- Thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu số B04DN.
2.2.1.2.2. Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp.
a) Nội dung.
Chi phí chiếm tỷ lệ khơng kém phần quan trọng trong kế tốn chi phí sản xuất xây lắp là chi phí nhân cơng trực tiếp, nó chiếm từ 10 – 30% tổng chi phí. Thơng thường, lao động tại cơng trình ngồi các kỹ sư vàcơng nhân của Cơng ty cịn phải kể đến một bộ phận không nhỏ nguồn nhân lực tại địa phương. Việc thuê lao động tại chỗ khơng chỉ giúp tiết kiệm chi phí cho Cơng ty mà cịn tạo cơng ăn việc làm, thu nhập cho lao động địa phương cũng như củng cố mối quan hệ giữa Công ty với với người dân địa phương.
Do những đặc điểm trên nên việc hạch toán đúng, đủ và kịp thời chi phí nhân cơng trực tiếp, phân bổ lương phù hợp là vơ cùng quan trọng trong việc tính giá thành sản phẩm và trả lương kịp thời cho NLĐ đồng thời góp phần quản lý tốt thời gian lao động và quỹ tiền lương của Công ty.
b) Đặc điểm tổ chức lao động tại Cơng ty.
*Các hình thức lao động: hiện nay tại Công ty đang tồn tại song song hai
loại hình lao động là lao động thời vụ và lao động dài hạn. Trong đó lao động thời vụ chủ yếu là các tổ ở các tổ lao động, tổ thợ và lao động dài hạn phân bố ở khối hành chính và kỹ thuật và các đội thi cơng. Cụ thể như sau:
+ Công nhân viên dài hạn: Là những người có tên trong danh sách biên chế lao động của Công ty, thuộc phạm vi quản lý của Công ty và được ký hợp đồng dài hạn.
+ Công nhân hợp đồng: chủ yếu là các lao động thời vụ phục vụ thi
cơng các cơng trình. Đây là đặc điểm phát sinh do đặc thù chung của các đơn vị xây lắp là thường thi cơng các cơng trình trên địa bàn rải rác, địi hỏi phải linh hoạt trong việc sử dụng nhân cơng để tiết kiệm chi phí và đảm bảo cơng
Tổng lương = lương chính + lương phụ + các khoản phụ cấp. Các trường hợp làm thêm giờ lương được tính như sau:
- Làm thêm trong những ngày làm việc hưởng 150% lương hành chính. - Làm thêm ngày thứ 7 và chủ nhật hưởng 200% lương hành chính. - Làm thêm vào ngày lễ, ngày tết hưởng 300% lương hành chính.
Ngồi tiền lương chính NLĐ cịn được hưởng lương phụ bao gồm tiền ăn ca và tiền thưởng các loại.
*Các hình thức trả lương:
● Với cơng nhân trong danh sách: căn cứ vào bảng chấm công và
khối lượng hồn thành kế tốn tính ra lương và từ bản thanh tốn lương tính ra tổng số tiền BHXH , KPCD, BHYT.Với mức trích theo Nhà Nước quy định là 22% trên tổng lương tính vào chi phí sản xuất (Trình bày ở phần sau).
● Với cơng nhân th ngồi: dựa vào bảng nghiệm thu cơng việc
đã hồn thành và bảng thanh tốn khối lượng th ngồi, kế tốn tính ra tổng chi phí lương phải trả (theo lương khốn).
Việc tính lương được thực hiện bằng cách chia số tiền lương khốn khi hồn thành hợp đồng cho số cơng để hồn thành hợp đồng đó. Sau đó, lấy kết quả tính được nhân với số công và hệ số bậc lương của từng người sẽ ra số lương thực lĩnh của họ .
c) Chứng từ
Công ty sử dụng chứng từ theo thông tư TT200 cụ thể : - Hợp đồng lao động, hợp đồng giao khốn nhân cơng. - Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ.
- Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng. - Phiếu xác nhận cơng việc hoặc sản phẩm hồn thành.
=
Lương của 1 cơng nhân
Tổng số lương khốn Tổng số cơng của công nhân
Số công của mỗi công
nhân
- Bảng thanh tốn tiền th ngồi.
