phải trả đã ghi nhận tại ngày kết thúc kỳ kế toán;
- Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng/thanh toán sau ….. ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán;
- Kiểm tra các chứng từ gốc, so sánh ngày phát sinh nghiệp vụ với ngày ghi nhận trên sổ sách để đảm bảo tính đúng kỳ.
9. Kiểm tra các nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đồng, biên bản thỏa thuận, biên bản đối chiếu và chuyển nợ giữa các bên.
10. Đối với các nhà cung cấp là bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phêduyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch…
11. Đối với các giao dịch và số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷgiá quy đổi, xác định và hạch toán chênh lệch tỷ giá đã thực hiện/chưa thực giá quy đổi, xác định và hạch toán chênh lệch tỷ giá đã thực hiện/chưa thực hiện đối với các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.
12. Kiểm tra việc phân loại và trình bày các khoản phải trả nhà cung cấp trênBCTC. BCTC.
IV. Thủ tục kiểm toán khác
[Lưu ý: (1) Thủ tục tùy chọn căn cứ vào đặc điểm khách hàng, thực tế cuộc kiểm toán và các phát hiện của KTV].
D. KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm tốn trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm tốn đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau: ............................................................................................................................................................... ....... ....... ................................................................................................................................................................ ...... ....... ................................................................................................................................................................ ...... .......
Chữ ký của người thực hiện:__________________
Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có):
............................................................................................................................................................ ................. .......
............................................................................................................................................................ ................. .......
...........................................................................................................................................................
Phụ lục 2.1. Hợp đồng kiểm tốn
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
-----------------------------------
Số: 351 /2015/ KT- UHY ACA CNMT
Hà Nội, ngày 12 tháng 01 năm 2015
HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN
Về việc: kiểm tốn Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 của Công ty Cổ phần ABC
Căn cứ Bộ Luật Dân sự được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14 tháng 6 năm 2005
Căn cứ Bộ Luật Kiểm toán độc lập được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29 tháng 3 năm 2011;
Căn cứ vào Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán, ban hành kèm theo quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27/09/1999 của Bộ Tài chính;
Căn cứ vào thoả thuận được thống nhất giữa Công ty Cổ Phần ABC và Chi Nhánh Cơng ty
TNHH Kiểm tốn và Tư vấn UHY ACA- Chi nhánh Miền Trung về việc kiểm tốn Báo cáo tài
chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 của Công ty Cổ phần ABC Hợp đồng này đƯợc lập giữa:
BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC
Đại diện là : Ông Nguyễn Văn A
Chức vụ : Giám đốc
Điện thoại :
Fax :
Địa chỉ :
BÊN B: CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG CHI NHÁNH MIỀN TRUNG
Đại diện là : Ông Nguyễn Anh Dũng
Chức vụ : Giám đốc
Điện thoại : 0383.848810
Fax : 0383.560040
Địa chỉ : Phòng 1301, Chung cƯ tháp đơi dầu khí, số 7 đường Quang Trung, P. Quang Trung, TP Vinh, tỉnh Nghệ An.
Hai bên thống nhất hợp đồng với các điều khoản sau:
Điều 1 : Nội dung dịch vụ
Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2014 của Cơng ty Cổ phần ABC. Báo cáo tài chính được lập phù hợp với các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định khác về kế tốn hiện hành tại Việt Nam cho mục đích Báo cáo theo luật định.
Điều 2 : Luật định và Chuẩn mực
Dịch vụ kiểm toán được thực hiện phù hợp các quy định của Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH11 ngày 29/03/2011 của Quốc hội, các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các Chuẩn mực Kiểm tốn Quốc tế chưa có trong Hệ thống Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam. Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra, trên cơ sở chọn mẫu, các bằng chứng liên quan đến các số liệu và việc trình bày trên Báo cáo tài chính. Cuộc kiểm tốn cũng bao gồm việc xem xét các nguyên tắc kế tốn áp dụng và những ước tính quan trọng của Ban giám đốc cũng như đánh giá về việc trình bày các thơng tin trên Báo cáo tài chính.
Bên B sẽ lập kế hoạch và thực hiện cơng việc kiểm tốn để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng các Báo cáo tài chính của Cơng ty khơng có các sai sót trọng yếu do sai sót hoặc gian lận. Tuy nhiên, do bản chất và những hạn chế vốn có của kiểm tốn cũng nhƯ của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm sốt nội bộ, có những rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả năng của kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn trong việc phát hiện hết sai sót. Cuộc kiểm tốn khơng nhằm phát hiện các sai sót và gian lận khơng mang tính trọng yếu đối với Báo cáo tài chính cũng nhƯ khơng nhằm mục đích cung cấp một sự đảm bảo về hệ thống kiểm soát nội bộ hoặc phát hiện các vấn đề thiếu sót trong hệ thống kiểm soát nội bộ.
Điều 3 : Trách nhiệm của Bên A và Bên Trách nhiệm của Bên A
Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, tuân thủ các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam, các quy định khác về kế toán hiện hành tại Việt Nam. Theo đó, bên cạnh các trách nhiệm khác, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm (1) thiết lập và duy trì hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu đối với việc lập Báo cáo tài chính, (2) đảm bảo rằng Bên A tuân thủ theo các quy định hiện hành đối với mọi hoạt động của mình bao gồm việc lưu giữ và quản lý các chứng từ, sổ kế tốn, Báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan theo đúng quy định của Nhà nước, (3) phản ánh các nghiệp vụ phát sinh một cách đúng đắn vào sổ sách kế toán, (4) điều chỉnh Báo cáo tài chính trong trường hợp có sai sót trọng yếu, (5) thực hiện các ước tính kế tốn phù hợp, (6) bảo vệ tài sản, (7) đảm bảo tính đúng đắn của Báo cáo tài chính phù hợp với Chuẩn mực kế
toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định khác về kế toán hiện hành tại Việt Nam.
Cung cấp đầy đủ, kịp thời các thơng tin cần thiết có liên quan cho Bên B.
Cung cấp cho Bên B các Báo cáo tài chính của Cơng ty đã được ký và đóng dấu xác nhận. Bố trí nhân sự liên quan cùng làm việc với Bên B trong q trình kiểm tốn và bố trí nơi làm việc hợp lý.
Theo quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 580 đƯợc ban hành theo Quyết định số 219/2000/QĐ-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Cơng ty sẽ cung cấp Thư giải trình của Ban Giám đốc cho Bên B nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đốc của Cơng ty trong việc lập Báo cáo tài chính và khẳng định rằng ảnh hƯởng của từng sai sót và tổng các sai sót khơng được điều chỉnh do Bên B tổng hợp trong q trình kiểm tốn cho kỳ hiện tại và kỳ hoạt động trước là không trọng yếu đối với Báo cáo tài chính.
Thanh tốn đúng thời hạn và đầy đủ phí kiểm tốn theo thoả thuận tại Điều 5 Hợp đồng này.
3.3.1. Trách nhiệm của Bên B
Tuân thủ luật định và chuẩn mực đã nêu tại Điều 2
Lập và thông báo cho Bên A về nội dung và kế hoạch kiểm toán, thực hiện cuộc kiểm toán theo kế hoạch, tuân thủ nguyên tắc độc lập, khách quan và bảo mật số liệu.
Các thơng tin kiểm tốn được đảm bảo chỉ cung cấp cho Bên A chứ không cung cấp cho các cá nhân hoặc đơn vị nào khác khi chưa được sự chấp nhận bằng văn bản của bên A. Cử các kiểm tốn viên có năng lực và kinh nghiệm thực hiện kiểm toán.
Báo cáo Ban Giám đốc Bên A bất cứ sự gian lận hay hoạt động không hợp pháp hoặc những điểm yếu quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ được phát hiện trong cuộc kiểm toán;
Bên B phải đảm bảo cung cấp cho Bên A các Báo cáo kiểm toán như đã nêu tại điều 4.
Điều 4 : Báo cáo kiểm toán
Sau khi kết thúc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A 05 (năm) bộ Báo cáo kiểm tốn cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2014. Báo cáo kiểm tốn được lập phù hợp với các Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam.
Điều 5 :Phí dịch vụ và phương thức thanh tốn
1) Tổng mức phí cho các dịch vụ nêu tại điều 1 là: VNĐ
Mức phí nêu trên đã bao gồm thuế GTGT 10%.
2) Phương thức thanh toán
Sau khi ký hợp đồng. Trả lần 2: Phần còn lại:
Sau khi phát hành báo cáo chính thức và Bên A nhận được đầy đủ chứng từ gồm: 1. Hoá đơn GTGT
2. Tồn bộ số lượng báo cáo nhƯ Điều 4
Phí kiểm tốn sẽ được thanh toán bằng chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của Bên B bằng Đồng Việt Nam. Bên B có quyền tính lãi trả chậm theo lãi suất ngân hàng nếu Bên A khơng thanh tốn trong vòng 15 ngày kể từ ngày Bên B phát hành chứng từ yêu cầu thanh toán.
Điều 6 : Cam kết và các giới hạn
Hai bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản nêu trên. Trong trường hợp có khó khăn trong q trình thực hiện hợp đồng, cả hai bên phải kịp thời thông báo cho nhau để trao đổi, tìm giải pháp thích hợp.
Bất kỳ tranh chấp hoặc khiếu kiện phát sinh trong q trình thực hiện Hợp đồng mà các bên khơng giải quyết được bằng thương thảo, sẽ được giải quyết tại toà án kinh tế tại nơi ký kết hợp đồng.
Điều 7: Hiệu lực và thời hạn Hợp đồng
Hợp đồng này được lập thành 04 (bốn) bản, mỗi bên giữ 02 (hai) bản.
Bản Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký cho đến khi hai bên hồn thành hết nghĩa vụ của mình theo hợp đồng và khi đó hợp đồng sẽ tự động hết hiệu lực.
Đại diện Bên B Đại diện Bên A CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ
TƯ VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG
CÔNG TY CỔ PHẦNABC ABC
NGUYỄN ANH DŨNG Nguyễn Văn A
Phụ lục 2.2. Kế hoạch kiểm toán
Vinh, ngày tháng năm 2015
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Kính gửi : BAN GIÁM ĐỐC
PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN
CƠNG TY…………..
Thực hiện hợp đồng kiểm tốn Báo cáo tài chính năm 2015 được ký kết giữa Cơng ty CP A và Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn UHY ACA- Chi nhánh Miền Trung, chúng tôi xin được gửi tới Quý Công ty dự kiến kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài chính năm 2015 như sau:
1. Kế hoạch về thời gian
Nội dung công việc Thời gian Địa điểm
- Họp triển khai kiểm toán Tại đơn vị
- Thu thập tài liệu liên quan đến tình hình tài chính năm 2015 để phục vụ cho cơng tác kiểm tốn
Tại đơn vị
- Thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính năm 2015 Tại đơn vị