày 04/11/2013, Mua 1 xe ụ tụ Huyndai 4 tấn giỏ mua 420.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, toàn bộ số tiền đó được thanh toỏn qua ngõn hàng, cụng ty đó nhận được Giấy bỏo Nợ. Thời gian sử dụng là 10 năm
- Nguyờn giỏ TSCĐ = 420.000.000 + 420.000.000 x 10% = 462.000.000
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 211: 420.000.000 Nợ TK 1331: 42.000.000
Chứng từ đi kốm: Hợp đồng mua bỏn (phụ lục 32)
Biờn bản giao nhận TSCĐ (phụ lục 33) HĐ GTGT số 009187 (phụ lục 34) Giấy bỏo Nợ (phụ lục 35)
Nghiệp vụ 4: Ngày 06/11/2013 Bỏn 1 mỏy ủi nguyờn giỏ: 95.000.000 đồng, đó hao mũn 25.000.000 đồng. Giỏ bỏn chưa thuế là 50.000.000 đồng, thuế GTGT 10% thu bằng tiền gửi ngõn hàng. Cỏc khoản chi phớ phỏt sinh từ việc bỏn tài sản này là 1.000.000 đồng, VAT 5% cụng ty đó thanh toỏn bằng tiền mặt.
Kế toỏn định khoản:
- Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 811: 50.000.000 Nợ TK 214: 25.000.000
Cú TK 211: 75.000.000 - Chi phớ liờn quan: Nợ TK 811: 1.000.000
Nợ TK 133: 50.000 Cú TK 111: 1.050.000 - Thu thập từ nhượng bỏn TSCĐ: Nợ TK 112: 55.000.000 Cú TK 711: 50.000.000 Cú TK 3331: 5.000.000
Chứng từ đi kốm: Biờn bản thanh lý TSCĐ (phụ lục 36) HĐ GTGT số 009190 (phụ lục 37) HĐ GTGT số 009192 (phụ lục 38) PC số 38 (phụ lục 39)
Giấy bỏo Nợ (phụ lục 40)
2.4.2.2. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn
Địa chỉ: Số 4/136 Trường Thi – p.Trường Thi – tp.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 59 Ngày 01 thỏng 11 năm 2013
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C I D
Ghi tăng TSCĐ
…… ….. ….. …..
Mua 1 mỏy vi tớnh của Cụng ty Thanh Trung
211 12.000.000
1331 1.200.000
331 13.200.000
Mua 1 mỏy đầm đất của Cụng ty TNHH thiết bị phụ tựng Tõn Hoà Phỏt 211 11.450.000 1331 1.145.000 111 12.595.000 Mua 1 ụ tụ Huyndai 4 tấn 1331211 420.000.00042.000.000 112 462.000.000 …… …… …… …… Cụ̣ng 457.408.010 - Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản Ngày 30thỏng 11 năm 2013
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần XD & TM Sao Việt
Địa chỉ: Số 4/136 Trường Thi – p.Trường Thi – tp.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Số: 60
Ngày 01 thỏng 11 năm 2013
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C I D
Ghi giảm TSCĐ
…… ….. ….. …..
Nhượng bỏn 1 mỏy ủi (Giỏ trị cũn lại) 811 50.000.000 214 5.000.000 211 55.000.000 ….. ….. …….. Cụ̣ng x x 56.008.000 - Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản Ngày 30 thỏng 11 năm 2013
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần XD & TM Sao Việt
Địa chỉ: Số 4/136 Trường Thi – p.Trường Thi – tp.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2013
Tờn tài khoản: Tài sản cố định Số hiệu: TK 211
ĐVT: Việt Nam đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng
Số tiền Ghi
chỳ
Số hiệu NTGS Nợ Cú
A B C D 1 2 E
- Số dư đầu năm 15.104.493.054
- Số phỏt sinh trong năm
…. …. …….. …. ….
HĐ 436 01/11 Mua 1 mỏy vi tớnh của Cụng ty Thanh Trung 331 12.000.000 PC 30 03/11 Mua 1 mỏy đầm đất của Cụng ty TNHH thiết bị phụ tựng Tõn Hoà Phỏt 111 11.450.000
PC.NH 351 04/11 Mua 1 ụ tụ Huyndai 4 tấn 112 420.000.000
PKT 453 06/11 Nhượng bỏn 1 mỏy ủi
(Giỏ trị cũn lại) 811 50.000.000
PKT 453 06/11 Nhượng bỏn 1 mỏy ủi
(Hao mũn TSCĐ) 214 5.000.000
……. ….. …..
- Cộng SPS trong năm 5.770.218.500 2.498.065.785
- Số dư cuối năm 18.376.645.769
- Sổ này cú 01 trang, đỏnh số trang từ 01- Ngày mở sụ̉: 01/01/2013 - Ngày mở sụ̉: 01/01/2013
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Đơn vị: Cụng ty cổ phần XD & TM Sao Việt
Địa chỉ: Số 4/136 Trường Thi – p.Trường Thi – tp.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: 12- DNN
(Ban hành theo số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)