- Cuối niên độ kế toán tiến hành so sánh giữa số đã trích theo kế hoạch với số thực chi:
4.3.1.4. Hoàn thiện kế toán trích trước chi phí sửa chữa và bảo hành công trình Trong hoạt động sản xuất xây lắp các doanh nghiệp xây lắp (Nhà thầu xây lắp)
Trong hoạt động sản xuất xây lắp các doanh nghiệp xây lắp (Nhà thầu xây lắp) phải có trách nhiệm bảo hành công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành bàn giao. Bảo hành sản phẩm xây lắp là sự đảm bảo bắt buộc theo pháp luật đối với các nhà thầu xây dựng về chất lượng của sản phẩm đã hoàn thành bàn giao trong thời gian nhất định. Nhà thầu xây lắp có trách nhiệm sửa chữa những hư hỏng do lỗi trong quá trình thi công, xây lắp gây ra trong thời gian bảo hành.
Chi phí bảo hành công trình, hạng mục công trình là toàn bộ chi phí thực tế doanh nghiệp xây lắp phải chi ra trong quá trình sửa chữa những hư hỏng của công trình phải bảo hành. Nó là bộ phận chi phí gắn liền với từng công trình, hạng mục công trình. Để bù đắp chi phí trong quá trình bảo hành và để phản ánh đúng chi phí sản xuất xây lắp, các doanh nghiệp phải thực hiện trích trước chi phí sửa chữa bảo hành từng công trình, hạng mục công trình. Công ty có trích trước chi phí sửa chữa và bảo hành nhưng hạch toán vào TK 335 là chưa đúng mà phải hạch toán vào TK 352. Phản ánh quá trình trích trước chi phí sửa chữa bảo hành và chi phí phát sinh trong quá trình bảo hành kế toán thực hiện như sau:
- Khi trích trước chi phí sửa chữa và bảo hành công trình, hạng mục công trình kế toán ghi:
Nợ TK 627
Có TK 352
- Khi phát sinh chi phí sửa chữa và bảo hành công trình căn cứ vào chứng từ kế toán tập hợp chi phí theo từng khoản ghi:
Nợ TK 621, 622, 623, 627 Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 111, 112, 152, 153, 214, 334, 338 ...
- Cuối kỳ, tổng hợp chi phí thực tế phát sinh liên quan đến sửa chữa và bảo hành công trình xây lắp và tính giá thành bảo hành, ghi:
Nợ TK 154 (1544)
Có TK 621, 622 , 623, 627
- Khi công việc sửa chữa và bảo hành công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng kế toán ghi:
Nợ TK 352
Có TK 154 (1544)
- Khi hết thời gian bảo hành công trình xây lắp, nếu công trình không phải bảo hành hoặc số trích trước lớn hơn chi phí thực tế phát sinh phải hoàn nhập số trích trước về bảo hành còn lại kế toán ghi:
Nợ TK 352
Có TK 711