Tổng số PS Có Tổng số PS NợTK
1.2.2.6Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm :
Khái niệm :
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại để xác định lãi hoặc lỗ của một kỳ.
Chi phí thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN Chứng từ sử dụng:
_ Báo cáo tài chính.
_ Các chứng từ khác có liên quan, …
Tài khoản sử dụng :
Kế toán sử dụng TK 821- “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Bên Nợ :
_ Các chi phí khác thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có :
_ Kết chuyển chi phí khác trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
Số PS Nợ Số PS Có
Tổng số PS Có Tổng số PS Nợ TK 821 TK 821
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
_ Hàng quý, xác định thuế TNDN phải nộp, kế toán ghi : Nợ TK 821 : Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có TK 3334 : Thuế TNDN
_ Khi doanh nghiệp nộp thuế cho Nhà nước, kế toán ghi : Nợ TK 3334 : Thuế TNDN
Có TK 111, 112 : Nộp thuế bằng tiền mặt, tiền gởi ngân hàng
_ Cuối năm tài chính, nếu số thuế TNDN phải nộp thực tế lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp, phản ánh số thuế phải nộp bổ sung :
Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334 : Thuế TNDN
_ Cuối năm tài chính, nếu số thuế TNDN phải nộp thực tế lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp, ghi giảm chi phí thuế TNDN :
Nợ TK 3334 : Thuế TNDN
Có TK 821 : Chi phí thuế TNDN hiện hành _ Cuối kỳ , kết chuyển thuế TNDN phải nộp :
Nếu số phát sinh Nợ của TK 8211 lớn hơn số phát sinh Có : Nợ 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 : Chi phí thuế TNDN hiện hành Nếu số phát sinh Nợ của TK 8211 nhỏ hơn số phát sinh Có :
Nợ TK 8211 : Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ hạch toán: TK 821 TK 3334 TK 911 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp