Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ bao gồm các khoản trả tiền lãi vay ngân hàng.
TK sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính
Căn cứ vào chứng từ gốc (giấy báo nợ của ngân hàng), kế toán ghi nhận vào phần mềm kế toán,phần mềm tự động chuyển dữ liệu vào sổ Nhật ký chứng từ, sổ cái TK 635. Để xem được mẫu sổ liên quan, kế toán chọn biểu tượng Báo cáo trên thanh công cụ, lựa chọn thư mục sổ kế toán rồi lựa chọn mẫu sổ kế toán muốn xem.
*Quy trình nhập liệu
-Từ màn hình chính chọn Kế tốn chi tiết => chọn Kế toán tiền vốn đồng Việt => nhấn chọn Báo nợ
- Nhấn nút Nhập trên màn hình rồi bắt đầu khai báo các thơng tin cần thiết trên màn hình nhập liệu
- Sau khi nhập dữ liệu xong nhấn nút Lưu để lưu dữ liệu.
2.3.6.2.Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
* Doanh thu hoạt động tài chính của Chi nhánh bao gồm các khoản: tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng.
* Chứng từ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính gồm có: giấy báo có của ngân hàng.
Ví dụ minh họa số 4: Ngày 31/12/2014 nhận được giấy báo có của NH
Nơng nghiệp và PTNT(Biểu số 2.17), ngân hàng trả lãi tiền gửi tháng 12/2014
Biểu số 2.17
Ngân hàng NN & PTNT Việt Nam Chi nhánh Thanh Hóa
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Số: BC 256 Đơn vị chuyển tiền: Ngân hàng NN & PTNT Việt Nam
Địa chỉ: chi nhánh Thanh Hóa Số tài khoản: 2607201003978
Nội dung: Trả lãi tiền gửi tháng 12/2014 Số tiền: 124.562 đồng
Bằng chữ: Một trăm hai mươi tư nghìn năm trăm sáu mươi hai đồng./.
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kiểm soát viên Giao dịch viên Kế toán trưởng
*TK sử dụng: TK 515 *Quy trình kế tốn
Căn cứ vào chứng từ gốc (giấy báo có của ngân hàng), kế toán ghi nhận vào phần mềm kế toán,phần mềm tự động chuyển dữ liệu vào sổ Nhật ký chứng từ, sổ cái TK 515.Để xem được mẫu sổ liên quan, kế tốn chọn biểu tượng Báo cáo trên thanh cơng cụ, lựa chọn thư mục sổ kế toán rồi lựa chọn mẫu sổ kế tốn muốn xem.
-Quy trình nhập liệu:
+Từ màn hình chính chọn Kế toán chi tiết => chọn Kế toán tiền vốn đồng
Việt => nhấn chọn Báo có
+Nhấn nút Nhập trên màn hình rồi bắt đầu khai báo các thơng tin cần thiết trên màn hình nhập liệu
Kết thúc máy sẽ kết chuyển số liệu vào vào các sổ liên quan như sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái TK515(Biểu số 2.18) , nhật ký chứng từ số 8)
Ảnh minh họa phần mềm
Biểu số 2.18: Sổ cái tài khoản 515
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515
Từ ngày 01/01/2014 Đến ngày 31/12/2014
Số dư đầu năm
Nợ Có - TK đối ứng Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 11 Tháng 12 1121 … … … … 124.562 911 … … … … 124.562 Cộng PS Nợ … … … … 124.562 Cộng PS Có … … … … 124.562 Dư nợ cuối tháng Dư có cuối tháng - Ngày 31,tháng 12, năm 2014
2.3.7.Kế tốn chi phí và thu nhập khác
*Nội dung:
- Chi phí khác trong cơng ty bao gồm:
+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
+ Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán + Phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
+ Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế + Các khoản chi phí bất thường khác
-Thu nhập khác trong công ty bao gồm:
+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
+ Tiền phạt thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế
+ Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
+ Thu nhập quà biếu, quà tặng, bằng tiền, hiện vật của các cá nhân, tổ chức tặng doanh nghiệp
+ Các khoản thu nhập bất thường khác
*Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi (Giấy báo Nợ), Phiếu thu ( Giấy
báo Có) , Biên bản thanh lý TSCĐ,… *Tài khoản kế toán sử dụng: TK 811, TK 711
*Sổ sách kế toán sử dụng:
- Nhật ký chứng từ - Sổ cái TK 811, Sổ cái TK 711 -Các sổ chi tiết liên quan
*Quy trình nhập liệu:
-Từ màn hình chính chọn Kế tốn chi tiết => chọn Các nghiệp vụ khác đồng Việt => chọn Kế toán khác
-Nhấn nút Nhập trên màn hình rồi bắt đầu khai báo các thơng tin cần thiết trên màn hình nhập liệu
- Sau khi nhập dữ liệu xong nhấn nút Lưu để lưu dữ liệu.
