Hồn thiện quy trình và nội dung kiểm sốt số dư dự toán, số dư nợ tạm ứng, số dư nợ cấp phát ngân sách địa phương chuyển sang năm sau,

- Sau khi HĐND thành phố ban hành Nghị quyết phê chuẩn dự toán ch

3.2.2. Hồn thiện quy trình và nội dung kiểm sốt số dư dự toán, số dư nợ tạm ứng, số dư nợ cấp phát ngân sách địa phương chuyển sang năm sau,

tạm ứng, số dư nợ cấp phát ngân sách địa phương chuyển sang năm sau, tổng hợp số chi chuyển nguồn

Đối với việc chuyển số dư dự toán, số dư nợ tạm ứng, mặc dù đã được Bộ Tài chính quy định về mặt thời gian và thẩm quyền giải quyết, tuy nhiên thực tế tại thành phố Đà Nẵng việc này được thực hiện khá trễ làm ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện nhiệm vụ của đơn vị, ngoại trừ các trường hợp chuyển số dư dự toán do đơn vị trực tiếp trình UBND thành phố quyết định. Tuy nhiên, việc đơn vị trình UBND thành phố quyết định cho chuyển số dư, khơng qua Sở Tài chính kiểm tra, kiểm sốt đã làm giảm hiệu quả của cơng tác kiểm sốt. Vì vậy, trong giải pháp này, tác giả xin đưa ra các đề xuất sau:

(1) Đối với số dư dự toán, số dư nợ tạm ứng, số dư nợ dự toán cấp phát bằng lệnh chi tiền của các đơn vị dự toán, các chủ đầu tư không được phép chuyển sang năm sau theo chế độ quy định nhưng có nhu cầu chuyển sang năm sau để tiếp tục thực hiện hoặc thanh tốn, hồn trả tạm ứng cho ngân sách thì phải được tập trung kiểm sốt qua Sở Tài chính, UBND thành phố

khơng giải quyết trực tiếp các trường hợp trên. Quy trình kiểm sốt được thực hiện như sau:

Về quy trình và nội dung kiểm soát số dư dự toán chuyển sang năm sau:

- Các đơn vị dự toán cấp I thuộc ngân sách thành phố, các chủ đầu tư gửi hồ sơ đề nghị xét chuyển về Sở Tài chính từ ngày 10/2 đến ngày 15/2 năm sau.

- Trên cơ sở số liệu của các đơn vị dự toán, các chủ đầu tư đề nghị chuyển sang năm sau và các tài liệu có liên quan, Phịng nghiệp vụ thực hiện kiểm soát, cụ thể như sau:

+ Đối với kinh phí thường xuyên: thực hiện kiểm tra, kiểm sốt các nội dung chi, nguồn kinh phí, tính cấp thiết và nguyên nhân đề nghị chuyển sang năm sau, tổng số kinh phí bố trí, số kinh phí đã thực hiện, số kinh phí cịn lại. Sau khi kiểm tra, Phịng nghiệp vụ lập văn bản gởi KBNN thành phố đề nghị xử lý số dư dự toán kèm theo danh mục số dư dự toán đề nghị cho chuyển năm sau, số đề nghị hủy, gởi phòng QLNS trước ngày 18/2.

+ Đối với vốn XDCB: thực hiện kiểm tra, kiểm soát các nội dung chi XDCB, dự tốn bố trí đầu năm, số bổ sung trong năm, số đã thanh toán, tạm ứng, số dư dự tốn cịn lại. Sau khi xác định được số vốn chuyển sang năm sau theo đề nghị của các chủ đầu tư, Phịng Tài chính Đầu tư lập văn bản gởi UBND thành phố kèm theo danh mục các cơng trình có số dư dự tốn vốn đề nghị chuyển sang năm sau, gởi cho Phòng Quản lý Ngân sách trước ngày 18/2.

