SỐ : 02/ HĐKG
2.2.4.3. Kế toỏn chiphớ sử dụng mỏy thi cụng
Với đặc thự của Cụng ty là hoạt động trong lĩnh vực xõy lắp, mỏy thi cụng sử dụng trong ngành cú giỏ trị khỏ lớn, chi phớ mua rất tốn kộm, chủng loại đa dạng, lại cồng kềnh, mặt khỏc cỏc cụng trỡnh mà Cụng ty thi cụng lại mnằm rải rỏc ở nhiều nơi nờn nếu phải di chuyển mỏy từ nơi này sang nơi khỏc thỡ khỏ bất tiện, tốn kộm chi phớ mà hiệu quả khụng cao. Chớnh vỡ vậy, Cụng ty đó khụng tiến hành tổ chức đội mỏy thi cụng riờng, và cũng là để chủ động trong thi cụng, khụng mất thời gian chờ đợi vận chuyển, khi cú nhu cầu sử dụng mỏy cho từng cụng trỡnh, Cụng ty sẽ tự tiến hành thuờ mỏy thi cụng. Mỏy thuờ ngoài thường là mỏy lắp dựng, mỏy nộn, mỏy trộn bờ tụng, mỏy phỏt điện. Cụng ty thường sẽ tiến hành thuờ mỏy theo phương thức thuờ trọn gúi, tức là bao gồm cả chi phớ sử dụng mỏy và chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy. Do vậy, chi phớ mỏy thi cụng tại Cụng ty là khoản mục chiếm tỉ trọng khỏ lớn trong tổng chi phớ của cỏc cụng trỡnh và bao gồm cỏc yếu tố như chi phớ thuờ mỏy thi cụng, chi phớ nhiờn liệu chạy mỏy.
Khi phỏt sinh nhu cầu sử dụng mỏy thi cụng phục vụ cụng trỡnh, đội trưởng sẽ bỏo cỏo với Giỏm đốc Cụng ty xin mỏy thi cụng của Cụng ty. Căn cứ vào địa điểm xõy dựng, nhu cầu thực tế, chi phớ dự toỏn thi cụng, Giỏm đốc Cụng ty sẽ quyết định là điều chuyển mỏy ti cụng đến cụng trỡnh hay đi thuờ. Thường thỡ trong hợp đồng đó quy định rừ nội dung, khối lượng cụng việc, đơn giỏ của mỗi giờ thuờ mỏy hoặc giỏ trọn gúi của cả hợp đồng thuờ. Bờn Cụng ty sẽ cử cỏn bộ kĩ thuật chịu trỏch nhiệm theo dừi hoạt động của mỏy trờn nhật trỡnh sử dụng mỏy thi cụng. Khi cụng việc hoàn thành, đội trưởng và nhõn viờn kĩ thuật sẽ kiểm tra khối lượng cụng việc đượcthực hiện, lập biờn bản nghiờm thu và bàn giao khối lượng hoàn thành,
sau đú sẽ tiến hành thanh toỏn, yờu cầu xuất hoỏ đơn GTGT nếu cú và lập biờn bản thanh lý hợp đồng.
Để kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, kế toỏn Cụng ty sử dụng tài khoản 623- chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nhưng khụng được mở chi tiết thành cỏc tiểu khoản. Kết cấu của tài khoản này là:
Bờn Nợ : Tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Bờn Cú : Kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cho cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào thỡ sẽ được tớnh trực tiếp vào chi phớ của cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đú.
Tại cụng trỡnh nhà mỏy chố Yờn Bỏi, khi phỏt sinh nhu cầu sử dụng mỏy thi cụng, đội trưởng cụng trỡnh chịu trỏch nhiệm và tiến hành thuờ mỏy.
