II/ Kiểm tra phân loạ
2. Cácvấn đề phát sinh và kiến nghị
2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế
Có nhiều nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trong quy trình kiểm tốn BCTC nói chung, qui trình kiểm tốn khoản mục PTNB tại Cơng ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung nói riêng. Việc xác định nguyên nhân của những hạn chế giúp tìm ra những định hướng, giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung và quy trình kiểm tốn PTNB nói riêng.
Về đặc thù của nghề kiểm toán: Do đặc điểm của lĩnh vực kiểm tốn
mang tính thời vụ cao, cao điểm nhất là vào tháng 1 đến cuối tháng 4 hàng năm. Vào mùa kiểm tốn, do lƯợng cơng việc khá lớn mà nguồn nhân lực có hạn nên thƯờng xảy ra hiện tƯợng thiếu KTV hoặc phải làm thêm ngoài giờ.
Về quy định pháp lý: Hệ thống pháp lý của kiểm tốn độc lập tại Việt
Nam cịn khá non trẻ. Hệ thống các chuẩn mực kiểm toán được ban hành ở Việt Nam đang trong q trình hồn thiện nên khi áp dụng chuẩn mực và các quy định khác về kiểm tốn cịn có sự lúng túng trong việc áp dụng. Các văn bản liên quan đến kế tốn, kiểm tốn, thuế thường xun thay đổi cũng gây khó khăn cho việc cập nhật kiến thức đối với KTV nhằm thực hiện kiểm toán và tư vấn cho khách hàng, đặc biệt là những KTV trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm..
Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam chưa có một hệ thống nhằm lượng hóa việc xác định mức độ trọng yếu cũng như phân bổ mức độ trọng yếu cho các khoản mục. Việc đánh giá mức độ trọng yếu cho toàn bộ BCTC hiện nay của UHY ACA – Chi nhánh Miền Trung đang được xây dựng theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế, nhưng cũng khơng tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục. Điều này gây khó khăn cho việc đánh giá ảnh hưởng của các sai phạm đến BCTC.
Về phía cơng ty kiểm tốn: Sự cạnh tranh của ngành, các công ty kiểm
toán ngày càng nhiều nên cơng ty phải hồn thành việc kiểm toán trong thời gian ngắn với mức phí thấp, từ đó nhiều thủ tục kiểm tốn được đơn giản hóa, các thủ tục khảo sát KSNB không thực hiện đầy đủ, về kiểm tra chi tiết, một số khoản mục chỉ đƯợc thực hiện với quy mô chọn mẫu, dẫn đến có khả năng mẫu chọn khơng đại diện được cho
tổng thể. Cũng do thời gian kiểm toán bị giới hạn nên KTV khơng có thời gian để thu thập các thông tin ngành để so sánh với số liệu của đơn vị.
Về phía khách hàng: Khách hàng đôi khi không cung cấp đầy đủ các bằng
chứng kiểm toán một cách đầy đủ, kịp thời do điều kiện lưu trữ không khoa học, do chưa hồn thiện các chứng từ trong năm tài chính hoặc muốn che giấu sai phạm dẫn đến chậm tiến độ công việc của KTV.
Về phía cơ sở đào tạo: Các trợ lý kiểm toán chưa được đào tạo thực tế,
chưa chủ động nghiên cứu chương trình kiểm tốn mẫu cũng như cập nhật các văn bản pháp luật khiến cho việc đi vào kiểm tốn thực tế gặp nhiều khó khăn.
Kết luận chương 2:
Chương 2 của luận văn đã khái quát một số thông tin về Công ty TNHH Kiểm toán và TƯ vấn UHY ACA – Chi nhánh Miền Trung và mơ tả thực trạng quy trình kiểm tốn chung trong kiểm tốn BCTC và qui trình kiểm toán khoản mục PTNB do công ty CP ABC do UHY ACA – Chi nhánhMiền Trung thực hiện. Từ đó, rút ra được những nhận xét, đánh giá về những mặt ưu điểm, hạn chế qua đấy làm tiền đề để đưa ra được các giải pháp hoàn thiện trong chương 3 của luận văn.
Chương 3