+ Tại Phịng QLNS: cán bộ kế tốn chi ngân sách kiểm sốt hồ sơ, số liệu do các Phịng nghiệp vụ gởi đến, gồm: nội dung chi, tính cần thiết và nguyên nhân chuyển năm sau của các số dư dự toán, việc tổng hợp số liệu của các Phịng. Trường hợp có nội dung đề nghị chuyển năm sau khơng phù hợp

hoặc có sai sót, kế tốn ngân sách báo cáo Trưởng phịng và đề nghị các Phòng kiểm tra, điều chỉnh. Nếu thống nhất với danh mục kinh phí chuyển năm sau, kế tốn ký xác nhận vào bảng kê kinh phí, chuyển Trưởng phịng kiểm tra, ký và trình Giám đốc phê duyệt. Sau khi được Giám đốc phê duyệt, Phòng Quản lý Ngân sách chuyển hồ sơ sang bộ phận văn thư của Văn phịng photo, đóng dấu Cơng văn và danh mục kinh phí kèm theo gởi KBNN thành phố (đối với vốn thường xuyên), gởi cho UBND thành phố (đối với vốn đầu tư), lưu hồ sơ tại Phòng Quản lý Ngân sách và Phòng nghiệp vụ. Hồ sơ xét chuyển số dư dự tốn sang năm sau, Sở Tài chính phải hồn thành trước ngày 23/2 năm sau.

Căn cứ Cơng văn của Sở Tài chính (đối với kinh phí thường xuyên), văn bản cho phép của UBND thành phố (đối với vốn XDCB), KBNN thành phố lập thủ tục chuyển số dư dự toán của các đơn vị, chủ đầu tư sang năm sau để tiếp tục thực hiện.

Về quy trình và nội dung kiểm sốt số dư nợ tạm ứng, dư nợ dự toán chuyển sang năm sau

Số dư nợ tạm ứng ngân sách phải chuyển sang năm sau tiếp tục thanh toán; số dư nợ cấp phát bằng lệnh chi tiền của các đơn vị sử dụng ngân sách cần chuyển sang năm sau để tiếp tục thực hiện, đơn vị dự toán cấp I tổng hợp, báo cáo Sở Tài chính trước ngày 15/4. Riêng đối với số dư nợ tạm ứng XDCB bằng lệnh chi tiền, hồ sơ các đơn vị gởi Sở Tài chính phải kèm theo Danh mục tạm ứng để làm cơ sở đối chiếu, kiểm soát.

Trên cơ sở số liệu đơn vị, chủ đầu tư, Ban Quản lý đề nghị chuyển sang năm sau và các tài liệu có liên quan, Phịng nghiệp vụ thực hiện kiểm sốt:

- Đối với kinh phí thường xun: cán bộ Phịng nghiệp vụ thực hiện kiểm soát các nội dung chi, tính cấp thiết và nguyên nhân chuyển sang năm sau; số đã tạm ứng, số đã thanh tốn, số cịn lại. Sau khi kiểm tra, cán bộ

Phịng nghiệp vụ tổng hợp tồn bộ số dư nợ tạm ứng, số dư nợ cấp phát bằng lệnh chi tiền, lập các thủ tục gửi xuống phòng QLNS trước ngày 22/4 năm sau, cụ thể:

+ Đối với số dư nợ tạm ứng dự toán: lập Công văn gởi KBNN thành phố về xử lý số dư nợ tạm ứng dự toán kèm theo danh mục số dư nợ tạm ứng đề nghị cho chuyển năm sau, số đề nghị thu hồi, gửi xuống phòng QLNS.

+ Đối với số dư nợ tạm ứng và số dư nợ cấp phát bằng lệnh chi tiền: trường hợp được tiếp tục chuyển sang năm sau để thanh tốn, Phịng nghiệp vụ lập bảng kê chi tiết số dư nợ tạm ứng, dư nợ dự toán kèm theo Phiếu điều chỉnh giảm chi năm trước tăng chi năm sau gởi cho phòng Quản lý Ngân sách, trường hợp khơng được phép chuyển năm sau, Phịng nghiệp vụ phối hợp với Phịng QLNS đơn đốc các đơn vị thanh tốn, hồn trả kinh phí cho ngân sách.

- Đối với số dư nợ tạm ứng vốn XDCB bằng lệnh chi tiền: cán bộ Phịng Tài chính Đầu tư kiểm tra, đối chiếu số dư nợ tạm ứng của đơn vị, lập danh mục dư nợ tạm ứng chi tiết theo từng đơn vị, cơng trình, trong đó phân theo nguồn kinh phí, đảm bảo khớp đúng với tổng số dư nợ tạm ứng (mục 902) tại thời điểm kết thúc thanh toán đối với vốn XDCB, lập Phiếu điều chỉnh giảm chi năm trước, tăng chi năm sau, gởi cho Phòng Quản lý Ngân sách.

