1.8 .Kế toán các khoản thu nhập khác
1.8.3, Trình tự hạch tốn:
(1) Phản ánh số thu nhập khác về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111,112,131( Tổng giá thanh tốn)
Có TK 711: thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, số thu vế nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
Nợ TK111,112,131( Tổng giá thanh tốn)
Có TK 711: thu nhập khác ( Tổng giá thanh toán) (2) Phản ánh các khoản thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng:
- Khi thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế: Nợ TK 111, 112,138: Số tiền phạt phải thu
Có TK 711: Thu nhập khác
(3)Phản ánh tiền bảo hiểm được tổ chức bảo hiểm bồi thường: Nợ TK 111, 112,138: Số tiền phạt phải thu
Có TK 711: Thu nhập khác
(4)Các khoản phải thu khó địi đã xử lý xố sổ, nay lại thu được tiền, khi có quyết định cho phép xố sổ khoản nợ phải thu khó địi khơng có khả năng thu hồi được
Nợ TK 139: Phần nợ khó địi đã lập dự phịng Nợ TK 6426: Phần nợ khó địi chưa lập dự phịng
Có TK 131,138: Các khoản phải thu Đồng thì ghi vào bên nợTK 004 “ nợ khó địi đã xử lý”
(5)Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ khơng địi tính vào thu nhập khác: Nợ TK 331: Phải trả cho người bán
Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác Có TK 711: Thu nhập khác (6)Trường hợp được giảm, thuế GTGT phải nộp:
- Nếu số thuế GTGT được giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ: Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 711: Thu nhập khác
- Nếu số thuế GTGT được giảm dược nhà nước trả lại bằng tiền: Nợ TK 111, 112…
Có TK 711: Thu nhập khác
(7) Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay qn ghi sổ kế tốn, năm nay mới phát hiện ra:
Nợ TK 111, 112,131: Tổng số tiền thu được Có TK 711: Thu nhập khác
(8)Thu nhập quà biếu, quà tặng của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp: Nợ TK 111,112,152,153,156,211,213: Trị giá quà biếu, tặng
Có TK 711: Thu nhập khác
(9)Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hố khơng tính trong doanh thu:
Nợ TK 111,112,138: Số tiền thưởng thu được Có TK 711: Thu nhập khác
với các khản thu nhập phát sinh trong kỳ (nếu có) Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GT phải nộp
Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh