Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Tài khoản: 641 Ngày Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh Loại Số Nợ Có 30/09/2008 AC Chi phí vật dụng 111 29.906.580 AC Chi phí dịch vụ mua ngồi 111 50.902.608 AC Chi phí khác phục vụ bán hàng 111 85.555.525 AC Chi phí KH TSCĐ 214 363.695.460 AC Chi lương và các khoản trích theo lương ở bộ phận bán hàng 334 338 417.980.500 79.416.295 AC KC chi phí T09/08 XĐ KQKD 911 1.027.456.968 Phát sinh trong kỳ 1.027.456.968 1.027.456.968
2.3.3.5, Sơ đồ hạch toán: TK 111 TK 641 166.364.713 TK 214 363.695.460 TK 334 417.980.500 TK 338 79.416.295
2.3.4, Kế tốn xác định chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty bao gồm: chi phí hành chính, chi phí văn phịng,chi phí tổ chức hoạt động kinh doanh, chi phí dịch vụ mua ngồi, các khoản lệ phí…
2.3.4.1, Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu, phiếu chi
- Bảng thanh toán tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ - Bảng khấu hao TSCĐ
2.3.4.2, Sổ sách sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 642
2.3.4.3, Tài khoản sử dụng:
TK cấp 1: 642- chi phí quản lý doanh nghiệp TK cấp 2: TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý
TK 6423- Chi phí CCDD, đồ dùng TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425- Thuế phí và lệ phí
TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428-Chi phí khác
2.3.4.4, Trình tự ln chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế tốn tập hợp số liệu chi phí quản lý vào chứng từ ghi sổ. Định kỳ hàng tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán kết chuyển sang sổ cái TK 642.
2.3.4.5, Định khoản các nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty:
Trong tháng 09/2008 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: - Thanh toán tiền mua thiết bị văn phịng. Kế tốn ghi:
Nợ TK 6423: 17.105.520 Nợ TK 1331 : 1.710.552
Có TK 111: 18.816.072 - Chi tiếp khách, hội họp. Kế tốn ghi:
Nợ TK 6428: 2.358.790 Có TK 111: 2.358.790
- Nộp thuế phí, lệ phí. Kế tốn ghi:
Nợ TK 6425: 3.893.700 Có TK 111: 3.893.700
- Chi mua văn phịng phẩm phục vụ cho bộ phận quản lý: Kế toán ghi: Nợ TK 6428: 1.482.483
Có TK 111: 1.482.483
- Chi tiền điện nước, điện thoại,fax.. dùng cho bộ phận quản lý. Kế tốn ghi: Nợ TK 6427: 19.175.435
Có TK 111: 19.175.435 - Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý
Nợ TK 6424: 11.376.530 Có TK 214: 11.376.530
- Chi lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý. Kế tốn ghi: Nợ TK 6421: 149.185.183 Có TK 334: 125.365.700 Có TK 338: 23.819.483 …… Bảng biểu 2.3.11: Chứng từ ghi sổ Tài khoản: 642 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Nợ có
nhân viên bộ phân quản lý 338 23.819.483 Chi mua thiết bị văn phòng 6423 111 18.816.072 Chi phí khấu hao TSCĐ 6424 214 11.376.530 Thuế phí,Lệ phí 6425 111 3.893.700 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6427 111 23.158.705 Chi phí khác 6428 111 4.248.003
Bảng biểu 2.3.12: Sổ cái chi tiết
Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Tài khoản: 642
Ngày Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh Loại Số Nợ Có 30/09/2008 AC Chi lương và các khoản trích theo lương bộ phận quản lý
334 338
125.365.700 23.819.483
AC Chi mua thiết bị 111 18.816.072 AC Khấu hao TSCĐ 214 11.376.530 CK Thuế phí,Lệ phí 111 3.893.700 AC Chi phí dịch vụ mua ngồi 111 23.158.705 AC Chi phí khác 111 4.248.003
KQKD Phát sinh trong kỳ 210.678.193 210.678.193 2.3.4.6, Sơ đồ hạch toán: TK 111 TK 642 50.116.480 TK 214 11.376.530 TK 334 125.365.700 TK 338 23.819.483
2.3.5, Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty gồm lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm.
