- Thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu số B04DN.
2 Chi phí nhân cơng sử dụng máy 11.550.000 3Chi phí khấu hao máy thi công9.097
2.2.1.3.4. Kế tốn chi phí sản xuất chung.
a) Nội dung.
Chi phí sản xuất chung là khoản mục chi phí khơng thể thiếu được trong thi cơng xây lắp mặc dù nó khơng trực tiếp tham gia vào cấu thành thực thể sản phẩm. Chi phí sản xuất chung là khoản chi phí liên quan đến bộ máy điều hành các đội thi cơng, các khồn trích theo lương và các khoản chi bằng tiền khác. Do vậy các chi phí này giúp cho hoạt động sản xuất diễn ra liên tục và hiệu quả.
b) Chứng từ sử dụng.
- Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngồi.
- Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương.
- Bảng trích khấu hao phân xưởng, nhà máy đội quản lý.
c) Luân chuyển chứng từ.
(1) Kế toán đơn vị thi cơng tập hợp tồn bộ các hóa đơn dịch vụ mua ngồi dùng cho cơng trình, sau đó lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua ngồi. Cuối kỳ nộp tất cả chứng từ về phịng kế tốn.
(2) Căn cứ vào lượng lao động ở bộ phận quản lý, lập bảng chấm cơng và bảng tính lương.
Ngồi ra TK627 cịn theo dõi các khoản trích theo lương ở các bộ phận, nên kế toán đội thi cơng tiến hành tập hợp tính tốn các khoản trích theo lương theo tỉ lệ lập bảng tính tốn và theo dõi.
(3) Lập bảng trích khấu hao phân xưởng nhà máy quản lý, cuối kì nộp lên phịng kế tốn.
d) Tài khoản sử dụng.
Chi phí sản xuất chung được Công ty tập hợp trên tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng CT, HMCT xây dựng. Cụ thể :
Cơng trình SVĐ Nam Hồng – TK 6272
Quy trình kế tốn
Kế tốn căn cứ vào hóa đơn chứng từ, bảng kê mà kế tốn cơng trình gửi lên, nhập dữ liệu vào phần mềm và tự động lên sổ kế toán.
Biểu 2.7: Sổ chi tiết TK 627 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Công ty Xuất nhập khẩu và Xây dựng Tháng 11/2015
Cơng trình, HM Thang máy thang cuốn BV 108. Số dư đầu kỳ:
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải ĐU Phát sinh nợ Phát sinh có Ghi chú
…
HĐ.18 11/11/15 30/11/2015 Chi phí mua ngồi T11.2015 111 3.080.000
BTT.10 28/11/15 30/11/2015 Phân bổ CCDC T11.2015 242 3.125.000
BTT.11 28/11/15 30/11/2015 Các khoản trích theo lương T11.2015
338 42.871.400
KH.06 28/11/15 30/11/2015 Khấu hao TSCĐ cho quản lý T11.2015 214 6.875.000 …. KC30.11 30/11/15 30/11/2015 Kết chuyển chi phí SXC Tháng 11/2015 85.251.000 ………. …. ….. Tổng phát sinh: 85.251.000 85.251.000 Số dư (Nguồn: Phịng kế tốn) Biểu 2.8 Sổ cái TK 627
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Công ty Xuất nhập khẩu và Xây dựng 627 – Chi phí sản xuất chung
Số dư đầu kỳ: Tháng 11/2015
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải ĐƯ Phát sinh nợ
Nam Hồng
67/2015 30/11/15 30/11/15 TT chi phí sản xuất chung CT NMBB Thăng long 214,242 44.569.780 ,.... .... .... ............. .......... ………. 88/2015 30/11/15 30/11/15 K/C chi phí SXC CT TMTC BV108 154 89/2015 30/11/15 30/11/15 KC chi phí SXC CT NMBB-TL 154 90/2015 30/11/15 30/11/15 …KC chi phí SXC SVĐ Nam Hồng… 154... Tổng phát sinh: 320.878.000