- Tại Phịng Quản lý Ngân sách: cán bộ kế tốn chi ngân sách thực hiện kiểm tra, đối chiếu số cấp phát, số dư nợ tạm ứng bằng lệnh chi tiền, xem xét nội dung các khoản tạm ứng dự toán và nguyên nhân đề nghị chuyển sang năm sau. Trường hợp có sự sai lệch, hoặc nội dung đề nghị chuyển không phù hợp, kế tốn báo cáo Trưởng phịng và đề nghị các Phịng kiểm tra, giải trình hoặc điều chỉnh lại. Nếu thống nhất với danh mục kinh phí chuyển năm sau, kế tốn ký xác nhận vào bảng kê kinh phí, chuyển Trưởng phịng kiểm tra ký

và trình Giám đốc. Sau khi được Giám đốc ký chứng từ, Phòng Quản lý Ngân sách chuyển chứng từ sang KBNN thành phố. Sau khi KBNN hạch toán xong chứng từ sẽ được chuyển về Sở Tài chính lưu tại Phịng Quản lý Ngân sách và Phịng HCSN.

(2) Đối với các khoản kinh phí chưa phân bổ khác cần chuyển sang năm sau để tiếp tục thực hiện như nguồn dự phòng, nguồn khắc phục bão lũ,.. cán bộ kế tốn chi ngân sách ở Phịng QLNS phải kiểm tra, rà soát lại số đã chi theo từng nguồn, đối chiếu với số liệu của từng Phòng nghiệp vụ, xác định số dư dự toán chưa thực hiện, tổng hợp số đề nghị chuyển sang năm sau kèm theo bảng kê chi tiết của từng nguồn, trong đó phải xác định rõ tổng nguồn, số đã chi (chi tiết theo từng nhiệm vụ), số cịn lại, số đề nghị chuyển nguồn; trình Phó phịng QLNS phụ trách bộ phận kế toán tổng hợp kiểm tra, kiểm soát lại các nội dung đã chi, xác định số kinh phí cần chuyển sang năm sau. Sau khi thống nhất, trình Trưởng phịng QLNS kiểm sốt lại lần cuối trước khi trình Lãnh đạo Sở xem xét, cho chuyển nguồn sang năm sau.

(3) Đối với số chi chuyển nguồn sang năm sau của ngân sách thành phố, việc kiểm soát được thực hiện như sau:

Trên cơ sở số liệu chi chuyển nguồn của các Phòng nghiệp vụ tổng hợp, cán bộ kế toán chi ngân sách tổng hợp số chi chuyển nguồn của thành phố, thực hiện kiểm soát số chi chuyển nguồn:

Số chi chuyển nguồn = số dư dự toán, số dư tài khoản tiền gửi, số dư nợ tạm ứng theo chế độ quy định được phép chuyển sang năm sau + số dư dự toán, số dự nợ tạm ứng, số dư nợ cấp phát bằng lệnh chi tiền của kinh phí thường xuyên được phép chuyển sang năm sau theo văn bản của Sở Tài chính + số dư dự tốn vốn XDCB được phép chuyển sang năm sau theo văn bản của UBND thành phố + nguồn thực hiện cải cách tiền lương còn lại chuyển năm sau.

Riêng đối với số dư nợ tạm ứng XDCB bằng lệnh chi tiền chỉ lập thủ tục chuyển tạm ứng năm sau, không thực hiện chi chuyển nguồn do đây là số tạm ứng vốn ngồi dự tốn theo Quyết định của UBND thành phố nhằm giải quyết kịp thời các nhiệm vụ bức xúc phát sinh tại đơn vị như chi giải tỏa đền bù,... Số tạm ứng này đơn vị sẽ hoàn trả cho ngân sách sau khi đã hoàn thành xong nhiệm vụ, tập hợp đủ hồ sơ chứng từ gửi KBNN để được thanh toán vốn. Nếu thực hiện chuyển nguồn số tạm ứng này sẽ đẩy số chi chuyển nguồn lên quá cao và số quyết toán chi ngân sách năm sẽ phản ánh không đúng bản chất.