Bảng biểu số 2 .16 Sổ cái
1.4. Điểm khác nhau giữa hệ thống kế toán Việt Nam với hệ
với hệ thống kế toán Anh, Mỹ trong hạch toán vật liệu.
Hệ thống kế toán Việt Nam
Hệ thống kế toán Mỹ Hệ thống kế toán Anh
*Phơng pháp theo dõi HTK
HTK đợc theo dõi theo 2 phơng pháp:
- Kê khai thờng xuyên -Kiểm kê định kỳ *Phơng pháp định giá HTK Hàng tồn kho đựơc định giá theo một trong các phơng pháp sau: -Phơng pháp FIFO -Phơng pháp LIFO -Phơng pháp giá đơn vị bình qn -Phơng pháp trực tiếp -Phơng pháp giá hạch tốn *Phơng pháp theo dõi HTK HTK đợc theo dõi theo 3 hệ thống: -Hệ thống định kỳ -Hệ thống đơn hàng dịch vụ sử dụng ph- ơng pháp liên tục -Hệ thống kế tốn chi phí theo quá trình sản xuất *Phơng pháp định giá HTK HTK đợc định giá bằng một trong các phơng pháp sau: -Phơng pháp FIFO -Phơng pháp LIFO -Phơng pháp trung bình gia quyền -Phơng pháp đặc điểm riêng *Phơng pháp theo dõi HTK HTK cũng đợc theo dõi theo 2 phơng pháp:
- Phơng pháp theo dõi tồn kho định kỳ.
-Phơng pháp theo dõi tồn kho liên tục
*Phơng pháp định giá HTK HTK đợc định giá bằng một trong các phơng pháp sau: -Phơng pháp FIFO -Phơng pháp LIFO -Phơng pháp bình quân gia quyền
Hệ thống kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế *Lập dự phịng giảm giá hàng
tồn kho:
Nếu NVL chính dùng cho sản xuất có giá thị truờng có thể thấp hơn giá thực tế đang ghi sổ kế toán
TK159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng cho NVL tồn kho đuợc trích vào cuối niên độ kế tốn và truớc khi lập báo cáo tài chính
Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho:
Nếu NVL có giá thị truờng thấp hơn giá thực tế đang ghi sổ, DN cũng không đuợc lập dự phòng giảm giá vật t khi giá bán của các sản phẩm đợc sản xuất ra từ chúng không bị giảm giá trên thị trờng. NVLphải định giá thấp hơn giá trị và giá hàng có thể thực hiện đựơc.
Khoản dự phòng này cần phải lập ngay sau khi cấp quản lý thấy giá trị bị giảm
1.5. Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán trong cơng tác quản lý và hạch tốn NVL
Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp đợc ban hành đồng bộ cả chế độ chứng từ, sổ sách, tài khoản và báo cáo tài chính, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng thực tế. Để dễ làm, dễ hiểu, minh bạch, công khai, dễ kiểm tra, dễ kiểm sốt thì cần có hệ thống chứng từ chính xác và hệ thống sổ sách hạch tốn rõ ràng.Tuỳ theo từng hình thức sổ áp dụng mà chúng ta tổ chức sổ tổng hợp hạch toán NVL cho phù hợp và đúng chế độ quy định.
Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cái. Số liệu Nhật ký chung đợc dùng làm căn cứ để ghi vào sổ Cái.
Trình tự ghi sổ kế tốn của hình thức Nhật ký chung nh sau:
Sơ đồ 1.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn NVL Theo hình thức Nhật ký chung.
Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
1.5.2. Hình thức Nhật ký- Sổ cái.
Nhật ký – Sổ cái là sổ kế toán dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ tống hoá
Chứng từ gốc Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ Cái TK 152, 153
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối
theo nội dụng kinh tế. Số liệu ghi trên Nhật ký-Sổ cái dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc nh hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu báo nhập kho NVL… kế toán tiến hành ghi vào nhật ký sổ cái và sổ chi tiết NVL. Cuối tháng, tiến hành ghi vào bảng tổn hợp chi tiết NVL khoá sổ và đối chiếu giữa nhật ký sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đó.
Sơ đồ 1.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn NVL
Theo hình thức Nhật ký- Sổ cái.
Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 1.5.3. Hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Nhật ký- sổ cái Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Đặc trng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ là căn
cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
+ Ghi theo nội dung trên Sổ Cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc Bảng Tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ đợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải đợc kế tốn trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc phiếu nhập kho, xuất kho vật t, hoá đơn cớc vận chuyển, phiếu báo vật t… hoặc căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi sổ Cái TK 152.Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng, tính ra tổng số tiền phát sinh ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d của TK 152 trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái TK 152 ta lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu ta tiến hành lập báo cáo tài chính.
Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ Cái TK 152
Sơ đồ 1.8 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn NVL
ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
1.5.4. Hình thức Nhật ký chứng từ.
Nhật ký chứng từ là sổ kế tốn tổng hợp, dùng để phán ánh tồn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo vế Có của các tài khoản. Một nhật ký chứng từ có thể mở cho một tài khoản hoặc có thể cho một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau. Khi mở nhật ký chứng từ dùng chung cho nhiều tài khoản thì trên nhật ký chứng từ đó số phát sinh mỗi tài khoản đợc phản ánh riêng biệt ở một số dòng hoặc một số cột dành cho mỗi tài khoản. Trong mọi trờng hợp số phát sinh bên Có của mỗi tài khoản chỉ tập trung phản ánh trên một nhật ký sổ cái và từ nhật ký này ghi vào sổ cái một lần vào cuối tháng. Số phát sinh Nợ của mỗi tài khoản đợc phản ánh trên các nhật ký chứng từ khác nhau, ghi Có tài khoản có liên quan đối ứng Nợ với tài khoản này và cuối tháng đợc tập hợp vào sổ cái từ các nhật ký chứng từ đó. Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ dăng ký CTGS Bảng cân đối SPS Sổ chi tiết Sổ Cái TK 152, 153
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào các nhật ký chứng liên quan, sổ chi tiết TK 331…và bảng phân bổ số 2 dùng để phản ánh giá trị NVL xuất kho trong tháng theo giá thực tế và theo giá hạch toán và phân bổ giá trị NVL xuất dùng cho các đối tợng sử dụng hàng tháng.
Cuối tháng, từ các sổ chi tiết, các nhật ký chứng từ liên quan kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chứng từ số 5, 6, bảng kê số 3, sổ Cái TK 152; Từ bảng phân bổ số 2 tiến hành ghi vào bảng kê số 4, 5, 6 và nhật ký chứng từ số 7
Sơ đồ 1.9 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn NVL
Theo hình thức Nhật ký chứng từ.
Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Chứng từ gốc
NKCT liên
quan Sổ chi tiết TK 331
NKCT số 5, 6 Bảng kê số 3 Bảng phân bổ số 2 Bảng kê số 4, 5, 6 NKCT số 7 Sổ Cái TK 152, 153
Chơng II
Thực trạng kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty cổ phần công nghệ lehut
2.1. Tổng quan chung về công ty Cổ Phần Công Nghệ LeHut LeHut
2.1.1. Sự hình thành và phát triển của cơng ty:
Tiền thân của LeHut., JSC là Trung tâm kinh doanh và phát triển sản phẩm mới thuộc LHT’S Group đợc thành lập tháng 4 năm 2001, với cơ sở chính tại 12 Đờng Trờng Chinh- Quận Hai Bà Trng- TP Hà Nội, sau hơn 5 năm hoạt động hiệu quả và phát triển mạnh mẽ thì cơng ty đã trở thành nhà cung ứng dịch vụ lắp đặt và phân phối thiết bị viễn thông, sản xuất thiết bị điện tử – thiết bị chiếu sáng chuyên nghiệp hàng đầu thị trờng Việt Nam trong vòng 5 năm, đã tạo đợc dấu ấn tốt với ngời tiêu dùng. Với triết lý kinh doanh là hoạt động mang tính nhân bản, uy tín và chất lợng bền lâu LeHut đã khơng ngừng cố gắng để đáp ứng đợc nhu cầu của ngời tiêu dùng hơn thế nữa còn đảm bảo sản phẩm sản xuất ra luôn đảm bảo các tiêu chuẩn về môi trờng.