Biểu 14: hợp đồngthuờ mỏy thi cụng
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
HỢP ĐỒNG THUấ MÁY THI CễNG Hụm nay là ngày 10 thỏng 04 năm 2011, chỳng tụi gồm
Một bờn là ụng : Lờ Văn Tuấn, Chức vụ : đội trưởng ( Bờn A) Đại diện cho Cụng ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xõy dựng Hưng Thịnh Địa chỉ : Mỹ Đỡnh – Từ Liờm – Hà Nội
Một bờn là ụng : Ngụ Viết Văn ( Bờn B)
Địa diện cho Cụng ty TNHH một thỏnh viờn Toàn Thắng. Địa chỉ: Huyện Yờn Bỡnh – Tỉnh Yờn Bỏi
Hai bờn đó bàn bạc thảo luận và thốngnhất kớ hợp đồng dịch vụ khoỏn việc với cỏc điều khoản sau:
Điều 1: Bờn B đồng ý nhận dịch vụ khoỏn việc với bờn A cụ thể Nội dung cụng
việc
Đơn vị tớnh Khối lượng ( giờ mỏy) Đơn giỏ ( đồng) Thành tiền Thuờ mỏy phỏt điện phục vụ thi cụng Giờ 10 550.000 5.500.000 Thuế 10% 550.000
Số tiền( Viết bằng chữ): Sỏu triệu khụng trăm năm mươi nghỡn đồng chẵn Địa điểm thực hiện cụng việc:nhà mỏy chố - Huyện Yờn Bỡnh
Thời gian thực hiện: từ ngày 10 thỏng 04 đến ngày 14 thỏng 04 năm 2011 Điều 2 : trỏch nhiệm mỗi bờn
Đại diện bờn A Đại diện bờn B ( Kớ, họ tờn) ( kớ , họ tờn)
Sau đú đội trưởng sẽ tập hợp hoỏ đơn và cỏc chứng từ, giấy tờ cú liờn quan nộp cho phũng kế toỏn Cụng ty và kế toỏn Cụng ty tiến hành hạch toỏn:
Cụng ty cổ phần Tư vấn đầu tư và xõy dựng Hưng Thịnh
Sổ chi tiết
Từ ngày 01/04/2011đến ngày 30/04/2011 Tài khoản 623- Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Cụng trỡnh: nhà mỏy chố Yờn Bỏi
Dư nợ đầu kỳ:
Phỏt sinh nợ: 65.927.315 Phỏt sinh cú: 65.927.315 Dư nợ cuối kỳ:
ĐVT: VNĐ
NGÀY SỐ HIỆU DIỄN GIẢI TKĐƯ PS NỢ PS Cể
10/04 MTC02-01 TT tiền thuờ mỏy phỏt điện 111 5.500.000
10/04 MTC02-02 TT tiền thuờ xe VC mỏy phỏt điện 111 1.200.000
13/04 MTC02-03 TT chứng từ dầu MTC 111 6.333.727
… …. … … …
30/04 MTC02-08 TT chi phớ thuờ MTC 112 24.818.100
30/04 MTC02-09 KC chi phớ sử dụng MTC vào giỏ thành 111 65.927.315
Ngày 30 Thỏng 04năm2011
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng kế toỏn ghi sổ
Cụng ty cổ phần Tư vấn đầu tư và xõy dựng Hưng Thịnh
Sổ cỏi
Từ ngày: 01/04/2011đến ngày 30/04/2011 Tài khoản:623- Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Dư nợ đầu kỳ:
Phỏt sinh nợ: 82.125.673 Phỏt sinh cú: 82.125.673 Dư nợ cuối kỳ:
ĐVT:VNĐ
NGÀY SỐ HIỆU MÃ SỐ CễNG TRèNH DIỄN GIẢI TKĐƯ PS NỢ PS Cể
10/04 MTC02-01 02:nhà mỏy chố Yb TT tiền thuờ mỏy phỏt điện 111 5.500.000 10/04 MTC02-02 02 nhà mỏy chố Yb TT tiền thuờ xe VC mỏy phỏt điện 111 1.200.000
13/04 MTC02-03 02 nhà mỏy chố Yb TT tiền thuờ mỏy ộp cọc 111 4.200.000
… …. …. …. … …. ….
30/04 MTC02-08 02 nhà mỏy chố Yb TT chi phớ MTC 111 24.818.100
30/04 MTC02-09 02 nhà mỏy chố Yb KC chi phớ MTC vào giỏ thành 154 65.927.315
… … … …. … … …
Tổng 82.125.673 82.125.673
Ngày30 Thỏng04năm2011
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng kế toỏn ghi sổ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)