- Sổ chi tiết TK 911 (Phụ lục 19)
Bảng 2.15: Mẫu “Phiếu nhập xuất tồn”
PHIẾU NHẬP XUẤT TỒN
Trình tự luân chuyển chứng từ :
Vào cuối kỳ kế toán , kế toán viên kiểm tra đối chiếu các sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ với sổ cái để xác định kết quả kinh doanh của năm cho công ty.
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh” để hạch toán.
2.2.3.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Kết chuyển các khoản thu:
1) Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu trong năm là : Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán :
Nợ TK 511: 291,629.00 USD Có TK 532 : 291,629.00 USD STT Mã số Tên HH ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT 1 … … … …. …. … … …. 2 … … … …. …. … … …. TỔNG CỘNG Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2) Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm : Nợ TK 511 : 184,610,118.00 USD
Có TK 911: 184,610,118.00 USD
3) Kết chuyển doanh thu thuần , tổng doanh thu thuần trong năm là 184,318,489.00 USD. Kế toán kết chuyển :
Nợ TK 511 : 184,318,489.00 USD Có TK 911 : 184,318,489.00 USD
4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính , tổng doanh thu hoạt động tài chính trong năm là 186,578.00 USD. Kế toán kết chuyển :
Nợ TK 515 : 186,578.00 USD Có TK 911 : 186,578.00 USD
5) Kết chuyển các khoản thu nhập khác , tổng thu nhập khác trong năm là 652,054.00 USD. Kế toán kết chuyển :
Nợ TK 711 : 652,054.00 USD Có TK 911 : 652,054.00 USD Kết chuyển các khoản chi :
6) Kết chuyển giá vốn hàng bán , tổng trị giá vốn hàng bán trong năm là 174,241,184.00 USD. Kế toán kết chuyển :
Nợ TK 911 : 174,241,184.00 USD Có TK 632 : 174,241,184.00 USD
7) Kết chuyển chi phí bán hàng, tổng chi phí bán hàng trong năm là 2,599,362.00 USD. Kế toán kết chuyển :
Nợ TK 911 : 2,599,362.00 USD Có TK 641 : 2,599,362.00 USD
8) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm là 4,253,412.00 USD. Kế toán kết chuyển :
Nợ TK 911 : 4,253,412.00 USD Có TK 642 : 4,253,412.00 USD
9) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, tổng chi phí hoạt động tài chính trong năm là 2,649,498.00 USD. Kế toán kết chuyển :
Nợ TK 911 : 2,649,498.00 USD Có TK 635 : 2,649,498.00 USD
10)Kết chuyển chi phí khác, tổng chi phí khác trong năm là 89,366.00 USD. Kế toán kết chuyển :
Nợ TK 911 : 89,366.00 USD Có TK 811 : 89,366.00 USD
Lãi gộp bán hàng = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lãi gộp bán hàng trong năm là :
184,318,489.00 - 174,241,184.00 = 10,077,305.00 (USD) Lãi thuần hoạt động kinh doanh = Lãi gộp + (Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính) - (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Lãi thuần từ hoạt động kinh doanh là:
10,077,305.00 + (186,578.00 - 2,649,498.00) – (2,599,362.00 + 4,253,412.00) = 761,611.00 (USD)
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Lợi nhuận khác là :
652,054.00 - 89,366.00 = 562,688.00 (USD)
Tổng lợi nhuận trước thuế là :
761,611.00 + 562,688.00 = 1,324,299.00 (USD) Kế toán phản ánh như sau :
Nợ TK 911 : 1,324,299.00 USD Có TK 421: 1,324,299.00 USD
Tổng lợi nhuận
trƣớc thuế =
Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
+
Lợi nhuận khác
2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.16 :Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
(Nguồn: Tài liệu phòng Kế toán Công ty TNHH ChangShin Việt Nam) .[7] TK 911 TK 632 TK 641 TK 511 TK 642 174,241,184.00 USD K/c giá vốn hàng bán TK 635 TK 811 2,599,362.00 USD K/c CP bán hàng 4,253,412.00 USD K/c CP quản lý 2,649,498.00 USD K/c CP hoạt động tài chính 89,366.00 USD K/c CP khác TK 515 TK 711 184,318,489.00 USD K/c doanh thu thuần
186,578.00 USD K/c doanh thu tài K/c doanh thu tài
chính 652,054.00 USD K/c thu nhập khác TK 421 1,324,299.00 USD Lợi nhuận trƣớc thuế
TÓM TẮT CHƢƠNG 2
Trong chương 2, tác giả trình bày về tình hình tổ chức quản lý SXKD và tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Changshin Việt Nam.Qua đó cho thấy rõ hơn về các chức năng, nhiệm vụ của công ty và của bộ máy kế toán tại công ty, thấy rõ hơn được những thuận lợi, những khó khăn và phương hướng phát triển trong tương lai của công ty. Đồng thời tác giả cũng tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, bằng cách hạch toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu thông qua các chứng từ và các sổ sách có liên quan để theo dõi kết quả kinh doanh của công ty. Để từ đó , tác giả có thể mạnh dạn đưa ra các nhận xét, những đóng góp, kiến nghị về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh , nhằm giúp hoàn thiện hơn công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Changshin Việt Nam.