2.3.5.1, Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu
- Hoá đơn mua hàng
2.3.5.2, Sổ sách sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 515
2.3.5.3, Tài khoản sử dụng:
TK 515: doanh thu hoạt động tài chính
2.3.5.4, Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi phát sinh thu nhập hoạt động tài chính kế tốn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán kết chuyển sang sổ cái TK 515
2.3.5.5, Định khoản các nghiệp vụ phát sinh tại công ty:
Ngày 30/09 thu lãi bán hàng trả chậm bên mua thanh toán. Kế tốn ghi: Nợ TK 131: 5.504578
Có TK 515: 5.504578 Ngày 30/09 thu lãi tiền gửi ngân hàng. Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 10.563.168 Có TK 515: 10.563.168
Bảng biểu 2.3.13: Chứng từ ghi sổ
Tài khoản:515
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Nợ có
Thu lãi bán hàng 131 515 5.504578 Thu lãi tiền gửi 112 515 10.563.168
Bảng biểu 2.3.14: Sổ cái chi tiếtTừ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Tài khoản: 515 Ngày Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh Loại Số Nợ Có 30/09/2008 AC Thu lãi bán hàng 131 5.504578 AC Thu lãi tiền gửi 112 10.563.168 AC KC lãi T09/08 XĐ KQKD 911 16.067.746 Phát sinh trong kỳ 16.067.746 16.067.746 2.3.5.6, Sơ đồ hạch toán: TK 515 TK 131 5.504578 TK 112 10.563.168
2.3.6, Kế tốn chi phí hoạt động tài chính:
2.3.6.1, Chứng từ sử dụng: - Giấy báo nợ - Phiếu chi 2.3.6.2, Sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 635 2.3.6.3, Tài khoản sử dụng
TK 635: chi phí hoạt động tài chính
2.3.6.4, Trình tự ln chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các khoản chi phí phát sinh kế tốn tập hợp vào chứng từ ghi sổ sau đó sẽ kết chuyển sang sổ cái TK 635
2.3.6.5, Định khoản các nghiệp vụ phát sinh tại công ty:
Ngày 30/09 chi trả lãi vay tháng 08/20008. Kế tốn ghi: Nợ TK 635: 255.534.049
Có TK 311: 255.534.049
Bảng biểu 2.3.15: Chứng từ ghi sổ
Tài khoản:635
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Nợ có
Bảng biểu 2.3.16: Sổ cái chi tiếtTừ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Tài khoản: 635 Ngày Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh Loại Số Nợ Có
30/09/2008 AC Chi phí lãi vay 311 255.534.049 30/09/2008 AC KC chi phí tài chính T09/08 XĐ KQKD 911 255.534.049 Phát sinh trong kỳ 255.534.049 255.534.049 2.3.6.6, Sơ đồ hạch toán: TK 311 TK 635 255.534.049
2.3.7, Kế toán các khoản thu nhập khác:
Thu nhập khác của công ty bao gồm các khoản: thu nhập từ nhượng bán tài sản, thu nhập từ quà biếu của các tổ chức khác,thu từ tiền phạt của khách hàng do vi phạm hợp đồng, thu thanh lý TSCĐ
2.3.7.1, Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu - Hoá đơn GTGT - Giấy báo có
2.3.7.2, Sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 711 2.3.7.3, Tài khoản sử dụng: TK 711: thu nhập khác 2.3.7.4, Trình tự luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các khoản thu nhập được trong tháng kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ sau đó chuyển sang sổ cái TK 711
2.3.7.5, Định khoản các nghiệp vụ phát sinh tại công ty:
Không phát sinh nghiệp vụ trong kỳ.
2.3.8, Kế tốn các khoản chi phí khác:
Chi phí khác của cơng ty bao gồm: chi phí từ nhượng bán tài sản, chi phí thanh lý TSCĐ 2.3.8.1, Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Hoá đơn GTGT - Giấy báo nợ 2.3.8.2, Sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 811 2.3.8.3, Tài khoản sử dụng: TK 811: chi phí khác 2.3.8.4, Trình tự ln chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế tốn ghi vào chứng từ ghi sổ sau đó cuyển sang sổ các TK 811
2.3.8.5, Định khoản các nghiệp vụ phát sinh tại công ty:
Không phát sinh nghiệp vụ trong kỳ.