Với quá trình hoạt động hơn 5 năm qua LeHut đã không ngừng mở rộng các lĩnh vực kinh doanh, tạo đợc vị trí đứng trong giới kinh doanh. Các lĩnh vực hoạt động của công ty bao gồm: sản xuất và lắp ráp các mặt hàng thiết bị điện – thiết bị chiếu sáng, thiết bị nguồn chuyên dụng, thiết bị dụng cụ TDTT mang nhãn hiệu LeHut. Công ty cổ phần Công nghệ LeHut từ khi thành lập đến nay chuyên sản xuất và cung cấp các loại thiết bị điện, dụng cụ TDTT…, chủ yếu phục vụ cho các khối điện lực và công nghiệp trong nớc. Mặc dù chỉ mới đựơc thành lập trong thời gian ngắn nhng với sự hỗ trợ và giúp đỡ của tập đồn cơng ty đã
khơng ngừng mở rộng quy mơ hoạt động của mình khơng chỉ trong nớc mà cịn tạo các mối quan hệ làm ăn với các doanh nghiệp nớc ngoài chủ yếu là Đức, Lào, Campuchia… và đã đạt đợc kết quả đáng nể trong những năm gần đây, cơng ty vừa đảm bảo kinh doanh có lãi, đảm bảo mức lơng ổn định, hợp lý cho cán bộ công nhân viên. Có đợc những thành tựu đó là nhờ cơng ty đã xây dựng bộ máy quản lý tơng đối phù hợp với quy mô của công ty và đảm bảo hiệu quả trong quản lý sản xuất kinh doanh. Bộ máy quản lý trong công ty đã tuân thủ đúng nguyên tắc quản lý kinh tế, linh động sáng tạo, giải quyết nhanh gọn dứt điểm các vấn đề liên quan đến sản xuất kinh doanh của công ty. Các cán bộ công nhân viên trong cơng ty đã nỗ lực phấn đấu, có tinh thần trách nhiệm cùng với ban lãnh đạo công ty tạo thành sức mạnh tổng hợp chung, góp phần nâng cao hiệu quả kinh tế của cơng ty.
Tình hình tài chính của công ty trong 3 năm gần đây đợc thể hiện trên các chỉ tiêu sau:
ĐV: VNĐ
TT Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
1 Tổng doanh thu 30.126.342.2
10 34.436.110.331 39.243.402.180 2 Giá vốn hàng bán 28.223.453.1
97 30.980.078.126 34.549.354.113 3 Lợi nhuận sau thuế 100.687.209 116.602.757 185.334.775 4 Thu nhập bình quân/ ngời / tháng 1.543.000 2.051.000 2.743.000 5 Nguồn vốn CSH 2.790.365.27 5 7.332.367.854 11.662.874.330 6 Nợ phải trả 15 875 112 109 25 667 221138 33.564.008.670 7 Tài sản lu động và ĐTNH 17.908.705.557 21.742.590.705 28.775.407.235
và ĐTDH 2 78 5
Biểu số 2.1: Một số chỉ tiêu về tình hình tài chính của Cơng ty LeHut
Qua số liệu trên biểu số 1.1 ta nhận thấy doanh thu của công ty năm 2005 tăng hơn 4 tỷ đồng so với năm 2004 tơng ứng 14.3%, năm 2006 tăng gần 5 tỷ đồng tơng ứng khoảng 14% , bên cạnh đó giá vốn hàng bán và lợi nhuận thực hiện cũng tăng lên nhanh chóng qua các năm cho thấy công ty hoạt động tốt và đang trên trên đà mở rộng về quy mô. Nguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả cũng tăng lên rất nhanh qua 3 năm hoạt động, điều này cho thấy khả năng huy động vốn của công ty là rất tốt, đồng thời nợ phải trả chiếm khoảng 60% nguồn vốn, đây là một cơ cấu hợp lý giúp công ty tận dụng đợc tối đa các nguồn lực từ bên ngồi vào, điều này thích hợp trong thực tế tình hình kinh tế hiện nay. Về tài sản cố định và đầu t dài hạn năm 2004 chỉ có khoảng 1,3 tỷ nhng đến năm 2005 đã là gần 15 tỷ tăng lên gần 14 tỷ và năm 2006 là hơn 15 tỷ, sự tăng lên một cách nhanh chóng của TSCĐ và đầu t dài hạn hồn tồn có thể giải thích đợc thực sự do công ty làm ăn trong những năm gần đây làm ăn tốt nên có thể tự mua sắm các tài cho công ty để tạo đợc thế mạnh trong giới kinh doanh. Ngồi ra cịn nhận thấy thu nhập bình qn của ngời lao động trong công ty qua 3 năm hoạt động đã cải thiện đáng kể, điều này đã càng tạo thêm động lực, giúp ngời lao động làm việc đạt hiệu quả cao hơn.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty 2.1.2.1. Cơ cấu lao động của công ty. 2.1.2.1. Cơ cấu lao động của cơng ty.
Là thành viên chính của LHT”S Group – nhóm các cơng ty hoạt động đa dạng trong các lĩnh vực: Du lịch – văn hoá, sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ xuất khẩu, sản xuất – lắp ráp thiết bị dụng cụ TDTT, lắp đặt và phân phối thiết bị viễn thông, thiết bị điện – thiết bị chiếu sáng… nên LeHut đợc xây dựng hoàn chỉnh trên cơ sở kế thừa một đội ngũ nhân lực trình độ cao, kinh nghiệm dày dạn tạo thành một cơ cấu tổ chức chặt chẽ và mang tính chuyên nghiệp cao
Tổng ngời lao động trong cơng ty gồm có: 120 ngời, cụ thể nh sau: Bộ phận Trình độ Ban lãnh đạo Ban cố vấn Nhân viên VP Nhân viên lắp ráp Đội thi cơng Nhân viên giao khốn Cộng tác viên Trên đại học 3 Đại học 5 11 1 Trung cấp 24 4 PTTH 8 54 10 Tổng 3 5 11 25 12 54 10
Nhân sự trong hệ thống cơng ty gồm có:
-Ban lãnh đạo: 3 ngời (Trong đó có 1 ngơì đại diện của LHT’S Group)
- Ban cố vấn cao cấp: 5 ngơì
- Nhân viên làm việc tai văn phịng: 11 ngơì
- Nhân viên làm việc tại kho và xởnglắp ráp: 25 ngơì - Đội thi cơng lắp đặt:12 ngơì
- Cộng tác viên: 10 ngời
Trình độ chun mơn nhân viên trong hệ thống công ty: - Tốt nghiệp trên đại học: 3 ngời ( Gồm 3 Thạc sỹ chuyên nghành luật, kinh tế, điện tử – viễn thông)
- Tốt nghiệp đại học: 17 ngời ( 60% chuyên ngành kinh tế – kế tốn, 40% chun nghành điện tử viễn thơng và điện công nghiệp, thiết kế)
- Tốt nghiệp trung cấp: 28 ngời ( 65% chuyên nghành điện, cơ khí, 35% chuyên ngành điện tử và kế tốn)
- Cịn lại là tốt nghiệp PTTH trở lên
2.1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty Cổ phần Công Nghệ LeHut là một đơn vị hạch tốn độc lập, có t cách pháp nhân. Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, với cơ chế thị trờng, cơng ty đã có nhiều sự thay đổi, sắp xếp, cải tiến bộ máy tổ chức và quản lý theo hớng tự chủ, tự chịu trách nhiệm gắn với nhu cầu của thị trờng.