SỐ : 02/ HĐKG
2.2.5. Tổng hợp chiphớ sản xuất, kiểm kờ và đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
Sau khi kế toỏn đó tập hợp chi phớ theo từng khoản mục phỏt sinh thỡ chi phớ sản xuất sẽ được tập hợp theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh vào cuối quý hoặc cuối năm để tớnh giỏ thành sản phẩm. Để tổng hợp chi phớ sản xuất, kế toỏn sử dụng tài khoản 154. Tài khoản này cũng đựoc mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và cú kết cấu như sau:
Bờn Nợ : Tập hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỡ Bờn Cú : Kết chuyển giỏ thành sản phẩm.
Khi cụng trỡnh hoàn thành bàn giao hoặc vào cuối kỡ, kế toỏn sẽ cộng luỹ kế số phỏt sinh nợ trờn cỏc tài khoản tập hợp chi phớ 621, 622, 623, 627 của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh rồi kết chuyển chi phớ sang tài khoản 154. kế toỏn sẽ lập cỏc phiếu kế toỏn rồi tiến hành vào sổ chi tiết, sổ cỏi cho tài khoản 154.
Cụng ty cổ phần Tư vấn đầu tư và xõy dựng Hưng Thịnh
Sổ chi tiết
Từ ngày 01/04/2011đến ngày 30/04/2011
Tài khoản 154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Cụng trỡnh: nhà mỏy chố Yờn Bỏi
Dư nợ đầu kỳ:0
Phỏt sinh nợ: 1.124.310.122 Phỏt sinh cú: 1.124.310.122 Dư nợ cuối kỳ:0
ĐVT:VNĐ
NGÀY SỐ HIấỤ DIỄN GIẢI TKĐƯ PS NỢ PS Cể
30/04 56-VT KC chi phớ NVL vaũ giỏ thành 621 731.668.710
30/04 NV12-03 KC chi phớ nhõn cụng vào giỏ thành 622 275.200.000
30/04 MTC02-09 KC chi phớ MTC vào giỏ thành 623 65.927.315
30/04 SX02-109 Kc chi phớ SCX vào giỏ thành 627 51.514.097
30/04 GT02 Giỏ thnàh cụng trỡnh hoàn thành, bàn giao 632 1.124.310.122
Ngày 30Thỏng04năm2011
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng kế toỏn ghi sổ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Cụng ty cổ phần Tư vấn đầu tư và xõy dựng Hưng Thịnh
Sổ cỏi
Từ ngày 01/04/2011 đến ngày 30/04/2011
Tài khoản 154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
Dư nợ đầu kỳ:122.450.674 Phỏt sinh nợ: 2.062.201.985 Phỏt sinh cú: 1.957.462.523 Dư nợ cuối kỳ: 217.190.136 ĐVT:VNĐ NGÀY SỐ HIỆU TấN CễNG TRèNH
DIỄN GIẢI TKĐƯ PS NỢ PS Cể
30/04 56-VT Nhà mỏy chố KC chi phớ NVL vaũ giỏ thành 621 731.668.710
57-VT Thủy điện TB KC chi phớ NVL vaũ giỏ thành 621 78.609.092
NV12-02 Nhà mỏy chố KC chi phớ nhõn cụng vào giỏ thành 622 275.200.000 NV12-03 Thủy điện TB KC chi phớ nhõn cụng vào giỏ thành 622 51.694.580 MTC02-09 Nhà mỏy chố KC chi phớ MTC vào giỏ thành 623 65.927.315
MTC03-11 Thủy điện TB KC chi phớ MTC vào giỏ thành 623 7.125.600
SX02-109 Nhà mỏy chố Kc chi phớ SCX vào giỏ thành 627 51.514.097
SX03-79 Thủy điện TB Kc chi phớ SCX vào giỏ thành 627 7.370.988
GT02 Nhà mỏy chố Giỏ thnàh cụng trỡnh hoàn thành, bàn giao 1.124.310.122
…….. ……… ……. .. …….. …… ……..
Ngày 30Thỏng04 năm2011
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng kế toỏn ghi sổ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Kế toỏn Cụng ty sẽ căn cứ vào cỏc khoản mục chi phớ phỏt sinh trờn cỏc sổ chi tiết và sổ cỏi tài khoản để lập Biểu tổng hợp chi phớ sản xuất thực tế chi từng cụng trỡnh.
Biểu 23: Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất thực tế.
Biểu 23 : bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung
Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất thực tế Cụng trỡnh: nhà mỏy chố Yờn Bỏi. STT Nội dung khoản mục chi phớ Số tiền
1 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp 731.668.710 2 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 275.200.000 3 Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng 65.927.315
4 Chi phớ sản xuất chung 51.514.097
Cộng 1.124.310.122
* Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỡ .
Xuất phỏt từ đặc điểm của sản phẩm xõy lắp là giỏ trị cụng trỡnh lớn , thời gian thi cụng dài, nờn đa số cỏc cụng trỡnh được thi cụng trong thời gian kộo dài trong nhiều niờn độ kế toỏn và tồn tại chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang. Do đú sản phẩm dang dở trong Cụng ty là rất phổ biến và việc xỏc định chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang rất quan trọng trong cụng tỏc tớnh giỏ thành sản phẩm. ở Cụng ty, việc xỏc định khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỡ được thực hiện vào cuối năm. Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỡ được xỏc định cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh như sau:
- Đối với cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh cũn dở dang đến ngày 31/12 và chưa cú quyết toỏn hoặc biờn bản xỏc nhận khối lượng hoàn thành thỡ:
Chi phớ SXKD Chi phớ SXKD dở Chi phớ SXKD phỏt dở dang cuối kỡ = dang đầu kỡ + sinh trong từng
từng CT, HMCT từng CT, HMCT cụng trỡnh, HMCT
nhận khối lượng xõy dựng cơ bản hoàn thành, mà cú doanh thu tạm tớnh nhỏ hơn chi phớ đó tập hợp được thỡ:
Chi phớ SXKD Chi phớ SXKD dở Chi phớ SXKD Doanh thu
dở dang cuối kỡ = dang đầu kỡ + phỏt sinh trong từng - từng từng CT, HMCT từng CT, HMCT cụng trỡnh, HMCT CT, HMCT
Sau khi bộ phận kĩ thuật của Cụng ty đỏnh giỏ và lập biờn bản kiểm kờ khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỡ, kế toỏn xớnghiệp sẽ tớnh ra giỏ dự toỏn của khối lượng dở dang trong cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh tương ứng.
Biểu 24: Bảng kờ chi phớ dở dang cuối kỡ
Biểu 24: bảng kờ chi phớ dở dang cuối kỡ
BẢNG Kấ CHI PHÍ DỞ DANG CUỐI Kè Cụng trỡnh nhà mỏy chố Yờn Bỏi
Năm 2011 ĐVT: triệu đồng
STT Khoản mục phớ Gớa trị dở dang
1 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp 90.491.070
2 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 37.163.680
3 Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng 11.036.370
4 Chi phớ sản xuất chung 9.474.452
Cộng 148.165.572