2.3.9, Kế toán xác định kết quả tiêu thụ:
Kết quả kinh doanh là kết quả mà doanh nghiệp đạt được sau q trình kinh doanh tiêu thu hàng hố.
2.3.9.1, Chứng từ sử dụng: Gồm tất cả các chứng từ hợp lý, hợp lệ có liên quan 2.3.9.2, Sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 911 2.3.9.3, Tài khoản sử dụng:
TK 911: xác định kết quả kinh doanh
2.3.9.4, Trình tự luân chuyển chứng từ:
Sau khi tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập sổ cái các tài khoản, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu các số liệu giữa sổ sách và sổ cái các tài khoản liên quan. Nếu thấy hợp lý thì cuối kỳ căn cứ trên số phát sinh, trên sổ cái tổng hợp các số liệu để lập bảng cân đối số phát sinh. Cuối kỳ, kế toán cũng căn cứ vào sổ cái các nghiệp vụ phát sinh rồi kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.3.9.5, Định khoản các nghiệp vụ phát sinh tại công ty:
Xác định kết quả kinh doanh của cơng ty
K/C doanh thu thuần bán hàng hố sang TK911. Kế tốn ghi: Nợ TK 5111: 76.847.031.808
Có TK 911: 76.847.031.808
K/C doanh thu thuần bán hàng nội bộ sang TK911. Kế toán ghi: Nợ TK 5121: 1.098.606.745
K/C doanh thu hoạt động tài chính sang TK911. Kế tốn ghi: Nợ TK 515: 16.067.746
Có TK 911: 16.067.746 K/C chi phí bán hàng sang TK911. Kế tốn ghi:
Nợ TK 911: 1.027.456.968 Có TK 641: 1.027.456.968
K/C chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK911. Kế tốn ghi: Nợ TK 911: 210.678.193
Có TK 642: 210.678.193 K/C giá vốn hàng bán sang TK911. Kế toán ghi:
Nợ TK 911: 76.356.859.598 Có TK 632: 76.356.859.598
K/C chi phí hoạt động tài chính sang TK911. Kế tốn ghi: Nợ TK 911: 255.534.049
Có TK 635: 255.534.049 K/C lãi phát sinh trong kỳ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 911: 111.177.491 Có TK 421: 111.177.491
Bảng biểu 2.3.17: Sổ cái chi tiết
Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Tài khoản: 911
Ngày Chứng từ Diễn giải Tài khoản
Phát sinh
đối ứng 30/09/2008 AC 169 KC chi phí bán hàng 641 1.027.456.968 233 KC chi phí quản lý doanh nghiệp 642 210.678.193 251 KC GVHB 632 76.356.859.598 259 KC chi phí HĐTC T09/08 XĐKQKD 635 255.534.049 261 KC doanh thu HĐTC T09/08 XĐKQKD 515 16.067.746 263 KC doanh thu bán hàng T09/08 XĐKQKD 511 76.847.031.808 263 KC doanh thu bán hàng nội bộ T09/08 XĐKQKD 512 1.098.606.745 Lỗ kinh doanh T09/08 111.177.491 TỔNG CỘNG 78.072.883.790 78.072.883.790
2.3.9.6, Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 911: TK 641 TK 911 TK 5111 1.027.456.968 76.847.031.808 TK 642 TK 5121 210.678.193 1.098.606.745 TK 632 TK 515 76.356.859.598 16.067.746 TK 635 255.534.049 TK 421 111.177.491 77.961.706.299 77.961.706.299
TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU TÍN NGHĨA
3.1 Nhận xét về cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: 3.1.1, Nhận xét về cơng tác kế tốn:
Ưu điểm:
- Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa phân tán giúp cho việc xử lý thông tin, số liệu hoạt động kinh doanh một cách dễ dàng, nhanh chống. Giúp cho ban lãnh đạo công ty dễ dàng kiểm tra, đối chiếu để kịp thời đưa ra sự chỉ đạo đúng đắn, đảm bảo công ty sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
- Hệ thống kế tốn của cơng ty được tổ chức tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ. - Các phần hành kế tốn được phân cơng rõ ràng cho từng nhân viên kế toán. Mỗi thành viên trong bộ máy kế toán đều thực hiện tốt phần hành của mình thường xun đối chiếu với kế tốn tổng hợp để có được sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ giữa các phần hành với nhau, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi phương pháp tính tốn, ghi chép. Từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu dễ dàng, phát hiện những sai sót cụ thể sửa chữa kịp thời đảm bảo cung cấp thơng tin chính xác cho ban lãnh đạo. Qua đó xây dựng được kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu của thị trường.