Sau khi hoàn tất nhập liệu phần mềm tự động chuyển dữ liệu vào sổ Nhật ký chứng từ, sổ cái các tài khoản liên quan.
2.3.8.Kế toán xác định kết quả kinh doanh
*Tài khoản sử dụng chủ yếu:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối, có 2 tài khoản cấp 2: TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay TK 821 – Chi phí thuế TNDN, có 2 tài khoản cấp 2: TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại
*Sổ kế toán sử dụng:
Sổ cái TK 911, TK 821, TK 421
*Quy trình kế tốn:
Cuối quý, kế toán tổng hợp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp và phản ánh vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Sau khi hạch tốn đầy đủ được doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, CPHĐTC, DTHĐTC, chi phí và doanh thu khác, chi phí thuế TNDN, kế tốn tổng hợp tiến hành xác định kết quả kinh doanh.
-Để kết chuyển các khoản chi phí :Từ giao diện phần mềm ACsoft Kế tốn tổng hợp=> chọn Xác định kết quả HĐKD=> xuất hiện hộp thoại,kế tốn kích chọn chi phí cần kết chuyển trong mục I-Kết chuyển,phân bổ chi phí =>nhấn Xác nhận
-Để xác định kết quả:Từ giao diện phần mềm ACsoft Kế toán tổng hợp=> chọn Xác định kết quả HĐKD=> xuất hiện hộp thoại,kế tốn kích chọn trong mục II- Xác định kết quả, lãi lỗ=>nhấn Xác nhận
Sau khi hoàn tất nhất Kết thúc
Ảnh màn hình phần mềm
Sau khi nhập xong dữ liệu kế toán, các dữ liệu tự động chuyển vào sổ Nhật ký chứng từ,các sổ cái tài khoản liên quan: Sổ cái Tk911(Biểu số 2.20), Nhật ký chứng từ số 8( Biểu số 2.19)
Cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu để lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Biểu số 2.19: Sổ nhật kí chứng từ số 8 Nhật ký chứng từ số 8 Tháng 12 năm 2014 TK Có TK Nợ TK TK131 TK1561 TK511 TK632 … TK911 Tổng cộng
1111 Tiền Việt Nam 731.649.008 …
1121 Tiền gửi ngân hàng
VNĐ 22.410.720.706 …
131 Phải thu của khách 13.987.841.008 13.987.841.008
331 Phải trả cho người
bán 5.233.940.950 511 Doanh thu bán hàng 13.987.841.008 13.987.841.008 632 Giá vốn hàng bán 12.020.800.896 12.020.800.896 … … … 911 Kết quả HĐKD 12.020.800.896 … … Cộng 28.376.310.644 12.020.800.896 13.987.841.008 12.020.800.896 … … Ngày 31,tháng 12, năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám Đốc
Biểu số 2.20: Sổ cái tài khoản 911
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Từ ngày 01/01/2014 Đến ngày 31/12/2014
Số dư đầu năm
Nợ Có - TK đối ứng Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 11 Tháng 12 5111 13.987.841.008 632 12.020.800.896 641 398.024.786 642 67.771.931 515 124.562 … … … … … 421 Cộng PS Nợ … … … … 14.003.765.970 Cộng PS Có … … … … 14.003.765.970 Dư nợ cuối tháng Dư có cuối tháng - Ngày 31,tháng 12, năm 2014
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH AN PHÚ
3.1. NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁNHÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH AN PHÚ
Kể từ khi được hình thành cơng ty TNHH AN PHÚ đã liên tục phấn đấu vượt qua mọi khó khăn để từng bước khẳng định mình. Quy mô của công ty không ngừng được mở rộng. Đi đơi với nó là trình độ quản lý ngày càng hồn thiện và nâng cao, đảm bảo thích nghi với cơ chế thị trường nhất là trong xu thế tồn cầu hố hiện nay. Là một cơng cụ hữu hiệu phục vụ quản lý trong doanh nghiệp, bộ máy kế tốn của cơng ty đòi hỏi phải được tổ chức khoa học, hợp lý và nó cũng khơng ngừng được hồn thiện cho phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
Sau một thời gian thực tập tại Công ty, em nhận thấy bộ máy kế tốn của cơng ty về cơ bản đáp ứng nhu cầu hạch toán mà nhà nước ban hành và phù hợp với điều kiện thực tế tại cơng ty. Phản ánh và giám đốc tình hình vật tư, lao động, tiền vốn, thu nhập. Xác định chính xác doanh thu bán hàng, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác liên quan là cơ sở xác định đúng kết quả bán hàng và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước.
Cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn bán hàng và kết quả kinh doanh nói riêng được thực hiện tương đối chặt chẽ trong việc mở và cài đặt sẵn các bảng kế toán, sổ kế tốn vào phần mềm kế tốn ACsoft mà cơng ty đang sử dụng phản ánh các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính đầy đủ và trung thực.
Song bên cạnh những kết quả đạt được thì thực tế vẫn cịn một số hạn chế nhất định nếu cơng ty nghiên cứu để hồn thiện thì cơng tác kế toán sẽ đạt được hiệu quả hơn nữa.
3.1.1 Những ưu điểm cơ bản
*Về bộ máy kế toán: Phịng kế tốn với từng nhân viên được phân công
từng phần hành tương đối rõ ràng, đòi hỏi mỗi kế tốn viên phải có trách nhiệm cao hơn trong cơng việc của mình, từ đó tạo hiệu quả cao trong cơng tác kế tốn
*Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ là
phù hợp với quy mô tổ chức của công ty. Mặt khác, công ty đã sử dụng phần mềm kế tốn để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn, giúp việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kịp thời, nhanh chóng; các cơng việc tính tốn, ghi sổ, lập báo cáo trở nên đơn giản hơn.
*Về hệ thống chứng từ kế tốn: Cơng tác lập chứng từ và luân chuyển
chứng từ giữa bộ phận kinh doanh và Phịng Tài chính - kế tốn hợp lý, nhanh chóng. Các chứng từ đều được ghi đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế theo đúng thời gian, đúng với chế độ tài chính quy định, điều này rất quan trọng trong cơng tác kiểm tra đối chiếu giữa số liệu thực tế với số liệu trên sổ kế toán.
*Về hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản
phù hợp với chế độ kế toán theo quyết dịnh 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC. Hệ thống tài khoản được chi tiết hoá đến từng đối tượng, vụ việc cụ thể, tạo điều kiện rất lớn trong việc kiểm soát , tập hợp từng loại chi phí, doanh thu của Cơng ty.
*Về hệ thống sổ sách và báo cáo: Hệ thống sổ sách và báo cáo của công
ty khá đầy đủ, mẫu sổ, báo cáo theo đúng quy định và phù hợp với chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng.
* Về phương pháp hạch toán: Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xuyên là hoàn toàn hợp lý để phản ánh, theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động hàng tồn kho trên các tài khoản kế tốn.
3.1.2.Những hạn chế cần hồn thiện
Bên cạnh những ưu điểm kế tốn bán hàng và xác dịnh kết quả cịn tồn tại những hạn chế sau:
*Thứ nhất,Công ty chưa tổ chức kế tốn chi tiết cho từng nhóm hàng, mặt hàng. Thêm vào đó, cơng ty khơng tổ chức hạch tốn phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng nhóm hàng, mặt hàng do dó cũng sẽ khơng xác định được mặt hàng nào mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty.
