- Số chứng từ gốc kốm theo: bản
2.3.1. Kế toỏn nguyờn vật liệu
Trong các doanh nghiợ̀p xõy dựng nguyờn vật liợ̀u bao gụ̀m nhiờ̀u loại, thứ, với nụ̣i dung kinh tờ́, cụng dụng, tính năng lý hóa và yờu cõ̀u quản lý khác nhau. Vì vọ̃y, đờ̉ quản lý từng loại, thứ NVL phục vụ cho cụng tác quản trị doanh nghiợ̀p cõ̀n phải tiờ́n hành phõn loại nguyờn vật liợ̀u.
Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu đợc chia thành các loại sau:
Nguyờn vật liợ̀u chính: là những loại nguyờn liợ̀u, vật liợ̀u khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cṍu thành thực thờ̉ vật chṍt của sản phõ̉m xõy lắp như gạch, cát, sỏi, sắt, thép, xi măng,…
Vật liợ̀u phụ: là những loại vật liợ̀u khi tham gia vào quá trình sản xuất khụng cṍu thành thực thờ̉ chính của sản phõ̉m, mà nó kết hợp với nguyờn vật liợ̀u chính làm thay đụ̉i màu sắc, mùi vị, hình dáng bờn ngoài của sản phõ̉m như keo dán, sơn màu, Giấy dầu, vải địa kỹ thuật, phụ gia cho bê tông….
Nhiờn liệu: Gồm cỏc loại ở thể lỏng, khớ, rắn như xăng, dầu, than, củi, hơi đốt.
Phụ tựng thay thế: Là cỏc chi tiết bộ phận dựng để thay thế sửa chữa mỏy múc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải...
Vật liệu và thiết bị xõy dựng thiết bị cơ bản: Là những loại vạt liệu và thiết bị được sử dụng cho cụng việc xõy dựng cơ bản. Đối với thiết bị xõy dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp, khụng cần lắp, cụng cụ, khớ cụ và vật kết cấu dựng để lắp đặt vào cụng trỡnh xõy dựng cơ bản
Phế liệu: là cỏc vật liệu loại ra trong quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm như gỗ, thộp, sắt vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quỏ trỡnh thanh lý TSCĐ.
Do đặc điểm về NVL – CCDC của Doanh nghiệp chủ yếu được nhập từ nguồn bờn ngoài về đơn vị nhập kho. Vỡ vậy Doanh nghiệp xỏc định ddwwocj giỏ thực tế như sau:
Giỏ thực tế NVL – CCDC = Giỏ mua + Chi phớ khỏc (chi phớ thu mua) Do đặc điểm sản xuất của cụng ty với số lượng khụng nhiều vỡ vậy việc xỏc định trị giỏ thực tế xuất kho vật tư được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ.
Đơn giỏ BQGQ cả kỳ dự trữ. = Giỏ trị thực tế NVL-CCDC tồn đầu kỳ + Giỏ trị thực tế NVL-CCDC nhập kho trong kỳ Số lượng NVL-CCDC tồn đầu kỳ + Số lượng NVL-CCDC nhập kho trong kỳ 2.3.1.1. Chứng từ sử dụng - Hoỏ đơn GTGT, dịch vụ - Đơn đề nghị mua hàng - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Bảng kiểm nghiệm vật tư
- Biờn bản kiểm kờ vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ - ……..
2.3.1.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng
- TK 152: Nguyờn vật liệu 2.3.1.3. Sổ kế toỏn sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết TK 152 - Sổ Cỏi TK 152 - Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn - Thẻ kho - ……
2.3.1.4. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ:
Quan hệ kiểm tra đối chiếu
2.3.1.5. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn
Chứng từ kế toỏn
Bảng tổng hợp chứng từ cựng
loại
Sổ/Thẻ kế toỏn chi tiết Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
2.3.1.5.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/10/2013, mua vật liệu của cụng ty TNHH 1 thành viờn An Sơn về nhập kho, giỏ mua theo hoỏ đơn chưa thuế là 244.170.000 đồng, thuế suất VAT 10%, chưa thanh toỏn cho người bỏn
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 152: 244.170.000 Nợ TK 1331: 24.417.000
Cú TK 331: 268.587.000
Chứng từ đi kốm: HĐ GTGT số 009062 (phụ lục 18) Phiếu nhập kho (phụ lục 19);
Nghiệp vụ 2: Ngày 12/10/2013 mua vật liệu của cụng ty TNHH Hải Liờn về nhập kho, giỏ mua theo hoỏ đơn chưa thuế là 5.440.000 đồng, thuế suất VAT 10%, thanh toỏn bằng tiền mặt (Mua đỏ 1x2 17m3, đơn giỏ 320.000đ/m3)
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 152: 5.440.000 Nợ TK 1331: 544.000
Cú TK 111: 5.984.000
Chứng từ đi kốm: HĐ GTGT số 009074 (phụ lục 20) Phiếu nhập kho (phụ lục 21); Phiếu chi
Nghiệp vụ 3: Ngày 24/10/2013, xuất kho vật liệu dựng cho thi cụng cụng trỡnh Trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc. Trị giỏ NVL: 6.482.680 đồng
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 154: 6.482.680
Cú TK 152: 6.482.680
Chứng từ đi kốm: Phiếu xuất kho (phụ lục 22)
Nghiệp vụ 4: Ngày 26/10/2013, xuất kho vật liệu dựng cho thi cụng cụng trỡnh Trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc. Trị giỏ NVL: 14.824.336 đồng
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 154: 14.824.336
Cú TK 152: 14.824.336
Chứng từ đi kốm: Phiếu xuất kho (phụ lục 23)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần XD & TM Sao Việt
Địa chỉ: Số 4/136 Trường Thi – p.Trường Thi – tp.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 50 Ngày 01 thỏng 10 năm 2013
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C I D
Nhập kho vật tư
…… ….. ….. …..
Mua vật liệu về nhập kho 1331152 244.170.00024.417.000
331 268.587.000
Mua vật liệu về nhập kho 1331152 5.440.000544.000
111 5.984.000
….. ….. ….. …..
Cụ̣ng x x 284.608.010
- Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản
Ngày 31 thỏng 10 năm 2013
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần XD & TM Sao Việt
Địa chỉ: Số 4/136 Trường Thi – p.Trường Thi – tp.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)