2.2. Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng Ty Cổ phần Cơ khớ và Thương
2.2.3. Phõn tớch mối quan hệ và tỡnh hỡnh biến động của cỏc khoản mục trong
bảng cõn đối kế toỏn cuả Cụng Ty Cổ phần Cơ khớ và Thương mại Lan Thành.
Mối quan hệ và tỡnh hỡnh biến động của cỏc chỉ tiờu trong bảng cõn đối kế toỏn được thể hiện qua bảng phõn tớch sự biến động cỏc chỉ tiờu trong bảng cõn đối kế toỏn của Cụng Ty Cổ phần Cơ khớ và Thương mại Lan Thành năm 2015.
Phõn tớch bảng cõn đối kế toỏn cú ý nghĩa vụ cựng quan trọng. Vỡ khi phõn tớch chung ta cú thể thấy được tỡnh hỡnh chiếm dụng vốn của cụng ty và giữa cỏc cụng ty với nhau, cú thể thấy được cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Cụng Ty Cổ phần Cơ khớ và Thương mại Lan Thành cú được coi là hợp lý hay khụng.
BẢNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ VÀ TèNH HèNH BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN MỤC TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CễNG TY CP CƠ KHÍ VÀ THƯƠNG MẠI LAN THÀNH NĂM 2015.
Bảng 2-4
Chỉ tiờu
Đầu năm Cuối năm So sỏnh cuối năm/đầu năm
Giỏ trị (đồng) Tỷ trọng (%) Giỏ trị (đồng) Tỷ trọng (%) Chờnh lệch tỷ trọng (%) ± % A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 15.312.431.986 76,66 20.734.966.428 85,72 9,06 5.422.534.442 35,41
I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 2.179.350.610 10,91 2.069.842.189 8,56 -2,35 (109.508.421) -5,02
1. Tiền 2.038.521.855 10,21 1.738.103.52 9 7,19 -3,02 (300.418.32 6) -14,74
2. Cỏc khoản tương đương tiền
140.828.755 0,71
331.738.66
0 1,37 0,67
190.909.90
5 135,56
III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 8.464.682.409 42,38 9.553.479.255 39,49 -2,88 1.088.796.846 12,86
1. Phải thu của khỏch hàng
7.926.135.641 39,68
6.653.478.90
2 27,51 -12,18 -1.272.656.739 -16,06
2. Trả trước cho người bỏn 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn
538.546.768 2,70
1.600.000.02
8 6,61 3,92 1.061.453.260 197,10
dựng
5. Cỏc khoản phải thu khỏc 1.300.000.32
5 5,37 5,37 1.300.000.325 6. Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi (*)
IV. Hàng tồn kho 4.668.398.967 23,37 8.983.278.033 37,14 13,76 4.314.879.066 92,43
1. Hàng tồn kho
4.668.398.967 23,37
8.983.278.03
3 37,14 13,76 4.314.879.066 92,43
2. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho (*)
V. Tài sản ngắn hạn khỏc - 128.366.951 0,53 0,53 128.366.951
1. Chi phớ trả trước ngắn hạn 87.087.01
6 0,36 0,36 87.087.016 2. Thuế GTGT được khấu trừ 41.279.93
5 0,17 0,17 41.279.935 B.TÀI SẢN DÀI HẠN 4.661.143.785 23,34 3.454.148.373 14,28 -9,06 -1.206.995.412 -25,89 II. Tài sản cố định 4.584.286.182 22,95 3.402.366.020 14,07 -8,89 -1.181.920.162 -25,78 1. Tài sản cố định hữu hỡnh 4.584.286.182 22,95 3.402.366.02 0 14,07 -8,89 -1.181.920.162 -25,78 - Nguyờn giỏ 8.385.218.635 41,98 8.385.218.63 5 34,67 -7,32 0 0,00
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*)
(3.800.932.453) -19,03
(4.982.852.61
1. Chi phớ trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoón lại 3. Tài sản dài hạn khỏc 76.857.603 0,38 51.782.35 3 0,21 -0,17 -25.075.250 -32,63 TỔNG TÀI SẢN 19.973.575.771 100,00 24.189.114.801 100,00 0,00 4.215.539.030 21,11 A. Nợ phải trả 13.039.801.325 65,29 15.643.175.184 64,67 -0,61 2.603.373.859 19,96 I. Nợ ngắn hạn 12.683.663.401 63,50 15.134.365.184 62,57 -0,94 2.450.701.783 19,32 1. Vay và nợ ngắn hạn 10.227.577.688 51,21 12.149.009.87 0 50,23 -0,98 1.921.432.182 18,79 2. Phải trả người bỏn 2.208.910.320 11,06 2.969.906.98 1 12,28 1,22 760.996.661 34,45
3. Người mua trả tiền trước
4. Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước
247.175.393 1,24
15.448.33
3 0,06 -1,17 -231.727.060 -93,75
II. Nợ dài hạn 356.137.924 1,78 508.810.000 2,10 0,32 152.672.076 42,87
1. Phải trả dài hạn người bỏn 2. Phải trả dài hạn nội bộ
3. Phải trả dài hạn khỏc 163.537.924 0,82 -0,82 -163.537.924 -100,00 4. Vay và nợ dài hạn 192.600.000 0,96 508.810.00 0 2,10 1,14 316.210.000 164,18 B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 6.933.774.446 34,71 8.545.939.617 35,33 0,61 1.612.165.171 23,25 23,25
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 5.000.000.000 25,03 5.000.000.00 0 20,67 -4,36 0 0,00 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khỏc của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*)
5. Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 6. Chờnh lệch tỷ giỏ hối đối 7. Quỹ đầu tư phỏt triển 8. Qũy dự phũng tài chớnh 9. Quỹ khỏc thuộc chủ sở hữu
10. Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối 1.933.774.446 9,68
3.545.939.61
7 14,66 4,98 1.612.165.171 83,37
Qua bảng số liệu 2-4 cú thể rỳt ra nhận xột sau: so với thời điểm đầu năm 2015 thỡ tại thời điểm cuối năm tổng tài sản cũng như tổng nguồn vốn của cụng ty tăng 4.215.539.030 đồng tương ứng với tăng 21,11%. Để biết được nguyờn nhõn của sự tăng này ta đi vào phõn tớch cụ thể từng khoản mục:
2.2.3.1. Phõn tớch cơ cấu và tỡnh hỡnh biến động của cỏc khoản mục tài sản.
Tỡnh hỡnh biến động:
-Tài sản của cụng ty tăng chủ yếu là do tài sản ngắn hạn tăng; so với đầu năm thỡ tài sản ngắn hạn tăng 5.422.534.442 đồng (tăng 35,41%). Nguyờn nhõn là do đặc điểm sản xuất của cụng ty là gia cụng sản xuất theo đơn đặt hàng và bàn giao sản phẩm khi hoàn thành, cỏc sản phẩm cú giỏ trị lớn nờn hàng tồn kho và khoản phải thu ngắn hạn cuối năm tăng cao. Trong đú chủ yếu là hàng tồn kho tăng 4.314.879.066 đồng, tương ứng tăng 92,43%.
-Cỏc khoản phải thu của Cụng ty gồm cú khoản phải thu của người mua, khoản phải thu nội bộ và phỏt sinh khoản phải thu ngắn hạn khỏc vào cuối năm. Trong đú chủ yếu là cỏc khoản phải thu của người mua và đặt tiền trước cho người bỏn, đõy là số tài sản của doanh nghiệp nhưng bị người mua chiếm dụng. Số nợ phải thu tăng chủ yếu là khoản phải thu nội bộ và khoản phải thu ngắn hạn khỏc.
+Khoản phải thu nội bộ tăng đột biến so với đầu năm là 1.061.453.260 đồng tương ứng tăng 197,1%. Và cuối năm phỏt sinh thờm khoản phải thu khỏc lờn đến 1.300.000.325 đồng.
+Cỏc khoản tiền phải thu khỏch hàng giảm so với đầu năm là 1.272.656.739 đồng, tương ứng giảm 16,06%, tuy nhiờn khoản phải thu khỏch hàng vẫn chiếm tỷ trọng khỏ cao trong tổng tài sản (chiếm tỷ trọng 27,51% tổng tài sản vào cuối năm). Như vậy, việc thực hiện đụn đốc thu hồi cỏc khoản nợ của Cụng ty chưa được tốt, làm cho số vốn của cụng ty bị ứ động do khỏch hàng chiếm dụng.
-Tài sản dài hạn giảm 1.206.995.412 đồng so với đầu năm, tương ứng giảm 25,89%, do 2 nguyờn nhõn là tài sản cố định và khoản phải thu dài hạn khỏc giảm. Tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng 14,28% tổng tài sản vào cuối năm thỡ tài sản cố định chiếm đến 14,07%. Nguyờn nhõn chủ yếu dẫn đến tài sản dài hạn giảm là do tài sản cố định giảm, cuối năm 2015 tài sản cố định giảm 1.181.920.162 đồng tương ứng giảm 25,78%. Và sự giảm này là do khấu hao tài sản cố định tại cụng ty.
Cơ cấu tài sản:
-Xột về cơ cấu tài sản thỡ tài sản ngắn hạn luụn chiếm tỷ trọng chủ yếu (chiếm 76,66% tại thời điểm cuối năm 2014). Và cũn đang cú xu hướng tiếp tục tăng lờn trong năm 2014 (tăng 9,06%) chiếm tới 85,72% tổng tài sản.
+ Cỏc khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn nhất là 42,38% tổng tài sản đầu năm 2014 và cuối năm giảm xuống cũn 39,49% (xu hướng giảm đi 2,88%) tuy nhiờn vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản.
+ Hàng tồn kho cũng chiếm 23,37% tổng tài sản đầu năm và tăng lờn 37,14% cuối năm 2014 (tăng 13,76%).
-Tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ hơn trong tổng tài sản, chiếm 14,28% vào cuối năm 2015, giảm đi 9,06% so với đầu năm. Nguyờn nhõn chủ yếu là do tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản dài hạn, tài sản dài hạn chiếm 1,28% tổng tài sản thỡ tài sản cố định chiếm tới 14,07% tổng tài sản và cú xu hướng giảm vào cuối năm. Cụ thể là là tỷ trọng TSCĐ hữu hỡnh trong tổng tài sản năm 2015 giảm 8,89% so với cuối năm 2014. Ngoài ra cũn cú tài sản dài hạn khỏc chiếm 0,21% tổng tài sản và giảm 0,17% so với đầu năm.
2.2.3.2. Phõn tớch cơ cấu và tỡnh hỡnh biến động của cỏc khoản mục nguồn vốn.
Tỡnh hỡnh biến động:
-Nợ phải trả cuối năm tăng 2.603.373.859 đồng tương ứng tăng 19,96% so với đầu năm. Nợ phải trả tăng là do khoản nợ ngắn hạn và nợ dài hạn đều tăng so với đầu năm.
+Nợ ngắn hạn tăng là do khoản vay và nợ ngắn hạn và khoản trả người bỏn tăng. Vay và nợ ngắn hạn cuối năm tăng 1.921.432.182 đồng tương ứng 18,79% so với đầu năm. Phải trả người bỏn cuối năm tăng 760.996.661 đồng so với đầu năm tương ứng tăng 34,45%. Cụng ty sản xuất theo đơn hàng đặt trước và thu tiền sau khi bàn giao sản phẩm cho khỏch hàng, và cũng đi mua chịu của người bỏn nờn làm khoản phải trả người bỏn tăng, đõy là quy luật bự trừ dễ hiểu trong hoạt động kinh doanh.
+Nợ dài hạn tăng 152.672.076 đồng, tương ứng tăng 42,87%, trong khi đú vay và nợ dài hạn tăng lờn 316.210.000 đồng, tương ứng tăng 164,18%.
-Vốn chủ sở hữu trong năm qua cũng tăng khỏ cao là 1.612.165.171 đồng, tương ứng tăng 23,25%. Vốn đầu tư chủ sở hữu chủ sở hữu cuối năm khụng thay đổi so với đầu năm, tuy nhiờn lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối cuối năm lớn hơn đầu năm là nguyờn nhõn chớnh dẫn đến vốn chủ sở hữu cuối năm tăng so với đầu năm. Đõy là dấu hiệu tốt cho thấy cụng ty cú khả năng tự chủ tài chớnh cao.
Cơ cấu nguồn vốn:
-Xột về cơ cấu nguồn vốn của cụng ty thỡ nợ phải trả chiếm tỷ trọng rất cao và chờnh lệch rất nhiều so với tỷ trọng của nguồn vốn chủ sở hữu, (chiếm 65,29% tổng nguồn vốn đầu năm 2015). Trong đú:
+ Nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng chủ yếu (chiếm 63,5% tổng nguồn vốn đầu năm 2015), và cú xu hướng giảm nhẹ 0,94% so với đầu năm, tuy nhiờn vẫn chiếm tỷ trọng lớn tới 62,57% tổng nguồn vốn cuối năm 2015.
+ Nợ dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ 1,78% tổng nguồn vốn và cú xu hướng ngược với chiều biến động tăng của nợ ngắn hạn tuy nhiờn chỉ tăng 0,32% tỷ trong nguồn vốn so với đầu năm.
-Nguồn vốn chủ sở hữu phản ỏnh tiềm lực tài chớnh của bản thõn doanh nghiệp thỡ lại chiếm tỷ trọng nhỏ hơn so với nợ phải trả trong cơ cấu tổng nguồn vốn (34,71%), cú xu hướng giảm trong năm 2015 tuy nhiờn với mức tăng nhỏ (0,61%). Điều này cho thấy một cỏch khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty là chưa tốt. Do tiến độ sản xuất tăng nhanh mà nguồn vốn chủ sở hữu lại chưa đỏp ứng được nhu cầu đầu tư vỡ thế cụng ty đó phải đi vay và chiếm dụng vốn để phục vụ nhu cầu đầu tư.
Kết luận: Như vậy nhỡn chung tỡnh hỡnh biến động của cỏc khoản mục Tài sản trong Bảng cõn đối kế toỏn năm 2015 là tương đối tớch cực. Tỡnh hỡnh thu hồi cỏc khoản phải thu chưa được cải thiện, doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn. Về Nguồn vốn: Để cú đủ vốn phục vụ cho sản xuất Cụng ty phải tăng cường đi vay và đi chiếm dụng vốn làm cho nợ phải trả tăng. Vốn chủ sở hữu ở mức thấp dẫn đến kết cấu nguồn vốn như trờn là chưa hợp lý, những xu hướng thay đổi của nguồn vốn trong năm qua cho thấy tỡnh hỡnh cú khả quan hơn so với năm 2014 tuy nhiờn mức độ độc lập về tài chớnh của cụng ty là khụng cao.