*Thứ hai, Cũng giống như các công ty khác, để giành được thị phần Công
ty TNHH An Phú cũng giành những ưu đãi cho khách hàng thơng qua chính sách bán chịu điều này là cần thiết trong điều kiện hiện nay. Tuy nhiên nó cũng mang lại nhiều rủi ro cho cơng ty như khả năng không thu hồi được nợ, không đảm bảo khả năng thanh tốn, chịu chi phí lãi vay cao vì tiền vốn quay vòng chậm…Để giảm thiểu những rủi ro trên cơng ty có thể thực hiện thơng qua lập dự phịng phải thu khó địi đối với đối tượng khách hàng nợ lâu ngày. Tuy nhiên, công ty lại khơng tổ chức trích lập khoản dự phịng này.
Thêm vào đó, cơng ty chưa áp dụng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, một phương pháp thể hiện nguyên tắc thận trọng của kế toán. Việc khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho có thể mang lại những rủi ro cho cơng ty khi có sự biến động đột ngột về giá cả hay do những thay đổi bất thường về nhu cầu thị trường. Vì những lý do đó theo em lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho là rất cần thiết .
*Thứ ba, hiện nay,cơng ty chưa áp dụng chính sách chiết khấu thương mại đối với các khách hàng mua với số lượng lớn nhằm kích thích tiêu thụ cũng như cơng ty lại chưa áp dụng chính sách chiết khấu thanh tốn đối với những khách hàng thanh toán trước hạn nhằm kích thích khách hàng trả tiền sớm hơn làm tăng vịng quay vốn, giúp tăng lợi nhuận.
*Thứ tư, phương diện tư vấn tài chính cho nhà quản trị chưa được tốt.
Các khoản chi phí của doanh nghiệp chưa được chia ra thành chi phí cố định và chi phí biến đổi. Vì vậy, kế tốn chưa tính và đưa ra được báo cáo kết quả kinh doanh dạng lãi trên biến phí điều này ảnh hưởng rất lớn trong việc đưa ra quyết định trong kế toán quản trị.
3.2. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH AN PHÚ
Ngày nay các hoạt động sản xuất kinh doanh không ngừng phát triển kéo theo sự đổi mới về hoạt động và cơ chế quản lý linh tế. Mục tiêu hướng tới của các doanh nghiệp là làm thế nào để đạt được lợi nhuận tối đa, có thể đứng vững trên thị trường. Để đạt được điều đó địi hỏi cơng ty phải có những giải pháp quan trọng đối với công tác bán hàng.
Với những kiến thức đã được học ở trường, cùng với thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế tại cơng ty, em xin mạnh dạn bày tỏ một số ý kiến cá nhân hy vọng sẽ có ít nhiều đóng góp nhằm nâng cao chất lượng kế toán đặc biệt là kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
*Thứ nhất, về tổ chức kế tốn chi tiết cho từng nhóm hàng
-TK 511, 632 nên mở chi tiết cho từng loại hàng hóa hoặc từng nhóm hàng hóa.
Vì mục đích chính của cơng ty hướng tới là tối đa hóa lợi nhuận, khi doanh thu bán hàng được mở chi tiết cho cho từng loại hàng hóa sẽ biết được mặt hàng nào tiêu thụ tốt đem lại nhiều doanh thu cho công ty. Công ty cũng nên mở sổ chi tiết bán hàng, chi tiết cho từng loại hàng hóa hoặc nhóm hàng theo mẫu sau:
Biểu số 3.1: Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết bán hàng Tháng … Năm … Tên hàng ( nhóm hàng ) Đơn vị tính : Đồng Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Doanh thu
Thuế GTGT
Các khoản giảm trừ
Số Ngày SL ĐG TT Chiếtkhấu Hàngtrả lại Giảm
giá Tháng .../… …….. … … … … … … Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Ngày…, tháng…, năm… Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
*Thứ hai, phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
cho từng mặt hàng.
Hàng hóa cơng ty kinh doanh gồm nhiều chủng loại, mỗi loại lại mang lại mức lợi nhuận khác nhau. Một trong những biện pháp tăng lợi nhuận là