2.3. Phõn tớch chi phớ và giỏ thành sản phẩm
2.3.1. Phõn tớch chung giỏ thành sản phẩm theo khoản mục chi phớ
Thụng qua bảng (2-12) phõn tớch giỏ thành theo khoản mục chi phớ cho thấy giỏ thành sản phẩm tại cụng ty được tập hợp dựa trờn 4 khoản mục cấu thành, trong đú yếu tố nguyờn vật liệu chiếm tỷ trọng cao nhất.
- Giỏ thành toàn bộ năm 2015 là 28.998.900.092 đồng giảm so với năm 2014 là 981.067.785 đồng, tương ứng giảm 3,38% so với năm 2014. Nguyờn nhõn là do năm 2015 cỏc đơn đặt hàng tại cụng ty giảm đi, và cú sự biến động của cỏc yếu tố đầu vào. Sự biến động đú thể hiện cụ thể là:
- Tổng chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp năm 2015 là 23.732.908.525 đồng, giảm 2.372.785.120 đồng tương ứng mức giảm 9,09% so với năm 2014. Nguyờn nhõn là do số đơn hàng tại cụng ty giảm so với năm 2014 và sản phẩm của cụng ty chủ yếu là cỏc
mỏy múc thiết bị cơ khớ, thiết bị phục vụ xõy dựng nờn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là rất lớn.
- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp giảm 222.562.301 đồng tương ứng giảm 10,62% so với năm 2014. Trong năm cụng ty cũng quan tõm đến đời sống của cụng nhõn viờn hơn tuy nhiờn do số cụng nhõn giảm đi cựng sự thay đổi của một số cụng nhõn sản xuất mới chưa cú kinh nghiệm cao, số ngày cụng làm việc thực tế của cụng nhõn cũng giảm so với năm 2015 dẫn đến dẫn đến tiền lương nhõn cụng giảm đi, chi phớ phụ cấp ăn ca cũng giảm đi so với năm 2014. Cụ thể là số tiền lương nhõn cụng giảm đi 188.462.301 đồng tương ứng giảm 10,12% so với năm 2014 và phớ phụ cấp ăn ca giảm đi 34.100.000 đồng tương ứng giảm 19,1% so với năm 2014.
- Chi phớ mỏy thi cụng ở đõy chủ yếu là chi phớ khấu hao tài sản cố định, năm 2015 chi phớ mỏy thi cụng tăng 307.294.718 đồng tương ứng mức tăng 77,88% so với năm 2014. Do khoảng giữa năm 2014 Cụng ty cú đầu tư thờm một số tài sản cố định, mỏy múc thiết bị mới do vậy chi phớ khấu hao trong năm 2015 tăng so với năm 2014.
- Chi phớ sản xuất chung năm 2015 tăng 207.776.811 đồng tương ứng tăng 51,,65% so với năm 2014. Do ảnh hưởng của mỏy múc thiết bị sử dụng nhiều hơn nờn cỏc chi phớ mua ngoài về xăng, dầu, gas sử dụng chung tại phõn xưởng hay một số chi phớ khỏc bằng tiền tăng…
Phõn tớch tỡnh hỡnh giỏ thành sản phẩm theo khoản mục chi phớ
ĐVT: Đồng Bảng 2-12
STT Chỉ tiờu
Năm 2014 Năm 2015 So sỏnh
năm 2015/năm 2014
Tổng chi phớ Tổng chi phớ ± %
1 Chi phớ nguyờn vật liệu
chớnh 26.105.693.645 23.732.908.525 -2.372.785.120 -9,09 2 Chi phớ nhõn cụng trực
tiếp 2.096.339.032 1.873.776.731 -222.562.301 -10,62 - Tiền lương 1.862.269.032 1.673.806.731 -188.462.301 -10,12 - Khoản trớch theo lương 54.670.000 54.670.000 0 0,00
- Ăn ca 179.400.000 145.300.000 -34.100.000 -19,01
3 Khấu hao TSCĐ 394.595.857 701.890.575 307.294.718 77,88 4 Chi phớ sản xuất chung 402.271.558 610.048.369 207.776.811 51,65