- Số liệu kế toán được phản ánh chính xác, trung thực hợp lý rõ ràng dễ hiểu. - Công ty sử dụng phần mềm kế tốn ASC, giúp cho cơng việc kế tốn được nhẹ nhàng hơn, chính xác hơn, giảm áp lực làm việc, hạn chế được sai sót.
- Đội ngũ cán bộ nhân viên phịng kế tốn rất năng động trong công việc, tinh thần trách nhiệm cao và ý chí phấn đấu thi đua, học hỏi cao.
- Cơ sở vật chất phục vụ cho cơng tác kế tốn hiện đại đáp ứng nhu cầu cơng việc.
Nhược điểm:
- Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ mà công ty sử dụng đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu. Tuy nhiên công ty không mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để đăng
ký nghiệp vụ phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ nên dể xảy ra sai sót khơng phát hiện trong q trình lập báo cáo tài chính.
- Việc kiểm tra cơng tác kế tốn định kỳ đối với các đơn vị trực thuộc không được thường xun vì số lượng đội ngũ kiểm tra của cơng ty không đủ cho việc kiểm tra đầy đủ tất cả các đơn vị, làm ảnh hưởng phần nào đến chất lượng cơng việc do khơng phát hiện sai sót kịp thời để sữa chữa.
3.1.2, Nhận xét về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh:Ưu điểm: Ưu điểm:
- Quá trình tiêu thụ hàng hóa ở cơng ty được quản lý chặt chẽ theo kế hoạch từ
lúc khách hàng ký hợp đồng mua hàng cho đến khâu giao hàng, thanh toán tiền, kế tốn tiêu thụ có nhiệm vụ phản ánh và giám sát mọi hoạt động nhập xuất tồn hàng hóa. Từ đó có thể nhận biết được tình hình tiêu thụ, kết quả đạt được của quá trình kinh doanh.
- Hình thức bán hàng chủ yếu là bán buôn trực tiếp và bán lẻ. Việc áp dụng 2 phương thức này giúp cho việc tiêu thụ hàng hố cao, nhanh chóng tạo được vịng vốn cho q trình hoạt động kinh doanh.
- Cơng ty kinh doanh có uy tín trên thị trường lấy chất lượng sản phẩm làm hàng đầu nên được rất nhiều đối tác tin tưởng, việc tiêu thụ sản phẩm ngày càng tăng cao.
- Công ty luôn đổi mới phong cách phục vụ, có những chiến lược về giá cả hợp lý trong từng thời điểm cho phù hợp.
- Có địa bàn kinh doanh thuận lợi cho việc tiêu thụ.
Nhược điểm:
- Trong kỳ chi phí tài chính phát sinh cao do chi phí hoạt động chủ yếu là vốn vay nên đã ảnh hưởng đến doanh thu.
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý được lập bảng kê theo dõi chặt chẽ, chính xác từng nghiệp vụ phát sinh, sử dụng chi phí theo định mức quy định. Tuy nhiên nhiều chi phí để phục vụ cho công tác bán hàng, quản lý tương đối cao. Do đó nếu được quản lý tốt hơn sẽ tránh được tổn thất cho ngân sách, tiết kiệm được nhiều chi phí để có thêm một phần vốn nhàn rỗi phục vụ cho hoat động kinh doanh của công ty.
công ty là rất quan trọng nên việc mở rộng mạng lưới tiêu thụ là rất cần thiết, việc xây dựng thêm các trạm xăng làm phát sinh thêm chi phí mua sắm tài sản, thuê vị trí hoạt động… dẫn đến chi phí khấu hao tài sản cố định cao ảnh hưởng đến doanh thu nên những năm đầu mở rộng lợi nhuận đạt được thấp đến năm 2006 tình hình hoạt động được ổn định, có một số chính sách tiết kiệm chi phí, nên lợi nhuận đạt được tăng cao.
3.2, Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH một thành viên xăng dầu Tín Nghĩa.
3.2.1, Chứng từ ghi sổ:
- Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh