II/ Kiểm tra phân loạ
2/ Kiểm tra chi tiết:
Ngày
Số chứng
Kiểm tra chi tiết tại E242, E243. Kết luận: Đạt được mục tiêu kiểm toán. 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán
Soát xét các giấy tờ làm việc của KTV
Sau khi các KTV phần hành kết thúc cơng việc của mình, trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành tập hợp lại và thực hiện chính sách kiểm tra, soát xét các giấy tờ làm việc nhằm mục đích:
- Đảm bảo các bằng chứng đã thu thập, đánh giá có khả năng mơ tả một cách đầy đủ thơng tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng.
- Kiểm tra tính phù hợp trong việc áp dụng các chuẩn mực kế toán, kiểm toán và các tiêu chuẩn nghề nghiệp đã được chấp nhận rộng rãi.
- Đảm bảo rằng các mục tiêu kiểm toán xác định đã được thỏa mãn. - Khẳng định các giấy tờ làm việc đã chứa đựng đầy đủ thông tin cần thiết để chứng minh cho kết luận trên Báo cáo tài chính sau này.
Nếu trong q trình sốt xét phát hiện những điểm chưa hồn thiện, chưa đáp ứng được các mục tiêu đã đặt ra thì yêu cầu KTV phần hành hoặc trực tiếp sửa chữa và bổ sung. Đối với những cuộc kiểm tốn có tính chất pháp lý cao, ban giám đốc UHY ACA – Chi nhánh Miền Trung trực tiếp soát xét giấy tờ làm việc của KTV liên quan đến các phần hành và các mục tiêu kiểm toán trọng tâm. Với phần hành kiểm toán PTNB, sau khi sốt xét, trưởng nhóm kiểm tốn đánh giá phần hành kiểm toán PTNB đã được KTV thực hiện khá đầy đủ. KTV tiến hành tổng hợp kết quả thực hiện các bước công việc trước để lập trang tổng hợp và trang kết luận kiểm toán.
Soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC
Một kỳ kế toán được coi là kết thúc vào ngày khóa sổ và lập BCTC. Tuy nhiên trên thực tế có những nghiệp vụ, sự kiện liên quan đến kỳ kế tốn
nhưng vì lý do nào đó sau khi các BCTC đã lập, kế tốn mới nhận được thơng tin, những sự kiện này và nó có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC.
Đối với khoản mục phải trả người bán, KTV chính thường xem xét các biên bản họp Đại hội cổ đông, họp Ban giám đốc, Biên bản kiểm tra, thanh tra của các cơ quan chức năng sau ngày khóa sổ kế tốn, các khoản thanh tốn với nhà cung cấp để tìm kiếm những sự kiện có thể ảnh hưởng đến phải trả người bán. Qua tiến hành thủ tục trên ở công ty ABC, KTV đã xác minh rằng khơng có sự kiện nào phát sinh ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC của đơn vị.
Tổng hợp kết quả kiểm toán
Sau khi kiểm tra, kiểm toán viên cần lập “Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán” để tổng hợp kết quả kiểm tốn cho những phần hành mà mình đã làm. Các cơng việc trong giai đoạn này, bao gồm:
- Đánh giá về các bằng chứng kiểm tốn: KTV xem xét lại chương trình kiểm tốn để đảm bảo tất cả các nội dung đã được hoàn thành và có đầy đủ bằng chứng. Nếu nhận thấy các bằng chứng thu thập được vẫn chưa đầy đủ thì KTV tiếp tục thu thập thêm bằng chứng hoặc đưa ra ý kiến ngoại trừ trong kết luận kiểm tốn.
- Sai phạm đã tìm ra khi kiểm tra chi tiết các khoản phải trả người bán, kết luận về mức độ của sai phạm, các bút toán điều chỉnh sai phạm.
- Nguyên nhân của sai lệch (nếu có).
- Kết luận về mục tiêu kiểm toán đã đạt được chưa.
- Ý kiến của KTV về sai phạm, hạn chế của KSNB đối với khoản mục phải trả người bán.
- Vấn đề theo dõi trong đợt kiểm tốn sau (nếu có).
Cuối cùng, kiểm tốn viên tổng hợp kết quả kiểm tốn và trình bày kết quả kiểm tốn cũng như các bằng chứng KTV thu thập được trên Tổng hợp kết quả kiểm toán. Ý kiến kiểm tốn của phần hành này sẽ góp phần tạo nên ý kiến kiểm tốn cho tồn bộ báo cáo tài chính. Các bút tốn điều chỉnh do
kiểm toán viên đưa ra sẽ được tổng hợp trên bảng Tổng hợp bút toán điều chỉnh cho tồn bộ báo cáo tài chính, ngồi ra nếu kiểm tốn viên thực hiện phần hành này đưa ra ý kiến ngoại trừ hay khơng chấp nhận một bộ phận nào đó của thơng tin tình bày trên khoản mục thì báo cáo kiểm tốn về báo cáo tài chính của khách hàng cũng sẽ bao gồm những nội dung trên, từ đó ảnh hưởng đến loại báo cáo kiểm toán cũng như nội dung báo cáo kiểm toán được đưa ra.
Đối với khoản mục PTNB của khách hàng ABC, KTV đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần.
Bảng 2.3. Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục PTNB
CHI NHÁNH MIỀN TRUNG
Họ tên Ngày TH
Tên khách hàng: Công ty CP ABC Người thực hiện NAC 02/03/2016
Kỳ kế toán 12/31/2015 Người soát xét 1 DVV 03/03/2016
Tài khoản: PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Người sốt xét 2 NDT 04/03/2016
TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTNBCông việc đã tiến hành: Công việc đã tiến hành:
Công việc thực hiện đối với phần hành: Khoản mục phải trả người bán, KTV đã tiến hành các thủ tục trong chương trình kiểm tốn: khảo sát kiểm sốt, các thủ tục kiểm tra chi tiết theo các cơ sở dẫn liệu: tính có thật, tính tốn và đánh giá, sự phân loại hạch tốn, tính đúng kỳ, tính cộng dồn.
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị:
Khơng có sự kiến phát sinh nào ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC
Qua quá trình kiểm tra đánh giá trưởng nhóm kiểm tốn thấy rằng KTV thực hiện đã tuân thủ đầy đủ các yêu cầu đặt ra, bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và thích hợp để đưa ra kết luận kiểm toán về khoản mục phải trả người bán của khách hàng ABC là trung thực hợp lý.
Bảng 2.4. Kết luận của KTV về khoản mục PTNB
Họ tên Ngày TH
Tên khách hàng: Công ty CP ABC Người thực hiện NAC 02/03/2016
Kỳ kế toán 12/31/2015 Người soát xét 1 DVV 03/03/2016
Tài khoản: PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Người soát xét 2 NDT 04/03/2016
Kết luận của KTV về khoản mục PTNB 1. Công việc đã thực hiện
Công việc thực hiện đối với khoản mục PTNB đã tiến hành theo chương trình kiểm tốn (Tham chiếu E230).