- Cỏc bảng tớnh giỏ thành sản phẩm
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Cụng trỡnh: TT TM Vũng Tầu
Bảng thanh toỏn lương được lập thành 2 bản trong đú 1 bản chuyển cho phũng tài chớnh kế toỏn cụng ty làm căn cứ ứng tiền cho Đội XD trả lương
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Cụng trỡnh: TT TM Vũng Tầu
Quý 2 năm 2012
STT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Số Ngày
thỏng Nợ Cú
31/06 Chi phớ khấu hao MTC T06/2012 2141 104.586.560 31/06 Phõn bổ CPKH trang thiết bị T06/2012 142 10.045.000 31/06 Chi phớ khấu hao MTC thuờ ngoài
T06/2012 331 22.540.000 331 22.540.000 Cộng phỏt sinh T04/2012 137.171.560 .... .... Cộng phỏt sinh T05/2012 .... 45.176.230 ... Cộng phỏt sinh T06/2012 12.572.780 Kết chuyển CP sử dụng MTC quý 2 154 194.920.570 194.920.570 194.920.570
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
* Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn tổng hợp
Cuối thỏng căn cứ vào "Bảng theo dừi hoạt động MTC thuờ ngoài" và "Hợp đồng thuờ mỏy" "Bảng tổng hợp chi phớ MTC thuờ ngoài"
Bảng 2.6: Bảng tổng hợp chi phớ MTC thuờ ngoài
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MTC THUấ NGOÀI
Cụng trỡnh: Trung tõm TM Vũng Tầu Thỏng 06/2012
STT Tờn mỏy Số giờ làm
việc Đơn giỏ Thành tiền
1 Cần cẩu 43 260.000 11.800.000
2 Mỏy khoan 30 210.000 6.300.000
Tổng cộng 22.540.000
Người lập Chủ nhiệm cụng trỡnh
Cuối thỏng kế toỏn xớ nghiệp gửi bảng tổng hợp chi phớ MTC thuờ ngoài lờn cho ban tài chớnh kế toỏn cụng ty. Căn cứ vào bảng kờ trớch khấu hao TSCĐ và bảng tổng hợp chi phớ MTC thuờ ngoài kế toỏn nhập số liệu vào mỏy và mỏy tớnh sẽ tự động vào cỏc sổ Nhật ký chung; sổ chi tiết tài khoản 623 sổ cỏi tài khoản. Cuối quý kế toỏn khoỏ số liệu tớnh ra tổng số phỏt sinh nợ, phỏt sinh cú của tài khoản 623 trờn sổ cỏi, đối chiếu số liệu trờn sổ cỏi tài khoản 623 là tổng hợp toàn bộ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của tất cả cỏc cụng trỡnh cụng ty sản xuất thi cụng trong kỳ và hai sổ đú là sự tổng hợp của cỏc sổ chi tiết tài khoản 623 của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Sổ chi tiết tài khoản 623 là cơ sở để kế toỏn lập "Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất" của từng cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh.
Biểu 2.15: Sổ cỏi TK 623
Cụng ty CP XD &TM HT VN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623
Quý 2 năm 2012
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Số thỏngNgày Nợ Cú
BKH10/
TB 31/06
Chi phớ khấu hao MTC
T06/2012 2141 104.586.560 PBTB 10/TB 31/06 Phõn bổ CPKH trang thiết bị T06/2012 142 10.045.000 MTN15/ TB 31/06
Chi phớ khấu hao MTC thuờ ngoài T06/2012
Chi phớ KH MTC T06/2012 214 87.450.000 Cộng phỏt sinh T052012 354.780.000 .... .... Cộng phỏt sinh T05/2012 .... 120.430.000 ... Cộng phỏt sinh T06/2012 70.690.000 KC12/T B 31/06 Kết chuyển CP sử dụng MTC quý 2 154 194.920.570 194.920.570 194.920.570 Cộng phỏt sinh quý 2 545.900.000 545.900.000
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
d.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung *Nội dung
Chi phớ sản xuất chung là chi phớ dựng vào việc quản lý và phục vụ sản xuất tại bộ phận sản xuất, khoản chi phớ này rất đa dạng, phỏt sinh khỏ thường xuyờn song giỏ trị khụng lớn. Tại Cụng ty cỳ cỏc khoản chi phớ sau được tớnh là chi phớ sản xuất chung.
+ Chi phớ nhõn viờn đội sản xuất: gồm chi phớ về tiền lương, phụ cấp phải trả và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ trờn tiền lýừng của nhõn viờn quản lý, nhõn viờn thống kờ, kế toỏn đội, kế toỏn xớ nghiệp ...
+ Chi phớ nguyờn vật liệu dựng cho cụng tỏc quản lý
+ Chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất dựng cho cụng tỏc quản lý
+ Chi phớ sửa chữa, bảo dýỡng TSCĐ, mỏy thi cụng và chi phớ khấu hao tài sản cố định sử dụng cho cụng tỏc quản lý, khấu hao mỏy thi cụng.
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý sản xuất, mỏy thi cụng nh: điện thoại, fax, điện, nước, ...
+ Chi phớ khỏc bằng tiền như: tiền giao dịch, tiếp khỏch,... + Chi phớ lói vay mà cỏc đơn vị trực thuộc phải trả cho Cụng ty
* Tài khoản sử dụng:
Để theo dừi, tập hợp cỏc khoản chi phớ sản xuất chung cụng ty sử dụng tài khoản 627. Tài khoản này được chi tiết thành tài khoản cấp 2 theo nội dung từng khoản mục chi phớ như sau:
TK6271: Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh TK6272: Chi phớ vật liệu
TK6273: Chi phớ dụng cụ sản xuất TK6274: Chi phớ khấu hao TSCĐ TK6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phớ bằng tiền khỏc.
Mỗi tài khoản cấp 2 lại được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh để làm căn cứ tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp.
* Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết:
Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh và cỏc khoản trớch theo lương
Nhõn viờn quản lý cụng trỡnh bao gồm: cỏc cỏn bộ kỹ thuật, chủ nhiệm cụng trỡnh, nhõn viờn giỏm sỏt thi cụng... Họ đều là những nhõn viờn quản lý cụng trỡnh cũng được tớnh bằng hạch toỏn như với cụng nhõn lao động trực tiếp trong danh sỏch của cụng ty. Cuối thỏng căn cứ vào Bảng chấm cụng kế toỏn xớ nghiệp tiền hành lập bảng tớnh theo lương và bảng thanh toỏn tiền lương cho nhõn viờn quản lý cụng trỡnh.
Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK 6271
Cụng ty CP XD&TM HT VN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6271
Cụng trỡnh: Trung tõm TM Vũng Tầu Thỏng 06/2012
ĐVT: đồng
STT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Số Ngày
thỏng Nợ Cú
31/06 Chi phớ lương nhõn viờn quản lý T06/2012