● Đối với cơng nhân th ngồi theo hợp đồng giao khoán, kế toán kế toán căn cứ vào Hợp đồng giao khốn, Bảng chấm cơng .và Bảng nhiệm thu cơng việc hồn thành để tính tốn và lập Bảng thanh tốn tiền lương cho cơng nhân thuê ngoài. Các chứng từ này do kế toán đội lập và quản lý.
d) Quy trình luân chuyển chứng từ.
(1) Hàng ngày Kế tốn đội cơng trình căn cứ vào ngày làm việc thực tế hoặc khối lượng sản phẩm giao khoán tiến hành lập Bảng chấm công theo dõi cho cả lao động trong danh sách và lao động ngoài danh sách,đồng thời lưu trữ quản lý các hợp đồng giao khốn ( th ngồi), biên bản nghiệm thu giao khoán.
(2) Cuối kỳ, kế tốn đội cơng trình gửi Bảng chấm cơng và các chứng từ liên quan về cho phịng kế tốn cơng ty.
(3) Kế tốn lương căn cứ vào Bảng chấm cơng tính lương cho cá nhân, căn cứ vào hợp đồng và biên bản nghiệm thu giao khốn, hóa đơn do bên nhận khốn thi cơng gửi để tiến hành thanh toán.
(4) Lưu trữ chứng từ, lập bảng tính lương trên excel sau đó nhập bảng tổng hợp vào phần mềm kế tốn.
Ví dụ minh họa 2:
Tính lương của đội thi cơng số 1 ( Đang thi cơng hạng mục Cơng trình: “Thi cơng kết cấu dầm thép chống thấm tại Bệnh viện 108. Hạng mục: Thang máy thang cuốn) tháng 11:
Đội trưởng đội thi công số 1 theo dõi tình hình lao động của từng cơng nhân trong đội để làm căn cứ chấm công. Cuối tháng lập bảng chấm công gửi lên phịng kế tốn. Kế tốn căn cứ vào “ Bảng chấm cơng” để tính tốn
Bảng 2.3:
Đơn vị: Công ty Xuất nhập khẩu và Xây dựng BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG - Đội thi cơng số 1.
Tháng 11 năm 2015
STT
Họ và tên Bộ phậ
n
Lương được hưởng Các khoản giảm trừ
Lương chính Lươngphụ Phụ cấp Tổng BHXH (8%) BH YT (1.5%) BHTN(1% 1 2 3 4 5 . Nguyễn Hồng Dũng Nguyễn văn Quảng Trần Thế Long Nguyễn Thị Thu Nguyễn Lan Hương ... CT1 CT1 CT1 CT1 CT1 .... 2,400,000 2,400,000 2,570,000 2,300,000 2,400,000 ... 600,000 600,000 600,000 600,000 600,000 ... 350,000 350,000 200,000 350,000 250,000 .... 3,350,000 3,350,000 3,370,000 3,250,000 3,250,000 …. 192,000 192,000 205,600 184,000 192,000 …. 36,000 36,000 38,550 34,500 36,000 …. 24,000 24,000 25,700 23,000 24,000 Tổng 140,000,000 24,000,00 0 8,628,000 172,628,000 11,200,000 2,100,000 1,400,000 Ngày 30 tháng 11 năm 2015
e) Tài khoản kế toán.
Kế tốn phản ánh khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp vào TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp.Tài khoản này chỉ theo dõi tiền lương chính, lương phụ và phụ cấp lương của công nhân trực tiếp thi cơng cơng trình, các khoản trích theo lương được theo dõi trên tài khoản 627- chi phí sản xuất chung. Tài khoản này cũng được chi tiết theo từng cơng trình, cụ thể:
Cơng trình HM thang máy thang cuốn BV 108 là TK 6221- Thang máy thang cuốn.
Cơng trình Sân vận động Nam Hồng – TK 6222 – SVĐ Nam Hồng. Cơng trình Nhà máy Bao bì Thăng Long - TK 6223 - Nhà máy BB TL.
f) Quy trình kế tốn.
Kế tốn tiền lương căn cứ vào Bảng chấm cơng để lập bảng tính lương. Cuối tháng căn cứ vào bảng tính lương để nhập số liệu vào phần mềm.
Phần mềm tự động lên sổ Kế toán Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 622, Sổ chi tiết TK622 chi tiết từng CT, HMCT.